發展低碳經濟的財稅政策體系分析

摘 要：在不損害環境的前提下實現經濟發展，本文主要討論如何建立財政稅收制度，以刺激低碳經濟發展。首先，介紹低碳經濟的意義和基本特征，進行理論性分析和先轉概述，產生于低碳經濟，結合實際出臺有效的稅收政策，刺激低碳經濟發展，從而促進建立有效的稅收政策體系。

關鍵詞：低碳經濟;財稅政策;體系分析

隨著我國經濟的發展，過度依賴能源造成的環境污染。為減輕一般環境污染的負擔，可采用稅務優惠，它可以通過減少消費、減少排放和污染來減少環境損害來促進經濟發展，推動市場消費向低碳生態轉變[1]。

1低碳經濟的意義和基本特征

低碳經濟是一種以減少能源消耗工作的基本原則，按照綠色發展的理念，通過引進高效技術、創新、產業升級，開辟清潔能源及其他途徑，以達致全面焚化及有效減少有害廢物的目標。

首先，需要大力開發新能源，減少石油等高碳能源的使用，天然氣和低效能源。第二，在最大零排放的情況下，通過技術創新減少生產過程中的二氧化碳排放。將低碳經濟引入社會再生產過程.第三，必須促進能源領域的經濟改革，以便在初期建立經濟體制，以低碳或無碳能源為基礎，通過綠色循環實現可持續發展[2]。

2低碳經濟發展的財稅政策理論分析

外圍因素對有關方面不公平，因此，有需要糾正對外部門的情況，即是說，政府在制訂政策時，必須考慮到這些因素。為了糾正外部性，通常采用兩種不同的方法：COS規定產權和PIGU稅。第一種是市場工具，第二種是基于政府機制的工具[3]。

3低碳經濟發展的財稅政策現狀分析

改革以來，我國財稅制度有了很大的完善，但仍存在不少不足。政府在界定職能和權力方面缺乏明確性。地方財政稅制建設嚴重滯后，地方政府收入不穩定，地方政府財政和物質權利不相適應，財政支出結構不發達，經濟建設支出高，行政費用仍然很高，占其他費用的很大一部分，這嚴重影響了工業的現代化和資源的合理分配。因此，低碳經濟的發展依賴于有效的稅收制度。

4當前低碳經濟稅收政策的缺陷

4.1缺乏有效的低碳金融和經濟政策體系

由于我國對低碳節能的認識還不深，在國家一級有必要進一步努力制定政策制度，從而規范、鼓勵和促進相關企業個人的碳經濟生產和消費?？偟膩碚f，高碳稅的覆蓋范圍和財政支持遠遠達不到節能法的要求。只有在財政支持下，國家才能在發展清潔能源、引進低污染的無害環境技術方面取得多方面的進展碳排放量。除了為低碳經濟提供資金，高排放建筑工程高稅收監管是促進低碳經濟發展的有效手段碳。但目前我國通過代管稅控制能源消費。這不是一種靈活而耗時的稅收方式，無法將精力集中在減少能源消耗、增加經濟稅收上，以高碳為基礎，從而增加對低碳經濟的財政支持。因此，不能在刺激低碳經濟和保護環境方面發揮最大作用。

4.2政府環保采購制度欠發達

關于節能減排的稅費政策，沒有出現任何集中的節流現象。政府環保采購制度的缺陷主要表現在以下四個方面。首先，根據綠色采購制度制定的法律制度尚未建立，造成法律漏洞和腐敗現象。第二，內容不合理。目前，綠色采購清單的主要組成部分是產品名稱、產品類型和制造商名稱，然而，科學綠色采購清單的成本應包括質量、外觀和采購指標。目前，采購清單列出了可能助長腐敗的方法，也不能對非生態產品的自然生產者起到積極的激勵作用。第三，以環保方式進行的政府采購并不符合要求，而環保產品所占的比重，遠較其他產品為低。四是采購監管制度不健全助長腐敗，不利于控制采購成本，造成浪費性開支。

