稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較與思考

楊新宇 叢際豐 夏真珍

摘要：稅務(wù)會(huì)計(jì)，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種延伸，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間有著緊密的關(guān)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都具有一定會(huì)計(jì)原則，保障著國(guó)家的稅收以及納稅人主體的權(quán)利。稅務(wù)會(huì)計(jì)，相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，原則上沒(méi)有那么明確，但是其剛度以及硬度上，要明確高于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。本文針對(duì)二者原則上的差異進(jìn)行了比較，并對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了一定的思考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)原則;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則;比較與思考

引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者相互工作，關(guān)聯(lián)密切，但是無(wú)論從實(shí)施方法，還是從原則上來(lái)看，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是存在一定差別。稅收會(huì)計(jì)本身是介于會(huì)計(jì)學(xué)以及稅收學(xué)邊緣的交叉學(xué)科，因此其原則上與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在一定的共性，但是也存在差別。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

（一）相關(guān)性原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則指的是，納稅人所繳納的稅款，在金額上應(yīng)該與其收入呈現(xiàn)出相關(guān)關(guān)系。此外其相關(guān)性又具體體現(xiàn)在納稅人要依照納稅金額進(jìn)行納稅。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)模式的不斷升級(jí)與轉(zhuǎn)型，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也逐漸發(fā)生變化，而行業(yè)納稅仍然要求要與企業(yè)產(chǎn)品的增值相關(guān)[1]。稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則主要是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展與變化，同時(shí)也是為了保證我國(guó)稅務(wù)工作能夠順利開(kāi)展。

（二）確定性原則

確定性原則體現(xiàn)在在征收所得稅時(shí)，征繳金額是實(shí)際存在的，與稅款相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是確實(shí)存在，并真實(shí)發(fā)生的。而一般的會(huì)計(jì)事務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)憑證不能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)背后實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這也使得相應(yīng)的信息是不確定的，會(huì)計(jì)事務(wù)處理時(shí)，不確定性就會(huì)增加，經(jīng)濟(jì)組織就容易出現(xiàn)資金泄露等問(wèn)題。

（三）應(yīng)計(jì)制原則

稅收機(jī)關(guān)，為了能夠保證稅收工作的高效開(kāi)展，一般都會(huì)遵循稅收會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)制原則。該制度，可以讓納稅人在具備支付能力的情況下進(jìn)行納稅，且能夠在經(jīng)濟(jì)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，對(duì)其所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行稅款扣除[2]。一方面，應(yīng)機(jī)制原則保障了征收稅款的穩(wěn)定性，另一方面，也能夠保障政府的納稅權(quán)益。

（四）合理性原則

稅收會(huì)計(jì)同樣具有合理性原則，即納稅人稅費(fèi)扣除，應(yīng)該按按照會(huì)計(jì)規(guī)范和經(jīng)營(yíng)常規(guī)進(jìn)行。納稅活動(dòng)與收稅活動(dòng)，都需要從納稅方與收稅方的利益等不同角度，確定納稅是否合理。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息具有顯著合理性。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較分析與思考

（一）相關(guān)性原則比較

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則，主要是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)對(duì)，和使用者決策直接相關(guān)。通俗來(lái)說(shuō)，使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所需要的有用信息。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)信息的有用性，以及使用者。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性是取決于政府。政府征稅因此，產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行所得稅扣除時(shí)，其所參照的反而是納稅人的工資收入水平。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)跨劑的相關(guān)性原則，傳遞的不是一個(gè)概念。

（二）確定性原則

確定性原則是稅務(wù)會(huì)計(jì)中的特有性原則，稅務(wù)工作的主要目的圍繞特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)。因此，從確定性角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生，代表其背后的財(cái)務(wù)工作也一定發(fā)生，而財(cái)務(wù)工作則是按照會(huì)計(jì)周期進(jìn)行的，需要重視原始憑證的搜集，記錄等，手續(xù)充足、統(tǒng)一又多樣。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不執(zhí)行確定性原則。

（三）應(yīng)機(jī)制原則

在稅務(wù)會(huì)計(jì)原則執(zhí)行時(shí)，會(huì)遵循應(yīng)機(jī)制原則，這是由于稅法至上，任何情況下，稅法具有優(yōu)先權(quán)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則主要需要完成的工作為資金的周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)成本考察等各項(xiàng)工作?？梢哉f(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)存在顯著差異，二者相比較而言，價(jià)值取向上也存在明顯不同。

（四）合理性原則

合理性原則，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中表現(xiàn)為讓稅務(wù)業(yè)務(wù)具有充足的可說(shuō)服力，這一合理性來(lái)源于國(guó)家發(fā)起的征稅活動(dòng)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的合理性，來(lái)源于具有說(shuō)服力的憑證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往需要原始憑證，來(lái)確定財(cái)務(wù)信息是否合理。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于工作人員素質(zhì)考察高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位素質(zhì)有一定限制。可以認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不執(zhí)行合理性原則，兩者在定義上存在本質(zhì)差異。

三、對(duì)企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作思考

作為企業(yè)，應(yīng)該具備納稅意識(shí)，依法納稅。企業(yè)自覺(jué)納稅，是完成其應(yīng)有的責(zé)任，也是充分利用稅務(wù)法來(lái)維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的方式。除了應(yīng)該具備納稅意識(shí)，企業(yè)對(duì)于累積資金、福利資金、發(fā)展資金等資金，也應(yīng)該做好平衡與分類(lèi)， 才能提升企業(yè)資金使用效率，讓企業(yè)發(fā)展處于更為迅速的狀態(tài)。此外，企業(yè)應(yīng)該積極維護(hù)自身合法權(quán)益，采用技術(shù)性的方式，來(lái)解除資金困境。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，無(wú)論何種方式，本質(zhì)上都是為了企業(yè)收益的增加。因此，企業(yè)必須要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)原則，才能真正保證稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性。本文認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則有一定相同的點(diǎn)，但是由于其定位及執(zhí)行目的等均存在差異，二者還是存在顯著不同，本文主要從相關(guān)性、確定性、合理性以及應(yīng)計(jì)制四個(gè)方面進(jìn)行了稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較，并提出了一定思考。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊江濤. 探究稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較與思考[J]. 今日財(cái)富：中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)， 2018， 000（001）：147-147.

[2]高靜柳. 淺談實(shí)質(zhì)重于形式原則在會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中的應(yīng)用[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2018（24）：227+229.

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