新經(jīng)濟(jì)形勢下民營企業(yè)財務(wù)管理方式研究

趙春雷

摘 要：當(dāng)前我國大多數(shù)民營企業(yè)存在管理理念落后，缺乏完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，信息化手段應(yīng)用落后等問題，深入研究當(dāng)前我國民營企業(yè)財務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因，針對這些問題提出切實(shí)有效的對策建議具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先分析了新經(jīng)濟(jì)形勢的主要特點(diǎn)，然后論述了我國民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存問題，最后從完善財務(wù)管理模式、加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計、提升財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力、強(qiáng)化企業(yè)的信息化建設(shè)四個方面提出了新經(jīng)濟(jì)形勢下民營企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理方式的建議。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形勢;民營企業(yè);財務(wù)管理方式

近年來，我國政府進(jìn)一步明確了要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中貫徹公平、平等的理念，積極鼓勵、支持和引導(dǎo)民營企業(yè)發(fā)展，在企業(yè)融資、商貿(mào)洽談、稅收優(yōu)惠等方面均給與民意企業(yè)更多的支持政策，因此民營企業(yè)應(yīng)抓住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大好形勢，利用好中央政府和地方政府給與的政策紅利，積極參與國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，對于集體所有制企業(yè)和民營企業(yè)均有重要的意義，財務(wù)管理對于民營企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營管理均具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢的主要特點(diǎn)

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新的發(fā)展階段，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入后工業(yè)化階段，城鎮(zhèn)化進(jìn)程變緩，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)成為新的增長熱點(diǎn)，我國將迎來新的經(jīng)濟(jì)浪潮。

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入后工業(yè)化階段。根據(jù)學(xué)者研究，當(dāng)一個國家或地區(qū)工業(yè)化率達(dá)到50%以上即進(jìn)入后工業(yè)化階段，進(jìn)入后工業(yè)化階段的一個顯著特征第二產(chǎn)業(yè)占比從快速增加至峰值后開始緩慢下降，有此會帶來新一波的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。第二產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的占比將逐漸降低，而第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐漸提升。我國在2008年第二產(chǎn)業(yè)占比達(dá)到峰值為49%，當(dāng)時人均GDP為6725美元，此后我國第二產(chǎn)業(yè)比重逐年下降，第三產(chǎn)業(yè)比重逐年提升，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入后工業(yè)化發(fā)展的新階段。

2、城鎮(zhèn)化進(jìn)程變緩。城鎮(zhèn)化和工業(yè)化是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動力，改革開放以來我國城鎮(zhèn)化和工業(yè)化相伴而生，工業(yè)化要求勞動力和人口集中帶動了城鎮(zhèn)化，而城鎮(zhèn)化所帶來的集聚效應(yīng)又為工業(yè)化提供了勞動力和市場。我國學(xué)者將工業(yè)化進(jìn)程分為前工業(yè)化階段、工業(yè)化實(shí)現(xiàn)階段和后工業(yè)化階段三個主要階段，其中工業(yè)化實(shí)現(xiàn)階段又細(xì)分為工業(yè)化初期、工業(yè)化中期和工業(yè)化后期三個階段。在前工業(yè)化階段第二產(chǎn)業(yè)占比在20%以下，城鎮(zhèn)化率為30%以下;在工業(yè)化初期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為20%至40%之間，城鎮(zhèn)化率為30%至50%之間;在工業(yè)化中期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為40%至50%之間，城鎮(zhèn)化率為50%至60%之間;在工業(yè)化后期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為50%至60%之間，城鎮(zhèn)化率為60%至75%之間;在后工業(yè)化階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為60%以上，城鎮(zhèn)化率為75%以上。當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入后工業(yè)化階段，城鎮(zhèn)化進(jìn)程也將逐漸減速。

3、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)成為新的增長熱點(diǎn)。進(jìn)入后工業(yè)化階段后，農(nóng)業(yè)和制造業(yè)規(guī)模將逐步萎縮，服務(wù)業(yè)的比重將持續(xù)上升，并逐漸超過第二產(chǎn)業(yè)成為占比最高的產(chǎn)業(yè)。2020年，我國第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比為54.5%，距離發(fā)達(dá)國家約75%的水平仍有較大差距。可以預(yù)見的是，未來我國生產(chǎn)線服務(wù)業(yè)將持續(xù)較快增長。生產(chǎn)型企業(yè)逐漸向生產(chǎn)服務(wù)融合型企業(yè)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的占比將越來越高，新的經(jīng)濟(jì)形勢也客觀上要求生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)快速增長。我國中小企業(yè)主要分布在第三產(chǎn)業(yè)，伴隨著此次新的經(jīng)濟(jì)增長熱點(diǎn)，中小企業(yè)應(yīng)會迎來新的一波發(fā)展機(jī)遇。

4、國內(nèi)將迎來新的經(jīng)濟(jì)浪潮。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入后工業(yè)化階段，進(jìn)入“新常態(tài)”。由于各級政府充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的歷史階段，也為新經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大助力，新技術(shù)大量涌現(xiàn)和應(yīng)用為新經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了可能性，新行業(yè)的快速發(fā)展吸引社會資源快速向新經(jīng)濟(jì)聚集為新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)大后勁。互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等催生出一大批新的產(chǎn)業(yè)也經(jīng)營業(yè)態(tài)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)也憑借新的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，一些個性突出、專業(yè)性強(qiáng)的民營企業(yè)逐漸開始嶄露頭角。

