海外涉華人才需謹防納稅陷阱（點評）

郝敏

近年來，中國被美國視為科技領(lǐng)域的戰(zhàn)略競爭對手，美國以保護知識產(chǎn)權(quán)和國家利益為由，頻繁對中國高科技領(lǐng)域竭力遏制打壓。科研人才又是科技競爭中的關(guān)鍵，自2018年美國司法部啟動“中國行動計劃”以來，美國直指中國的海外高科技人才，遏制科研影響力和人才交流的措施與手段頻出。

麻省理工學(xué)院機械工程系教授陳剛近期被逮捕，因隱瞞與中國的合作關(guān)系，他受到三項刑事指控：電信欺詐、未提交海外銀行賬戶報告和虛假納稅申報。如果罪名成立，電信欺詐最高將面臨20年監(jiān)禁、3年監(jiān)督釋放和最高25萬美元的罰款；未提交海外銀行賬戶報告和虛假納稅申報分別意味著最高5年監(jiān)禁、3年監(jiān)督釋放和最高25萬美元的罰款。

無獨有偶，去年1月美國哈佛大學(xué)教授利伯被捕。利伯一開始被指控隱瞞加入中國人才計劃和虛假陳述的罪名，后來轉(zhuǎn)為納稅罪名，包括制作和簽署虛假的所得稅申報表、未向美國國稅局提交外國銀行和金融賬戶報告的指控，這兩項恰好與陳剛的起訴罪名一致。

這些案例如出一轍，最初指控皆是涉嫌隱瞞，最后定罪卻都變?yōu)椤疤摷偌{稅申報”，這是美方啟動“中國行動計劃”以來，抓捕、起訴的幾十起涉華科研人員案件中，首次“創(chuàng)造性”地變更罪名并以“虛假納稅申報”定罪的案件。探究其背后的策略考量和法律風險，非常值得關(guān)注和警惕。

美國的稅務(wù)法規(guī)極其龐雜繁復(fù)，每年約有10%以上的人存在各種違反稅法的行為。電影《肖申克的救贖》中，男主角安迪就是憑借自己的納稅申報專長，獲得監(jiān)獄長的特別優(yōu)待而成功越獄。根據(jù)美國法律規(guī)定，“納稅虛假申報”按偽證罪論處，屬于重罪，被告人是否欠稅并不作為定罪的前提條件，這和我們一般理解的偷稅漏稅罪并不完全一樣。

美國的納稅采取屬人主義，美國公民、持有綠卡或者由于在美國長期居住，都會被當作是美國稅務(wù)居民，對其全球所得課稅，逃漏稅的處罰亦相當沉重。上述案例還涉及到了美國對納稅人的海外金融資產(chǎn)申報體系。一套是2010年奧巴馬頒布的《海外賬戶納稅合規(guī)法案》（FATCA），于2014年生效運行，美國公民或綠卡持有者等，在國外銀行存款5萬美元以上，就要向美國國稅局（IRS）申報。另一套是《海外銀行與金融賬戶報告規(guī)則》（FBAR），在報告年度任何一個時點超過1萬美元以上的海外銀行賬戶持有人必須向美國國稅局提交FBAR報告。FATCA和FBAR二者同時存在、疊加使用，加劇了納稅申報的復(fù)雜性，也導(dǎo)致納稅人面臨多重處罰的危險。

2014年6月，中國按照互惠模式與美國簽訂FATCA政府間協(xié)議，必須按照FATCA的要求提供特定美國持有人的金融賬戶信息，使幾乎所有在華美國客戶的金融資產(chǎn)無法隱藏。對于參與人才計劃或合作的科研人員來說，在中國的銀行賬戶有超過1萬美元的存款是很有可能而且正常的，因此即便美國本土尋不到其納稅申報的紕漏，個人在海外包括在中國的資金賬戶的納稅申報問題也是重量級的雷區(qū)。新近案例的罪名都落在“納稅申報”上，在美科技界已經(jīng)造成寒蟬效應(yīng)，未來要警惕美國政府會“循環(huán)使用”，繼續(xù)抓住納稅申報和海外銀行賬戶的問題打擊涉華科研人員，且可能被擴大解讀為只要參與中國科研合作，聯(lián)邦法院總有一款“納稅罪”適合你。

基于這類典型案例的分析，宜從加強合法與合規(guī)建設(shè)的角度提醒海外科學(xué)家們，在合作交流中提高法律風險防范意識，最大限度地避免授人以柄。國際間的科研合作從來都是高校與科研機構(gòu)的常規(guī)做法，本身并不違法。正當?shù)目蒲泻献骺梢匀妗蚀_地報告，如實披露研究資助，避免一時省事而留下被指控“隱瞞與虛假陳述”的隱患。加強對稅法和納稅申報風險的學(xué)習(xí)和了解，盡量避免踏入雷區(qū)。

拜登上臺后，我國高校、科研院所和高科技企業(yè)應(yīng)當審時度勢，密切關(guān)注其最新的科技政策和法律動向。拜登最近提出，“在與中國競爭時，如何才能確保美國繼續(xù)吸引全世界最優(yōu)秀、最聰明的人才”，預(yù)示了美國對中國的遏制和競爭并沒有松懈與緩和，我們的海外人才引進在新形勢下需要探索更新的多種合作模式。▲

（作者是國際關(guān)系學(xué)院國際政治系副主任）