戰略新興產業R&D財稅補助存在的問題及對策

徐倩

【摘 要】新時代，戰略新興產業憑借其科技含量高、市場潛力大的特點，成為國家長遠發展新的增長點。為促進這一產業的長足發展，國家頒布、落實了一系列政府財稅補助優惠政策。文章通過對我國戰略新興產業R&D財稅補助政策實施過程中存在的問題進行分析，提出了提高我國戰略新興產業R&D財稅補助政策實施效率的相應對策。

【關鍵詞】政府補助;技術創新;戰略新興產業

【中圖分類號】F832.51 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）12-0013-03

0 引言

2010年10月，國務院發布《關于加快培育和發展戰略新興產業的決定》，將新能源、新能源汽車、新材料、生物、節能環保、高端裝備制造、信息技術七大產業作為戰略新興產業，并提出新興科技和新興產業的相互融合是未來科技創新的發展方向，具有巨大的成長潛力。為了進一步扶持和培育戰略新興產業，《“十二五”國家戰略性新興產業發展規劃》中又將上述七大產業作為國家支柱產業和先導性產業。為了增強這些產業的核心競爭力，國家發展改革委及財政部頒布了《戰略性新興產業發展專項資金管理暫行辦法》，支持新興產業創業投資計劃，支持產學研協同創新，支持技術創新平臺，以及支持區域集聚發展，設立產業發展專項基金和投資基金，并頒布落實了一系列政府補貼和增值稅免征、即征即退、研發費用加計扣除、所得稅直接和間接抵免、固定資產加速折舊及直接減免等稅收優惠政策。

從理論上講，財稅補助政策的實施源于市場失靈。財稅補助政策可以通過改變支持產業和其他產業之間要素收入的比價關系，引起供給或需求變動，引導社會資源流向支持產業。另外，財稅補助可以提高消費者對其支持產業產品的實際可支配收入，增強消費者實際購買力;并通過改變支持產業產品的相對價格進而影響消費者的消費偏好，從而促進消費者用支持產業產品替代其他產業產品，從而達到對支持產業的扶持作用[1]。因此，財稅補助政策的實施，有利于我國戰略新興產業的加速發展。但在實踐過程中，政府與企業之間存在信息不對稱和逆向選擇問題，導致政府財稅補助在政策實施及監管方面存在不足。這些不足可能會造成政府對企業創新補助政策支助效果偏離初衷，削弱政府補助對企業創新產出的激勵作用，造成效率損失。本文通過對我國戰略新興產業R&D財稅補助政策存在的問題進行分析，提出了提高我國戰略新興產業R&D財稅補助政策實施效率的相應對策。

1 戰略新興產業R&D財稅補助存在的問題

1.1 財稅補助增長較快但力度不夠

當前，世界各國都將科技創新視為提高綜合國力、加快社會生產力發展的重要途徑，為了發展本國戰略新興產業，各國政府不斷推出相關的財稅政策進行支持。我國自2009年提出戰略新興產業概念后，政府補貼日益成為政府對戰略新興產業企業重要且直接的支助手段，支助力度也日益提高。從《2018年全國科技經費投入統計公報》來看，2018年我國R&D經費投入總量為19 677.9億元，比2017年增長11.8%，保持了3年兩位數增速。其中，國家財政科學技術支出為9518.2億元，比2017年增長13.5%，占國家財政支出比例為4.31%，比2017年提高0.18個百分點。在稅收方面，在規模（限額）以上企業中，適用研發費用加計扣除企業占企業總數比例為56.1%，享受高新技術企業減免稅收政策企業占比為50.1%，分別比2017年提高2個和0.6個百分點，得到80%以上企業的認可。盡管在總量和增速上我國R&D經費投入有較快增長，但是我國研發經費的投入強度（即研發經費與GDP的比值）僅為2.19%，與世界上一些科技強國（美國為2.79%、日本為3.21%）相比，仍然有較大的差距，政府補助資金占比偏低。對于我國戰略新興產業來說，發展還處在起步階段，面臨較大的經營風險和巨大的資金壓力，尚需國家更高的財稅補貼力度。

