基于財務共享模式構建管理會計體系

中國水利水電第十一工程局有限公司 河南 鄭州 450000

引言

眼下我國已經進入了大數據時代，因此目前如何對財務管理模式進行合理的調整并使其充分適應時代發展已經成為了目前企業集團需要重視的問題。因為傳統財務管理形式無法對企業集團擴張需求進行滿足，這也導致規模不夠經濟化且實際運行效率較低的現象暴露出來，因此這時總公司就需要實施企業財務轉型，只有這樣才能進一步提升財務管理能力。

1 管理會計概念

管理會計(Management Accounting)，又稱“內部報告會計”，是指在提高企業經濟效益，并通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業各級管理人員能據以對日常發生的各項經濟活動進行規劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策的一個會計分支。管理會計在企業的財務管理活動中正在起到越來越重要的作用。在管理會計的核心理念中，價值的創造與維護是最為重要的兩點。基于此，管理會計是企業的戰略、業務、財務一體化最有效的工具。現代管理會計的職能作用，從財務會計單純的核算擴展到解析過去、控制現在、籌劃未來有機地結合起來。解析過去管理會計解析過去主要是對財務會計所提供的資料作進一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應籌劃未來和控制現在的需要。控制現在:管理會計在控制方面的作用是通過一系列的指標體系，及時修正在執行過程中出現的偏差，使企業的經濟活 動嚴格按照決策預定的軌道卓有成效地進行。籌劃未來:預測與決策是籌劃未來的主要形式，現代管理會計在這方面的作用在于:充分利用所掌握的豐富資料，嚴密 地進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預測與決策的科學性。現代管理會計解析過去、控制現在、籌劃未來這三方面的職能緊密結合在一起綜合地發揮作用，形成一種綜合性的職能。

2 財務共享與管理會計的聯系

對于沒有財務共享中心建設經驗的施工企業而言，如果沒有專業機構和團隊為該施工企業進行“量體裁衣”，根據企業自身特性進行設計和建立財務共享中心，則該施工企業很容易陷入無法對財務共享中心合理與有效利用從而進一步加大資源耗費，增加企業風險。目前財務共享中心在施工企業中的應用主要有以下幾點不足。

2.1 初期資本投入巨大 在財務共享中心建設初期，企業必須耗費大量人力物力財力，一反面需要金融服務中心人員和專業財務人員，對企業各項財政狀況有基本但真實詳細的了解，另一方面財務共享中心尚未建成之時，原有的財務工作部門和人員不能進行撤除，他們的照常上崗才能維持企業原有的財務穩定，這就需要企業有足夠的資金實力支撐原有財務班子和建設財務共享中心所需的兩項支出。同時，財務共享中心建成之后的運行維護也需要人員配備。

2.2 財務人員的專業性不足 一旦財務共享中心建成，就必須招聘或培養專職財務人員對數據進行上傳和管理，但如果這些人員只懂財務，而不懂業務，就會造成財務與業務分離，財務人員無法從這些財務數據中獲取真正對企業有利的深層次信息，繼而因信息延誤等原因對企業造成負面影響和損失。

2.3 信息化成本耗費巨大 財務共享中心是施工企業財務管理信息化發展的結果，財務共享中心的基本功能是處理各類不同的龐大數據，要實現這一功能施工企業就要耗費成本建立系統運營及維護中心，以便能夠促使財務共享中心的管理模式更加專業化，這一方面的成本開支無疑是不可避免且巨大的。

2.4 企業組織架構方式的革新阻力 暫且不論分散的會計核算方式和財務管理模式在施工企業領導乃至基層財務人員觀念中的根深蒂固，但從財務共享中心的建立必須革新施工企業組織結構方式這一點而言，就必然會遇到企業內部強大的阻力作用。財務共享中心的建立對施工企業而言是一次財務管理的變革，資金、資源的集中化管理必須也必然要牽涉到部分人的利益，如何解決這一部分人形成的阻力，合理消除老舊思想并提升下層員工的積極性是施工企業要深入研究和考慮的問題。

3 財務共享與管理會計結合的基礎

建立財務共享服務中心(Financial Shared Service Center)是大型企業集團的通行做法，是一種將集團內部重復性高、易于標準化的業務進行流程再造、使其處理過程標準化，并將其集中到一個業務單元進行處理的管理模式。通過集中處理發揮規模效應，實現降本增效、提升企業價值的目的。財務共享與管理會計體系結合的基礎在于信息共享、組織架構設計合理以及目標一致，財務共享是管理會計體系得以落地的基礎，一致的行動目標使二者能夠發揮“1+1＞2”的作用。

