關(guān)于“營改增”對公路客運(yùn)企業(yè)稅收影響的探討

任盛美

摘 要：近年來，我國的稅收模式發(fā)生了較大變化，對于多數(shù)企業(yè)來說，“營改增”的實施對其企業(yè)發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。所謂“營改增”指的便是營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾@對于國家的稅收工作來說是一個“大刀闊斧”的改革，同時這也對稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整起到了重要作用。公路客運(yùn)是我國運(yùn)輸行業(yè)中的重要組成部分，關(guān)乎著人們?nèi)粘Ｉ畹某鲂校趯嵤盃I改增”后，社會各界對客運(yùn)行業(yè)受到的稅收影響給予了廣泛關(guān)注，本文中便就“營改增”下公路客運(yùn)企業(yè)的稅收影響進(jìn)行了深入分析。

關(guān)鍵詞：“營改增”;公路客運(yùn)企業(yè);稅收;影響;建議

隨著時代的發(fā)展，公路客運(yùn)成為了人們?nèi)粘３鲂械闹饕绞剑盃I改增”稅務(wù)措施的實施給公路客運(yùn)企業(yè)帶來了比較大的影響，這其中有利有弊，如在有利的方面可以有效避免重復(fù)納稅問題，而且稅率相對比較低，但在實施過程中也給公路客運(yùn)企業(yè)帶來了一定的不良影響，因此對于公路客運(yùn)企業(yè)來說，其必須要能夠認(rèn)識到“營改增”政策所帶來的影響，并對自身經(jīng)營模式進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，使之可以更加適應(yīng)“營改增”。

一、“營改增”對公路客運(yùn)企業(yè)稅收的有利影響

（一）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

“營改增”的實施不僅是對稅收政策的改變，更是對稅務(wù)工作的結(jié)構(gòu)性調(diào)整措施，在其實施下，給公路客運(yùn)企業(yè)帶來了較大影響，首先便是有效促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。其實，“營改增”的實施下給公路客運(yùn)企業(yè)帶來的最大變化便是降低了企業(yè)經(jīng)營成本，進(jìn)而對企業(yè)發(fā)展有較大幫助。在我國多數(shù)地區(qū)客運(yùn)行業(yè)均是以小企業(yè)的形式在運(yùn)行，此類小企業(yè)在過去的稅收負(fù)擔(dān)比較大，發(fā)展活力低下，而通過“營改增”的實施，這一問題得到了一定程度的解決，使其能夠在未來有一個相對比較好的發(fā)展空間[1]。

（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級

促使產(chǎn)業(yè)升級也是“營改增”下對公路客運(yùn)企業(yè)的一大有利影響。我國在實施“營改增”前已經(jīng)進(jìn)行了無數(shù)次的考量，使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到了調(diào)整[2]。總的來看，“營改增”的實施給公路客運(yùn)企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，但同時也有許多的挑戰(zhàn)，而且在其幫助下，公路客運(yùn)企業(yè)有著一定的專業(yè)化發(fā)展，社會分工更加精細(xì)化，因此這也給產(chǎn)業(yè)升級帶來了較大幫助。

（三）提升企業(yè)市場競爭力

目前各領(lǐng)域企業(yè)的競爭均非常激烈，公路客運(yùn)行業(yè)也是如此，但是在過去，公路客運(yùn)企業(yè)需要繳納經(jīng)營稅，但是經(jīng)營稅的占比相對比較大，會給企業(yè)帶來一定的壓力，不利于企業(yè)發(fā)展;而通過“營改增”的實施，企業(yè)能夠通過固定資產(chǎn)來進(jìn)行稅額抵扣，如此一來，便可讓企業(yè)降低經(jīng)營成本，而且可以避免重復(fù)納稅，有助于提高其市場競爭力[3]。

二、“營改增”對公路客運(yùn)企業(yè)稅收的不利影響

（一）流轉(zhuǎn)稅加重

“營改增”稅收的實施下對公路客運(yùn)企業(yè)的稅收帶來了較大影響，且不僅存在有一定的積極影響，也有不利影響，首先便是流轉(zhuǎn)稅加重，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所提高。例如在過去營業(yè)稅下，企業(yè)需要繳納3%的稅，但是在“營改增”后，這一數(shù)值攀升至11%，從稅收數(shù)額上分析來看較之營業(yè)稅有明顯提升。企業(yè)在稅務(wù)繳納過程中可以通過各種項目來幫助抵扣稅，所抵扣資產(chǎn)的金額也能夠決定稅金的抵扣額度，如人工費(fèi)、折舊費(fèi)、原材料費(fèi)等，總的來看，這會使得流轉(zhuǎn)稅較之過去有所提高[4]。

（二）固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣不均衡

“營改增”下，企業(yè)需要通過資產(chǎn)來抵扣稅款，對于公路客運(yùn)企業(yè)來說，其客運(yùn)汽車是主要的財產(chǎn)，也是固定資產(chǎn)，在購入客運(yùn)汽車時，可以通過發(fā)票進(jìn)行增值稅的抵扣，在這一期間企業(yè)的稅負(fù)相對比較低;但是在后續(xù)的使用過程中，后續(xù)的進(jìn)賬金額相對比較少，這樣一來會使得稅負(fù)提高，以至于出現(xiàn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣不均衡的問題。如此一來，因此會給企業(yè)帶來不良影響。

（三）有效的抵扣憑證難以取得

除以上不良影響外，也存在有有效的抵扣憑證難以取得這一問題。“營改增”后，企業(yè)可通過發(fā)票來一次性抵扣增值稅，但是據(jù)分析來看，由于不規(guī)范的市場狀態(tài)，如此會使得企業(yè)無法按照實際情況取得增值稅抵扣憑證，同時，由于部分企業(yè)的規(guī)模比較小，無法開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，這也給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的不良影響[5]。