1.2 財稅補助政策結構不夠優化

財政補助與稅收優惠兩種政策工具，在激勵方式和激勵效果上存在差異，財政補助屬于事前激勵，對接受補助企業而言，是確定性收入，對企業補貼作用直接、迅速;而稅收優惠是事后激勵，企業對收入的使用有更大自主權，但稅收優惠對企業的激勵作用有滯后效應。從國家財稅補助政策的總體結構上看，政府補貼主要用于對新能源與新能源汽車、節能環保企業的支助，稅收優惠政策則是新能源與新源汽車、節能環保，以及軟件和集成電路企業享受，但除這些產業以外的其他新興產業，能夠獲取的政府補助和享受的稅收優惠政策較少，支助力度也較低。從財稅補助政策支助的總體結構上看，結構上有所偏重，各產業之間不平衡，可能導致一些產業出現產能過剩而另一些產業無法獲得足夠資金支助，降低了財稅補助政策整體的激勵效率。同時，政府補助在投資項目選擇上，更傾向于周期短、收益能在較短時間內顯現的項目，對于投資回收期長而長期收益較高的項目得到的重視不夠。在這樣的政府補貼結構下，企業更注重短期項目投資而忽略長期項目投資。

1.3 財稅補助政策制定不夠完善

首先，各級政府部門在制定各項補助或獎勵政策過程中存在重復的情況。地方政府部門通常根據上級部門相關文件要求，而不是根據調研情況制定政策。對同一事項的獎勵、補助政策，相互之間缺乏有效溝通，造成對企業的重復獎勵和補助。例如，在政府補助中常見的技改資金、節能專項資金、科技創新資金、技改研發資金、風險補償資金等，獎勵或獲取支助的名目類似，給企業為同一項目按不同名目進行申請留下可能，同時造成不同支助項目資金的重復支助。其次，政府補助資金分配不夠合理。支助項目較多，增大了獲取政府補助企業的覆蓋面，但企業獲得的只是零散資金，不能滿足戰略新興產業企業較大的資金缺口，也無法發揮政府補助的規模效應。最后，政府與企業之間存在信息不對稱，企業可能為了獲得政府補助而產生尋租行為，又或者政府在對支助對象選擇中更偏向規模較大企業或國有企業，這些情形都會降低政府補助的使用效率。

1.4 財稅補助資金的使用、管理和監督機制不夠健全

政府補助作為國家向企業“無償”轉移的資金，對企業而言是額外的收益。補助的本意是激勵戰略新興產業企業創新活動的開展，但是由于這類型企業活動的復雜性和結果的不確定性，使得針對這些產業獲取和使用政府補助制定適當的標準非常困難，增大了政府對補助資金進行監督和評價的難度，也給企業利用自身信息優勢騙取補助資金留下可能。企業在獲得資金后，出于自身利益考慮，可能并不會積極提供有關補貼資金的詳細使用情況，這使得外界對政府補貼資金和項目科研進展無法進行實時跟蹤和動態化管理，加大對于這些企業所得資金的監管難度，評價效率較低。此外，政府部門對于政府補助向企業撥付后，企業對補貼資金的使用情況進行相應監管和評估的機制尚不健全，企業缺少向主管部門主動提供補貼資金使用情況的動力和壓力，在社會監督不足的情況下，政府補助資金的使用效率進一步降低。

2 提高戰略新興產業R&D財稅補助使用效率的對策

2.1 加大財稅補助力度

戰略新興產業區別于其他產業最大的特點是以重大技術突破和重大發展需求為基礎，這決定了技術創新是其生命線，這一產業的良好發展對我國經濟的全局和長遠發展有重要意義，但這也決定了這一產業高投入、高風險的特點，政府的無償補助無疑是這一產業發展的重要力量。盡管當下我國政府對這一產業的補助力度加大，但是與世界上其他國家相比，仍然存在較大的差距，因此政府在完善補助機制的同時，應繼續加大對戰略新興產業的補助力度[2]。除對企業的支持外，政府還應制定相應的財政與稅收政策來提高對企業技術人員的補助。技術人才是企業創新和可持續發展的動力，加大對企業人才引進、培訓及成果獎勵的力度，有利于企業吸引和留下更多、更優秀的技術人才，充分發揮人才在政府補助與戰略新興產業發展中的中介作用。