3.1 財務共享為管理會計體系奠定堅實的數據基礎 財務共享和管理會計體系都是圍繞著企業的信息而生，目的都是要消除企業信息不對稱，加強企業管理層對市場信息的觸達能力、分析能力，提高決策的科學性、準確性。財務共享是更高效的信息搜集方式，企業內部按照標準化、一致性及可比性的要求將信息上傳到財務共享中心，財務共享中心則形成天然的企業數據庫，為管理會計體系下管理層的決策提供大量真實、可靠、低成本的歷史數據，同時能夠涵蓋財務及非財務的信息，管理會計體系是對財務共享中心搜集到的信息進行更深層次的加工，有利于管理者基于多維度、立體化、綜合性的信息做出科學、合理的決策。

3.2 財務共享的流程再造為管理會計體系組織架構設計奠定基礎 財務共享是對原有的組織結構進行流程再造，建立更加扁平化的組織結構，同時將公司的財務人員從大量的重復性勞動中解放出來，有助于提升公司財務人員的綜合能力，為企業管理會計組織體系的構建奠定基礎并儲備人才。

3.3 財務共享與管理會計體系的目的一致性 財務共享和管理會計體系都是為創造企業價值這一最終目的服務。管理會計體系通過一系列的工具和手段為企業內部管理的決策提供有效信息，可以將財務共享理解為信息搜集和初加工過程，管理會計體系則是信息深層次加工過程，最終目的都是為了給企業決策者提供決策有用信息服務。比如財務共享中心在日常經營活動中搜集相關的業務、財務信息，管理會計體系通過分析相關信息發現非增值作業，管理者可以基于上述分析做出消除非增值作業的決策，提高企業效益，實現企業價值最大化。

4 財務共享模式下管理會計體系的構建

管理會計體系構建是一個動態、長期、復雜的過程。在財務共享的模式下構建管理會計體系相當于站在巨人的肩膀上，財務共享服務中心的建立已經為管理會計系統構建奠定了良好的基礎，并已經掃除了技術上的一切障礙，在財務共享模式下構建管理會計體系仍需關注以下重點及難點問題。(1)財務共享服務中心應在現有基礎上提供更精細化、更及時、更多元的原始數據，便于管理會計人員在多維立體的數據基礎上進行分析。這對初始的數據錄入人員提出了更高的要求，數據錄入工作重在平時，將每一個指標分解成相關原始數據，指定專人負責，發生一筆業務時，將這筆業務相關的全部數據信息都納入財務共享服務中心的大數據庫中。同時財務共享中心除搜集傳統的內部財務信息外，也要注重對非財務信息以及企業外部的信息的搜集工作，為管理會計分析工作奠定基礎。(2)企業應持續推進管理會計人才隊伍建設，在企業內部建立管理會計人才框架，完善人才激勵機制。充分利用在財務共享模式下將財務人員從大量重復性勞動解放出來的契機，提升財務人員的管理水平和綜合能力，同時企業應鼓勵財務人員參與會計專業資格考試，包括管理會計師考試、注冊會計師考試等，取得相應的職業資格，并對通過考試的財務人員給予職務升遷、加薪等待遇。(3)完善管理會計組織體系構建，財務共享服務中心建立后企業已經形成扁平化的組織架構，流程再造基本完成，對于管理會計組織體系構建減少了難度。在不相容職務相分離的理念下，企業應該設置獨立的管理會計崗、管理會計主管、管理會計部，并指定專人按照月度、季度等編制不同的分析報表，以供企業管理層進行決策。(4)管理會計系統建設完成后需要一個有效的落地方式，或者說以何種形式披露給管理者進行決策，對管理會計體系的分析結果進行直觀的判斷。鑒于預算管理與企業管理活動的有效融合，管理會計通過企業管理活動這一媒介能夠與預算管理結合起來，通過實際執行結果與預算的差異來分析，找出實際執行中的關鍵環節，通過加強管理或者改變管理活動實現企業價值增值的目的。

5 財務共享中心的建設與應用

無論是共享中心建設前的思路梳理、時機選擇還是建設中的流程規范、制度建立，亦或是建設后的人資管理、系統運維，都是施工企業所必須提前進行調研、建模、分析和評估的問題。通過對財務共享中心的建設與應用要點提前考量有利于企業找出當前面臨的問題，決定共享中心今后優化的方向。

5.1 以長遠發展為決策立足點 施工企業起意建立財務共享中心伊始，就必須立足于公司長遠發展的角度，宏觀而言是指施工企業的決策人或領導者必須初步擬定有關于財務共享中心的戰略目標和企業愿景，從微觀的角度則是對市場環境、社會政治經濟政策、競爭對手發展態勢、企業自身優劣勢進行充分的考察調研了解，還包括企業目前所經手的所有大小項目評估、風險性檢測等內容。此外更要建立合理的財務共享中心模型和運作機制，選擇恰當的時機進行投放和建設。