二、我國民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存問題

財務(wù)管理范圍廣泛，幾乎影響著民營企業(yè)所有經(jīng)營行為，決定了民營企業(yè)能否良好應(yīng)對市場競爭環(huán)境和能否取得盈利，從一定意義上說，民營企業(yè)財務(wù)管理能力即核心競爭能力。當(dāng)前我國民營企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題主要體現(xiàn)在財務(wù)管理體制不完善、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度相對薄弱、風(fēng)險抵御能力較弱、信息化手段應(yīng)用能力落后等方面。

1、財務(wù)管理體制不完善。我國很多民營企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)采用家族化模式，這種模式的優(yōu)勢在于便于集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，但劣勢也同樣明顯。家族化民營企業(yè)主要職位由內(nèi)部成員擔(dān)任，在具體管理工作中容易出現(xiàn)過分集權(quán)或越權(quán)的情況，在經(jīng)營決策中家族成員之間的情感代替了科學(xué)判斷。民營企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全，處于經(jīng)濟(jì)利益的考慮，部分民營企業(yè)甚至存在“真假兩本賬”的情況，這使得管理者很難真正了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況。由于人情關(guān)系超越了內(nèi)部管理制度，許多人通過與財務(wù)人員的私人交情向財務(wù)部門虛假報銷或是虛開發(fā)票，推升了企業(yè)的經(jīng)營成本。由于缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，且基礎(chǔ)會計憑證加入了主觀人為因素且沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，造成民營企業(yè)財務(wù)管理體制混亂。

2、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度相對薄弱。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，當(dāng)前我國大多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部審計和內(nèi)部控制具有粗放性和隨意性的特點(diǎn)，缺乏有效的成本核算、財務(wù)清查制度和財務(wù)收支審批制度，造成企業(yè)內(nèi)部審計控制不獨(dú)立、執(zhí)行性較弱。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度的薄弱造成諸多衍生問題：資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置難以發(fā)揮對企業(yè)發(fā)展的應(yīng)有價值;呆壞賬較多，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率降低，資金時間成本較高;存貨盤點(diǎn)不及時，存貨成本評估脫離市場實(shí)際，企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性難以保證;原材料和半成品采購監(jiān)督不到位，采購成本較高、質(zhì)量較差等問題嚴(yán)重，企業(yè)成本較高。

3、風(fēng)險抵御能力較弱。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險蘊(yùn)含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，具體包括籌資、投資、經(jīng)營、存貨和流動性等各類風(fēng)險，各類風(fēng)險都可能對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響。但當(dāng)前我國大多數(shù)民營企業(yè)在財務(wù)管理和資產(chǎn)管理方面都缺乏必要的風(fēng)險管理意識，一些大型的民營企業(yè)雖然確定了財務(wù)管理目標(biāo)，但缺乏具體的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，或是應(yīng)對措施可操作性不強(qiáng)，造成財務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展也就缺乏必要的財務(wù)保障。

4、信息化手段應(yīng)用能力低。當(dāng)前信息化技術(shù)手段逐漸豐富，也成為助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，借助信息化手段民營經(jīng)濟(jì)可以更為全面的分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，從而基于分析得出更為科學(xué)的決策。但當(dāng)前我國很多民營企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的手工賬本記賬模式，落后的財務(wù)管理信息化建設(shè)模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化時代的需要，民營企業(yè)也很難對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面、客觀的分析。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，滯后和失真的信息將對企業(yè)決策有重大影響，是影響企業(yè)健康發(fā)展的最大隱患。對各部門、各階段控制的有效性也決定了企業(yè)是否能夠發(fā)展壯大，是否能夠有效的參與國際化競爭。

三、新經(jīng)濟(jì)形勢下民營企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理方式的建議

當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入后工業(yè)化時代的“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”，工業(yè)快速發(fā)展的時代已經(jīng)成為歷史，城鎮(zhèn)化進(jìn)程也將放緩，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)將成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，新技術(shù)的應(yīng)用將成為未來經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動力，新的外部市場變化客觀要求民營企業(yè)不斷優(yōu)化財務(wù)管理方式，努力適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境。