2.2 優化財稅補助政策結構

優化我國戰略新興產業財稅補助政策，應結合企業的具體特點，采用相應的財稅補助政策。對于政府補貼主要集中于新能源和新能源汽車、節能環保產業的現狀，應改善財政補助的投入結構，側重點向其他戰略新興產業傾斜。防止一些企業因獲得過多政府財稅補助而產能過剩，造成資金浪費，同時讓其他資金短缺企業及時獲得發展所需資金，從而得到長足發展。此外，在既定政府財稅補助規模條件下，還應對財政補貼和稅收優惠政策兩種工具綜合考慮和統籌規劃，結合戰略新興產業具體企業的特點，如企業發展的生命周期、創新績效的成長性等，具體問題具體分析，選擇適合的激勵方式，優化兩種政策工具的投入比例，提高政府財稅補助企業受益的最大化，最終提高政府財政資源的配置效率。

2.3 完善財稅補助政策內容

首先，在戰略新興產業的扶持政策制定上，應建立在市場驅動和政府激勵相容的基礎上。在補助對象的選擇過程中，不能由政府代替市場，造成政府補助成為企業利潤最大來源的扭曲局面，要充分發揮市場的內生動力。

其次，增強政府各職能部門之間的溝通與政策對接。清理各部門之間重復的獎勵政策、項目補貼，防止同類、相似政策的重復執行，為戰略新興產業企業制定更為合理的政府財稅補助政策。

最后，增強戰略新興產業政府補助過程的透明度。

通過建立政府主管部門信息共享平臺，一方面，向所有符合條件的企業告知相應的政策，做到政府補助信息的公平、公開;另一方面，通過補助資金公示制度等對資金申報、撥付情況進行監督，防止操作上的漏洞引起政府補助多報、重報的現象發生，完善政府財政補助資金的分配流程。社會公眾對這些公示信息的關注，可以對這些財政資金分配情況進行監督，客觀上可以提高政府財政補助的透明度，起到一定的導向和示范作用。

2.4 健全戰略新興產業財稅補助的監督機制

提高戰略新興產業政府財稅補助效率離不開有效的監督機制，完善的監督機制能夠使得有限的政府財政資源使用效率達到最優。

第一，建立補助對象的退出與補充機制。政府補助對于技術研發的激勵效果邊際效果遞減，當企業處于創新技術協同度較弱的期間，激勵效果最強，政府應增大戰略新興產業中這類企業的支助水平;而當企業創新技術協同度較強時，激勵效果變弱，政府應逐漸減少甚至停止對這類企業的支助。

第二，加強對戰略新興產業政府財稅補助項目的審批監管[3]。組建對產業特點和實際情況較為了解的專家團隊對擬支助項目進行充分認證和實施結果預測，減少企業為獲取政府補助的尋租空間。

第三，對政府補助項目資金完善責任追究制度。對獲得政府補助的企業及其主管部門實行目標責任管理，對于弄虛作假騙取資金、違規使用資金的企業，加大問責力度。

第四，建立戰略新興產業政府財稅補助效果的考評機制。合理評價戰略新興產業企業對扶持資金的運用效率，為提高未來期間政府補助效率提供參考。

3 結語

戰略新興行業的良好發展，離不開政府財稅政策的支持，為避免政府補助的效率損失，政府補助在提高支助力度的同時，應進一步優化財稅政策結構，制定更為科學的政府補助政策，并對企業政府補助使用效率建立更為合理的監督與評價機制，以期進一步提高政府補助的激勵效率和效果。

參 考 文 獻

[1]儲德銀，楊珊，宋根苗.財政補貼、稅收優惠和戰略性新興產業創新投入[J].財貿研究，2016（15）：83-89.

[2]夏玲.政府補貼對企業R&D投入的影響[J].會計之友，2020（24）：135-137.

[3]候丹.新能源汽車補貼政策變化及會計處理探析[J].財會通訊，2020（19）：101-104.