5.2 界定財務共享中心的內容與應用范圍 對于初步接觸財務共享中心的施工企業來說，共享中心的建立和應用無疑是一場涉及到思想觀念、人員管理模式的革新以及多方利益和權責的重新分配，因此，要想避開這些可能出現的阻力是不可能的，只有循序漸進，采取試點經營繼而“由點及面”的方式。在分階段、分步驟地推進財務共享中心的建設與應用時，在界定共享中心的內容和適用范圍上，為了盡快實現共享中心的功能體現，讓“試點”更有說服力，就必須選擇那些勞動密集型、見效快、重復率高的施工項目。

6 企業集團服務概述和效果

企業集團屬于較大的經濟聯合體，主要是以大型企業為核心，為了提升實際利益對子公司實施有效控制，實現總公司理念的經營共同體。企業集團擴大了企業的發展，使用合理的管理方式能夠實現跨地區的統一管理，壯大企業發展規模，也推動了社會經濟的進步。財務管理屬于企業發展的重要環節，也是企業生存的基礎，企業集團在持續穩定發展的過程中，不管是使用哪一種方式和規模的企業都需要依存財務管理。合理的財務管理能夠為企業發展起到促進作用，讓企業能夠持續運營。作為跨區域的大型企業都無法避免財務管理中存在的問題，因此這時需要以企業集團為中心實現多個子公司的財務控制。財務共享服務屬于企業集團借助共享服務中心對一些下屬子公司財務工作進行集中處理的服務，也可以針對一些不同地區業務量較大附加值較低的財務工作實施集中處理。由于傳統財務工作中，傳統管理模式分支機構的財務信息會產生異常，從而會降低總公司和子公司之間的財務透明度，在這時信息溝通也會受到相應的阻礙。而使用財務共享服務中心就能夠合理的強化分支機構的監督管理，從而形成規模化經濟，在一定程度上降低交易成本，并提升其實際競爭優勢。中國鐵建財務共享中心的建立財務共享中心的組織定位為會計內部服務性機構，為所在集團機關直屬辦事機構，級別與機關職能部門平行，業務受集團公司財務部指導。它的主要職能為輔助集團財務部制定會計政策，并加以落實:代理內部成員單位的會計核算、資金收付、報告編審、資產價值管理、成本預算管理、財務分析與預警、會計檔案管理等工作:在集團授權下履行部分財務管理、財務監督職責。2012年6月，中國鐵建開始啟動財務共享中心可行性研究建設；2012年底，在17局2公司開始啟動試點項目；至2013年，17局集團試點成功，全集團實現上線提單核算單位680多個，上線率達95.37%；2014年個集團公司的8月，集團公司已完成了15局、17局、18局、20局四個共享中心的建設；截止2015年，股份公司共完成了11個集團公司的建設，集中核算了5000多個單位，集中管理了6000多個銀行賬戶。2014年中國鐵建成功建成了國內建筑業企業第一家財務共享服務中心，同時也是國內第一家集成影像技術，第一家使用中國電信云服務平臺和建設時間最短的財務共享服務中心。同時通過系統集中部署的模式，依托最新的分布式技術架構，基于電信云平臺，實現了全集團系統大一統，奠定了國內最大規模FSSC的支撐能力。為了構造“垂直、統一、高效”的財務管理體系，中國鐵建財務共享中心對流程和崗位進行了科學規劃，制定出各個不同性質業務活動的流程規范，將財務共享中心劃分為6個科，16個崗位，分別從資產費用、收入成本、總賬報表、資金結算、票據歸檔、運營管理等方面來進行會計核算工作。財務共享中心是中國鐵建企業轉型的助推劑財務共享中心著眼企業管理全局，涵蓋費用報銷、收入成本、總賬報表、資金結算、票據檔案、運營管理等模塊，.有效解決生產規模龐大，組織機構繁多，企業版塊多元，施工區域廣大，工作效率低下，內部管控乏力等問題，實現管控風險、降低成本、提升效率、整合資源等目標。

7 結束語

綜上所述，財務管理屬于企業實際經營中的重要內容，因此目前對企業集團內部財務管理中存在的實際問題進行解決能夠為企業經營奠定堅實的基礎。文章以中國鐵建為例進行了實際分析，并針對其中存在的管理不夠明確，財務管理監督不到位等問題提出了一定的建議。達到不斷強化企業集團財務監督機制。為了企業今后的發展，建立財務共享中心的會計管理模式勢在必行。在其等劃過程中，需要清楚地對企業的自身情況以及發展方向進行考量，從而更有規劃性地進行財務共享中心的創建，使其在企業的管理中發揮出更大的效應。