三、“營改增”下公路客運(yùn)企業(yè)的應(yīng)對建議

（一）加強(qiáng)公路客運(yùn)企業(yè)的管理以及預(yù)算

“營改增”模式下，公路客運(yùn)企業(yè)受到了深遠(yuǎn)影響，這其中不僅包括有利影響也存在不利影響，可以說給公路客運(yùn)企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。對此，公路客運(yùn)企業(yè)在未來發(fā)展中首先要重視加強(qiáng)企業(yè)管理和預(yù)算[6]。如對于企業(yè)來說，其在經(jīng)營過程中必須要重視稅收的繳納，而在這其中，固定資產(chǎn)、原材料和燃料均會給企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，對此企業(yè)需要通過專用發(fā)票來抵扣稅收數(shù)額，而且對于修車、汽車的定期保養(yǎng)、加油等情況中可能無法開具發(fā)票，因此只能夠減少次數(shù)，如定期保養(yǎng)期限延長，如此一來便能夠讓企業(yè)降低經(jīng)營成本。其次，公路客運(yùn)企業(yè)在“營改增”前對企業(yè)的管理力度不足，尤其是財務(wù)上的預(yù)算管理相對不佳，因此當(dāng)下企業(yè)要重視提升預(yù)算管理力度，詳細(xì)收集企業(yè)內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)，做好預(yù)算工作。

（二）政府加強(qiáng)支持

在當(dāng)前時代背景下，“營改增”的實施給稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改革，雖然從實際上看到部分企業(yè)在“營改增”實施后稅收數(shù)額下降，但是從實際情況來看，部分企業(yè)的稅負(fù)也有增加，極有可能會加劇企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此當(dāng)下政府部門要重視該問題，并提高支持力度，如近年來，在上海等地區(qū)便實施了相應(yīng)的試點(diǎn)措施，用于對稅負(fù)較高的企業(yè)給予財政扶持，讓其能夠在一定程度上降低負(fù)擔(dān)，同時公路客運(yùn)屬于交通運(yùn)輸企業(yè)，與其他企業(yè)相比具有特殊性，基于此在實際工作中可能會有固定化的支出，過橋費(fèi)便是其中比較有代表性的一種，因此在實際情況下，政府可以從宏觀方面推出相應(yīng)的政策幫助降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）拓寬增值稅抵扣鏈條

“營改增”后，雖然稅率有所提升，但在實際繳納稅收時可以通過發(fā)票來進(jìn)行抵扣稅收的一部分?jǐn)?shù)額，因此對于企業(yè)來說，抵扣憑證與所繳納稅款具有較大的相關(guān)，但是也有數(shù)據(jù)顯示，許多中小型的公路客運(yùn)企業(yè)在部分情況下并未能夠取得相應(yīng)的抵扣憑證，因此會出現(xiàn)稅收較高的問題，對此當(dāng)下則可以通過拓寬增值稅抵扣鏈條，即使得可抵扣項目增加[7]。一般情況下，公路運(yùn)輸企業(yè)的主要消耗費(fèi)用為車輛購置費(fèi)、道路費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)等多種，而這其中維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)可能無法開具發(fā)票，這就需要政府相關(guān)部門對該方面進(jìn)行改進(jìn)，完善增值稅抵扣鏈條，否則將會影響企業(yè)的減稅效果，甚至是給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。

結(jié)語：隨著時代的發(fā)展，我國正在進(jìn)行稅務(wù)改革，“營改增”便是其中的重點(diǎn)改革內(nèi)容，在其幫助下，有助于提升稅收的科學(xué)性、合理性，并適當(dāng)降低稅收負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。公路客運(yùn)是交通運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，在“營改增”稅收改革下，公路客運(yùn)企業(yè)的稅收受到了明顯影響，在本文中，筆者便深入分析了“營改增”下的稅收影響，這對企業(yè)發(fā)展來說具有兩面性。同時提出了加強(qiáng)公路客運(yùn)企業(yè)管理及預(yù)算、政府加強(qiáng)支持、拓寬增值稅抵扣鏈條等建議，希望能夠?qū)Α盃I改增”下企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]白云霞，唐偉正，李偉.企業(yè)可見規(guī)模與增值稅有效稅率——兼議對新時期增值稅征管的啟示[J].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2021（09）：156-173.

[2]李穎，許月朦.營改增背景下制造業(yè)服務(wù)化對企業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率的影響[J].軟科學(xué)，2021，35（09）：117-123.

[3]王義丹.“營改增”政策實施對交通運(yùn)輸業(yè)財務(wù)的影響[J].中國市場，2021（25）：178-179.

[4]李衛(wèi)兵，王利霞.減稅降費(fèi)能抑制企業(yè)金融化嗎？——來自“營改增”準(zhǔn)自然實驗的證據(jù)[J].南方金融，2021（07）：40-53.

[5]謝想，吳力佳.增值稅新政對企業(yè)帶來減稅效應(yīng)的研究[J].沿海企業(yè)與科技，2018（06）：38-41.

[6]陳曉彤. 全面“營改增”對XY客運(yùn)公司的稅負(fù)影響及對策研究[D].西安科技大學(xué)，2018.

[7]吳力佳，謝想.增值稅新政策對企業(yè)帶來的減稅效應(yīng)研究[J].湖南人文科技學(xué)院學(xué)報，2018，35（05）：44-48.