淺談行政事業單位內部控制的若干問題

段瑞宏 臨沭縣公安局

對于行政事業單位來說，全面做好內部控制工作，有助于更好地為行政事業單位各項工作的開展奠定良好的基礎，也有利于防范可能存在的各種風險。目前，行政事業單位在內部控制工作實施過程中依然還存在不少的問題，比如理論體系不夠完善、實踐層面缺乏完善的閉環管理導向、風險控制力度不足等等。加強新形勢下行政事業單位內部控制的意義及問題和對策研究，對行政事業單位各項工作的開展都具有重要的意義。

一、加強行政事業單位內部控制的必要性

行政事業單位內部控制工作是行政事業單位基礎管理體系的重要構成要素，行政事業單位內部控制工作的開展，主要是圍繞行政事業單位的發展目標以及經濟業務領域等各方面層面的工作，通過建立完善的內控機制，強化內部控制監督，綜合運用多種內部控制手段來進行風險防范的一種管理機制和方法的統稱。全面做好行政事業單位內部控制工作，對行政事業單位自身發展具有重要的意義，一方面，通過全面加強內部控制工作，以內部控制工作為抓手，將行政事業單位各方面的工作機制和理念進行全面融合，建立針對性的內部控制措施，可以更好地保證各個環節工作的有序開展，有效防范可能存在的風險，最大限度推動行政事業單位有序發展和穩定發展。同時，另一方面，通過全面加強內部控制工作，以此為抓手，可以更好地加強對行政事業單位內外部各方面風險和環境等問題的分析研究，以此找出制約行政事業單位在內部管理轉型發展等方面存在的一些困境和不足，并針對性地予以優化，切實推動行政事業單位各項工作有效達成目標，深化改革，推動單位管理基礎不斷夯實。

二、行政事業單位內部控制暴露出的問題

當前行政事業單位在內部控制建設等方面，雖然按要求建立了一些機制，也采取了一些手段和方法，但是總體上分析依然還存在不少的問題，主要體現在以下幾個方面：

（一）內部控制建設理論體系不夠完善

加強行政事業單位內部控制建設國家有明確的政策要求，行政事業單位自身應當從業務層面和單位整體發展的層面，建立完善的內部控制機制，優化內部控制環境，這樣才能更好地保證內部控制工作的有效開展，但是目前行政事業單位沒有深入研究國家內部控制相關的政策以及內部控制理論體系，更沒有結合行政事業單位自身的實際從各個環節和基礎要素入手進行全面分析，并建立完善的內部控制理論機制，從而不利于保證行政事業單位內部控制工作規范化開展。

（二）沒有形成完善的閉環實踐體系

加強內部控制工作，需要從內部控制指標的設定、內部控制活動的執行、內部控制情況的評價以及內部控制報告分析等各個層面進行分析研究，形成完善的閉環管理機制，強化精細化管理，這樣才能更好地保證內部控制工作有效發揮其應有的功能，目前行政事業單位在內部控制實踐層面依然還需要進一步優化和完善。

（三）內部控制建設風險管控力度不足

全面加強內部控制，需要結合內外部市場環境的變化以及市場政策變動等情況，建立針對性的風險識別防控機制，全面加強風險的動態管控，將內部控制工作全面納入行政事業單位整體規劃中進行科學的布置和統籌安排，形成強有力的推進合力，這樣才能更好地為行政事業單位的穩定發展提供重要的支撐保障，目前行政事業單位在內部控制整體協同管理等方面依然還存在諸多的漏洞。

三、提升行政事業單位內部控制成效的完善對策

為了進一步提升行政事業單位內部控制效能，建議從以下幾個方面予以優化：

（一）建立健全內部控制理論體系

行政事業單位要從基礎制度建設的視角對內部控制相關的理論進行全面的分析研究，加強相關要素的整合分析，對目前在內部控制風險評估等方面以及外部審計等領域存在的一些問題進行綜合的研究，形成完善的內部控制指導規范體系，從而更好地保證內部控制活動的順暢開展。

（二）加強閉環管理機制建設，提升監控力度

一方面，行政事業單位應當圍繞內部控制工作的開展，結合相關的制度，從設計、執行、監督、評估、報告等各個環節形成完善的精細化管理機制，讓閉環管理成為評價內部控制工作有效開展的重要指標，推動內部控制活動能夠有效循環開展。同時要另一方面要積極借助第三方資源力量等，幫助行政事業單位在內部控制流程建設的標準提升、風險防控等方面形成更加專業化的控制機制，從頂層設計的角度入手防控風險，最大限度提升內部控制監督力度，發揮各部門的合力挖掘風險并予以防控，從而提升內部控制工作實施效能。

（三）優化內部控制技術

行政事業單位要圍繞內部控制工作的開展，堅持目標導向，緊密結合國家政策以及主管部門的要求、自身改革發展的實際，全面加強風險的評估，建立完善的內部控制績效評價機制，對可能存在的風險進行動態的識別，充分利用現代信息化技術，加強內部控制信息化體系的建設，注重利用內外部綜合審計工作的開展，及時找出在內部控制方面存在的一些風險，發揮內部控制人員的能動性和創造性，優化內部控制體系中的信息共享及綜合開發利用，強化內部控制技術創新，從而提升行政事業單位內部控制現代化智能化管理水平。

總之，全面加強行政事業單位內部控制工作，需要結合目前在內部控制機制建設、環境建設、技術管理等方面存在的一些問題，針對性完善相關的機制，強化綜合管理，這樣才能更好地提升行政事業單位內部控制效能。