4.3金融投資結構和財政補貼不合理

這種不合理有兩個主要方面：一方面，由于政府財政投資項目有限和財政資源有限而造成的各自為政，主要是低碳領域，對節能減排效果明顯，但不能在市場上有效運行，而且在引進新技術以及在環境研發方面沒有成本。另一方面，長期以來被用來減輕基礎部門運作困難的商品和資源價格扭曲，由于能源補貼，無法有效地反映所有成本，包括環境成本。這導致商品價格上漲，但商品價格低，資源無價。這導致了產品生產和銷售過程中的環境污染，導致經濟發展偏離了低碳經濟發展目標。

5有利于低碳經濟有效發展的稅收政策措施

5.1建立有效的低碳財政政策體系

為低碳經濟發展建立財政政策框架主要可以從三個層面著手。首先，在財政預算政策方面，可以適當增加政府的財政預算撥款，第二，在稅制方面，促進稅收制度的完善。建立和基于思想思維的有效運行向一般市民宣傳使用清潔能源、直接激勵、組織協調，處罰等獎懲措施，鼓勵低碳消費及推動整體低碳工業發展的需要。

5.2中央扶持選擇的政策坡度

中央預算的轉移支付政策可以說是政府財政的主要職能之一，也是其有效性的重要功能。有充分的證據表明，節能減排水平較低的城市主要位于我國東部地區，然而，我國東部地區的地方財政收入遠遠超過了當地發展低碳工業和實現目標的財政需求，在不增加中央預算支持的情況下降低能源效率的指標。但對我國大部分中部省份來說，這就是一個能源生產部，能源消耗、污染率高，以及造成我國中部地區的地方經濟衰退，因此有選擇地降低中央預算，投資于創新技術是必要的，提高生產率和減少能源消耗，以及對實施節能削減的企業給予稅收優惠，低碳環境保護。

5.3建立有效的政府環保采購制度

要解決我國現行政府綠色采購制度的缺陷和不足，必須完成三項任務：一，出臺相關法律規定規范綠色采購，在法律規定中明確采購對象、職能權限，有關供應商的詳細資料及系統的有關規定。第二，應建立有效的綠色商品政府采購制度，以特色取代目前不完善的清單，外部特征和采購指標。在此基礎上增加了綠色產品的生命周期，記錄了該產品在整個生命周期中是否符合相關標準。第三，建立了有效的監督管理體系，在政府采購準備階段、采購過程和報告階段，必須確保相關監督機構。通過績效評估，可以不斷跟蹤參與政府采購綠色商品的員工的反饋。不僅建立內部監督制度，而且建立網絡，以確保信息的充分公開，并確保整個社會對綠色采購的監督控制。

5.4通過財政補貼激勵企業發展低碳經濟

要切實運用補貼和補貼政策，激勵企業發展低碳經濟。利用補貼支付企業在生產過程中的環境污染控制費用，并通過補貼保護稀缺資源，并指導政府在企業環境保護和生產階段資源分配協議方面的工作。如果企業在廢物綜合利用、新能源利用等領域開展項目，開發新能源和生產清潔能源，政府可以低補貼或優惠補貼企業。企業開展下列活動時，需要稅收優惠，如發展低碳產業和治理污染。綠色籃子政策和反補貼協議可用于農業結構調整和研究。此外，在企業進行的技術創新方面，政府的補貼是為了改善環境。此外，地方政府還需要利用補貼發展新能源公交服務，以及新能源出租車。同時，在可再生能源和新能源領域，已經有了可以增加補貼的特別財政補貼，用于發展和利用這兩個領域。此外，補貼政策必須不斷擴大，以確?？稍偕茉春托履茉吹闹С?，使新能源得到有效利用，減少環境污染。

參考文獻：

[1] 劉欣. 促進我國低碳經濟發展的財稅政策研究[J]. 現代經濟信息， 2017（1）：1.

[2] 盧現祥， 王宇. 論國外發展低碳經濟的財稅政策支持體系[J]. ?2021（2012-2）：13-21.

[3] 張玉彬. 促進低碳經濟發展的財稅政策體系分析[J]. ?2020.

作者簡介：

高麗秋 （1973.08-） 重慶市 大專 中級會計師 財稅 ?重慶淇澳稅務師事務所有限公司。