對斗門區進一步優化稅收營商環境的對策建議

陳國亮

摘 要：稅收營商環境之于企業，就是水和魚的關系，水美則魚肥。斗門區一直致力于優化區內稅收營商環境，讓區內企業樂享稅惠“動力”、減輕辦稅“壓力”、增強征納“向心力”。但優化稅收營商環境，永遠在路上，為了把握“雙區”建設發展新機遇，分析了進一步優化斗門區稅收營商環境的“堵點、痛點、難點”，提出了探索上線合并申報，減少納稅次數、推進數字稅務，壓縮納稅時間、推進業務集約處理，提速稅后流程、科技賦能，提升納服質效等對策和建議。

關鍵詞：稅收營商環境;納稅指標;減稅降費;柔性執法;

斗門區人民政府工作報告指出，打造智能制造產業園千億級智能制造示范區，是斗門把握“雙區”建設發展新機遇的戰略部署。稅收營商環境之于企業，就是水和魚的關系，水美則魚肥。聚焦智能制造，打造千億級示范區，離不開高質量的招商引資，高質量的招商引資離不開優質的稅收營商環境。

稅收營商環境是指企業等商事主體在經濟活動中所涉及的稅收體制機制性因素和條件。稅收營商環境是營商環境的評價核心指標之一，是投資者考量的重要依據。

一、斗門區優化稅收營商環境取得的成效

斗門區稅務局一直致力于依法治稅，優化區內稅收營商環境，在激發創新創業活力，助力我市打造粵港澳大灣區重要門戶樞紐貢獻“稅務力量”。

（一）減稅降費精準落地，讓區內企業樂享稅惠“動力”

斗門區2020全年累計新增減稅降費4.02億，減免社保費8.18億元。區內一般納稅人100%享受到16%的稅率降至13%，10%的稅率降至9%的紅利。智能制造企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再享受到按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。區內高新技術企業享受減按15%的稅率征收企業所得稅、技術轉讓所得企業所得稅減免、個人所得稅分期繳納等，一系列的減稅降費政策精準落地，使區內企業樂享稅惠“動力”。

（二）“最多跑一次”讓辦稅人減輕“壓力”

斗門區稅務局多舉措落實189項“最多跑一次”清單，減少納稅人辦稅跑腿，降低納稅人辦稅成本，切實減輕納稅人辦稅“壓力”。存量房交易、社會保險費便民服務點，實現“一門辦”，無須在不動產登記、稅務、社保等部門之間來回跑，享受”輕松辦稅”。數據顯示，辦稅服務廳7月累計進廳人數15102人次，平均使用窗口數12.8個，環比減少46.21%，平均等候時長4.2分鐘，環比減少14.29%。2個便民服務點7月合計辦理存量房交易、社會保險費業務2097筆。新辦企業納稅人還可享受“一窗通取”服務，在行政服務中心一次性領取營業執照、印章、發票及稅控設備等全部實體辦件，實現一個環節、一份申請、一次提交、0.5個工作日辦結，納稅服務更加便捷、更加貼心。

（三）柔性執法增強區內征納“向心力”

自2021年4月1日《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》施行以來，斗門區貫徹落實首違不罰等柔性執法方式廣受好評，既維護了《中華人民共和國稅收征收管理法》的權威，也釋放出稅收征管中的溫情與善意。將原來在稅收執法中稅企的對立面，轉化為稅企同向同行。進一步增進了征納雙方的相互理解，不但使執法人員心中有標尺、執法有標準，防止粗放式、選擇性、一刀切，而且令區內納稅人切實感受到稅收執法的溫度，增強區內稅企“向心力”。

二、進一步優化稅收營商環境所面臨的問題

（一）斗門區稅收營商環境評價指標與標桿城市仍有一定差距

當前各省市主要以“納稅次數、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數”作為評價本地稅收營商環境的重要依據。斗門區稅務局致力于落實減稅降費、提供貼心輔導，成效顯著。但在納稅次數、納稅時間、報稅后流程指數三項指標，與標桿城市（廣州、上海）仍存在一定差距。

納稅次數指標是衡量樣本企業支付所有稅費的次數。若某一經濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利，并且被大部分中等規模公司采用，即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數合并視為一次統計[ ]。該項指標廣州為6次，上海為7次，斗門區為9次。