1、完善財務(wù)管理模式。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，民營企業(yè)大多處于服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位決定了其將得到快速發(fā)展，成為國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的增長點(diǎn)。面對新的外部環(huán)境變化，民營企業(yè)應(yīng)主動發(fā)揮經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)管理模式，改進(jìn)財務(wù)管理模式，提升財務(wù)管理成效。具體來說，應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，主動學(xué)習(xí)新的財務(wù)管理理論，識別并善于應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)作實(shí)際識別可能出現(xiàn)的風(fēng)險，適應(yīng)外部競爭環(huán)境的變化;應(yīng)按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略明確財務(wù)管理目標(biāo)，確保所有財務(wù)活動都有明確的方向和指引標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理活動至少會涉及經(jīng)營者、出資方、財務(wù)經(jīng)理、一般管理人員、普通員工等多種主體，不同主體有不同的訴求和財務(wù)管理目標(biāo)，為建立有效的財務(wù)管理模式需要建立靈活有效的財務(wù)管理制度。在企業(yè)發(fā)展初期可以采用集權(quán)型的財務(wù)管理模式，保證企業(yè)的決策效率，有助于抓住市場機(jī)會;在企業(yè)發(fā)展的中后期，隨著企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)數(shù)量增多可以采用分權(quán)型的財務(wù)管理模式，有助于提升不同部門和不同職工參與財務(wù)管理的積極性和主動性。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。在民營企業(yè)不斷壯大、由弱變強(qiáng)的過程中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的地位愈發(fā)重要。首先，應(yīng)完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性，保證各財務(wù)管理相關(guān)工作的相互隔離性。其次，明確各相關(guān)方在財務(wù)管理中的責(zé)任。民營企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部部門設(shè)置，做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控和風(fēng)險識別、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對，重點(diǎn)應(yīng)對財務(wù)收支、應(yīng)收賬款管理、費(fèi)用報銷、單據(jù)核實(shí)等層面進(jìn)行監(jiān)管。最后，做好財務(wù)管理人員的崗位輪換。建立完善的財務(wù)管理人員崗位輪換制度，確定財務(wù)管理人員崗位輪換的周期、方式和具體辦法，保證財務(wù)管理人員能夠全面了解財務(wù)管理技能，推動內(nèi)部控制和設(shè)計的有效實(shí)施，防止財務(wù)人員弄虛作假，相互掩護(hù)，損害企業(yè)利益。

3、提升財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。將財務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險管理納入企業(yè)日常財務(wù)管理中，設(shè)置專門的財務(wù)審計或風(fēng)險管理部門，設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險管理崗位。除常規(guī)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)外，還應(yīng)規(guī)范資源配置，確定合理的資本結(jié)構(gòu)配置，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。民營企業(yè)可以通過購買保險、與其他企業(yè)合作、確立經(jīng)濟(jì)合同的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，或是通過分散投資、聯(lián)合經(jīng)營的方式來化解和分散風(fēng)險。為應(yīng)對本輪經(jīng)濟(jì)下行壓力，各國紛紛出臺了新的經(jīng)濟(jì)刺激政策，國外通貨膨脹壓力將逐漸擴(kuò)散到國內(nèi)，因此民營企業(yè)在風(fēng)險識別時還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注通貨膨脹風(fēng)險。民營企業(yè)還應(yīng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理控制機(jī)構(gòu)，通過配置相應(yīng)的專業(yè)人員、設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況和金融市場變動情況，科學(xué)準(zhǔn)確評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險水平，并有針對性的提出財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略。

4、強(qiáng)化企業(yè)的信息化建設(shè)。民營企業(yè)應(yīng)逐步建立先進(jìn)的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，要明確責(zé)任人，統(tǒng)籌規(guī)劃，配置相應(yīng)的硬件和軟件系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程實(shí)際，建立適合企業(yè)自身的財務(wù)管理信息系統(tǒng)。新建設(shè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)互通能力，能夠及時實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部共享;要實(shí)現(xiàn)實(shí)時報表生成功能，方便企業(yè)管理者實(shí)時了解企業(yè)財務(wù)狀況;要實(shí)現(xiàn)靈活交互，確保民營企業(yè)在各環(huán)節(jié)均能夠?qū)崿F(xiàn)有效的財務(wù)管理活動;要及時對信息化系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，并確保數(shù)據(jù)安全，保障財務(wù)管理數(shù)據(jù)的安全性。

結(jié)語

中小企業(yè)因自身特性，對外部環(huán)境的依存度較高，外部環(huán)境的變化可以成為中小企業(yè)創(chuàng)立或消亡的主要原因。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入后工業(yè)化時代，傳統(tǒng)中小企業(yè)圍繞大型生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營的狀況也逐漸減少，民營企業(yè)也積極向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，并成為第三產(chǎn)業(yè)的主體。與大型央企或國有企業(yè)相比，中小型民營企業(yè)因管理層重視程度不足、財務(wù)管理投入不足、缺乏專業(yè)財務(wù)管理人員、內(nèi)部控制體系不規(guī)范等因素不同程度存在財務(wù)管理問題，這些問題的存在對中小型民營企業(yè)運(yùn)營具有嚴(yán)重的威脅。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，中小企業(yè)市場競爭環(huán)境變化更為迅速，市場競爭環(huán)境更加激烈，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險因素更多，風(fēng)險因素對企業(yè)影響也更重，新技術(shù)的快速推出和應(yīng)用倒逼中小型民營企業(yè)不斷調(diào)整經(jīng)營方向。在此背景下，中小企業(yè)財務(wù)管理方式和管理能力對于企業(yè)生存至關(guān)重要。未來，民營企業(yè)應(yīng)主動向大中型企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理方式，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立全面、全方位、全員管理的理念，集中整體力量共同致力于財務(wù)管理方式的改進(jìn)和市場競爭能力的提升。

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