納稅時間指標是衡量樣本公司準備、申報、繳納企業所得稅、增值稅，以及勞動力稅費（個人所得稅和社保、公積金）所需的時間。該項指標斗門區調研企業約為110小時，上海約為80小時，廣州約為99.4小時。

報稅后流程指標是衡量樣本公司申報納稅后發生特定事項所耗用的時間，包括增值稅留抵退稅以及取得退稅的時間、企業所得稅申報糾錯補繳稅款的時間。該項指中的申請留抵退稅、退稅到賬平均時間，斗門區調研企業為5小時、9天，廣州為2小時、3天，上海為5小時、7天。

（二）納服質效仍有較大提升空間

在納稅服務資源庫建設、“一次不用跑”、“非接觸式”辦稅清單事項、地區特色納稅服務方面，斗門區納稅服務質效仍有較大的提升空間。

對標《2020年營商環境報告》及廣州、上海等標桿城市，建議從減少區內企業納稅次數、壓縮納稅時間，提速稅后流程，提升納稅服務質效四個方面逐一著手，進一步斗門區優化稅收營商環境。

（一）探索上線合并申報，減少納稅次數

在“一鍵申報”功能基礎上，優化附加稅費合并申報、房土兩稅合并申報。立足存量房交易、社會保險費便民服務點，探索推進“個人所得稅、社會保險費、住房公積金”合并申報，探索試行“五稅種綜合申報”，對企業所得稅預繳、城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅、印花稅的納稅期限、申報期限、繳款期限進行統一設置，納稅人需申報繳納五稅種中一個或多個稅種時，可選擇稅種綜合申報。實現了“同一征期、一張報表、一次申報、一次繳款”，切實減少納稅次數。

（二）推進數字稅務，壓縮納稅時間

拓展上線更多“非接觸式”稅費事項，加快推進數字稅務、云上稅務建設。探索電子稅務局與財務核算軟件銜接，通過公開網上辦稅系統財務會計報表文件接口及數據標準，支持企業采用xls、xlsx、XML 等文檔導入，讓企業在財務核算數據“一鍵轉換”為納稅申報數據，有效減少納稅人納稅準備時間。

依托區內21個村級黨群服務中心，持續推廣電子稅局+稅務APP申報方式，嵌入智能填表功能，讓“網上+指尖”申報更便捷。打破納稅人時間和空間上的限制[ ]，有效壓縮申報時間。

在推行新辦納稅人“套餐式”服務的基礎上，持續優化稅庫銀三方網簽流程，實現授權劃繳稅款協議全程網簽，三方協議申請、簽訂、變更和驗證自助辦理的便捷服務。三方網簽流程辦結后，即可委托簽約銀行從指定的繳稅賬戶中扣繳稅款，實現網上全程電子繳稅，有效降低繳稅時間。

（三）推進業務集約處理，提速稅后流程

探索上線增值稅留抵退稅網上申報免填功能，推進業務集約處理，對線上業務進行全面梳理、流程再造，挖掘數據價值、拓展數據應用，創設線上集約處理中心，即時響應，即時受理，提高線上業務的平均響應時間。推廣建立1+N或1+1的線下集約處理管理模式。線上線下提速留抵退稅的受理、審批進度，加快企業資金回流，讓智能制造、高新技術企業有更多的資金和精力集中到創新研發上，助力企業核心技術攻關，實現高質量發展。

（四）科技賦能，提升納服質效

優化稅收營商環境，以智慧稅務提升辦稅體驗是重要途經。提供“7×24小時智能+人工納稅服務，強化12366納服熱線的智能咨詢機器人數據庫支撐，利用高新、精尖技術打造智慧稅務服務體系，打造網站+APP+12366網上、掌上、線上“三位一體”智能咨詢新模式。推廣V-TAX、可視化云稅廳、5G+VR、刷臉辦稅等一系列智能化辦稅應用，科技賦能，提升納服質效。

參考文獻：

[1]PwC and the World Bank Group：Paying Taxes 2020[EB/OL].（2019-11-26）[2021-08-28].https：//www.pwccn.com/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020.html.

[2]胡永飛;王莉琴.推進“互聯網+政務服務”下優化納稅服務的思考[J].納稅，2018，（07）：13

基金項目：珠海市斗門區社科聯課題成果;廣東省高等職業院校財經類專業教學指導委員會課題成果（CJ202163）