會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅務(wù)籌劃運(yùn)用方法研究

陳彤

摘要：隨著各企業(yè)對(duì)稅收籌劃的觀點(diǎn)不斷擴(kuò)散，以及我國的不斷發(fā)展，許多企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。比如企業(yè)要想在市場(chǎng)上穩(wěn)扎穩(wěn)打，并提升企業(yè)自身，朝著正向發(fā)展，就應(yīng)持續(xù)完善企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。而財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中最主要的使稅收的操持，它能為企業(yè)本身減少稅務(wù)，對(duì)企業(yè)盈余方面具有著重大貢獻(xiàn)，所以稅收籌劃很受企業(yè)所提倡。稅收不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的宏觀調(diào)控，還能提升企業(yè)的監(jiān)管力度，稅收也是我國資產(chǎn)的主要收入根源，能直接作用到企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)劃之中。今時(shí)今日我國人民消費(fèi)能力在不斷提高，政府也改動(dòng)了部分企業(yè)稅務(wù)政策，提高了對(duì)中小型企業(yè)的扶持力度，多運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之中的稅務(wù)籌劃方法，不僅能在完成企業(yè)盈余標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，還能省去不少稅務(wù)開支，這也是會(huì)計(jì)的主要工作。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);稅務(wù)籌劃;運(yùn)用方法

引言

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)已經(jīng)將注意力轉(zhuǎn)移到提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量上，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化管理，這些都離不開稅務(wù)籌劃的支撐作用。而且隨著稅法的不斷更新完善，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境越發(fā)的煩瑣。當(dāng)企業(yè)即將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度也隨之增大。為此，大部分企業(yè)強(qiáng)化了稅務(wù)籌劃工作，提出了行之有效稅務(wù)籌劃方案，為后期降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避具有十分重要的意義，有利于企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.1企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足

第一，一些企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了減輕稅負(fù)，為了追求低稅負(fù)，甚至不惜虛開成本、虛開發(fā)票。最終導(dǎo)致企業(yè)不僅要面臨經(jīng)濟(jì)處罰甚至管理人員還要承擔(dān)刑事責(zé)任。第二，有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就只是財(cái)務(wù)人員的事情，稅負(fù)高就是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不行。財(cái)務(wù)核算活動(dòng)并不產(chǎn)生稅，業(yè)務(wù)活動(dòng)才產(chǎn)生稅，要降低稅負(fù)首先得從改變業(yè)務(wù)模式開始。第三，還有些企業(yè)不重視稅務(wù)籌劃，不愿在稅務(wù)籌劃上投入過多的人力、物力、財(cái)力等。

1.2財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有待提高

隨著國家改革創(chuàng)新步伐的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，工程項(xiàng)目建設(shè)過程中會(huì)出現(xiàn)更多未知的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)變化導(dǎo)致當(dāng)前工程項(xiàng)目出現(xiàn)漏繳稅款的情況;國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法方式日趨完善，能夠通過大數(shù)據(jù)管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的納稅漏洞;企業(yè)的稅務(wù)資源與相應(yīng)業(yè)務(wù)量的不匹配可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)被探查等，這些未知因素都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和納稅籌劃產(chǎn)生巨大的影響，尤其是對(duì)于國有大中型企業(yè)和上市企業(yè)來說，由于企業(yè)在建工程項(xiàng)目可能會(huì)涉及很多跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于國家政策法規(guī)的更新出臺(tái)和地方性稅務(wù)政策的持續(xù)變化不能及時(shí)地了解和掌握，以及對(duì)異地經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅環(huán)節(jié)上的最新動(dòng)向不能實(shí)時(shí)接收，導(dǎo)致該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和納稅籌劃工作不能及時(shí)的跟進(jìn)和調(diào)整，嚴(yán)重影響該企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅務(wù)籌劃運(yùn)用方法

2.1加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

第一，企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。稅收籌劃必須以守法為基礎(chǔ)，堅(jiān)決杜絕虛開發(fā)票、偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)籌劃不是只針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行籌劃，而是要對(duì)所有的稅種進(jìn)行綜合籌劃，不能只追求低稅負(fù)，要對(duì)各方案的整體稅負(fù)、稅后利潤(rùn)、企業(yè)價(jià)值等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)判，選出最符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的安排。第二，企業(yè)管理人員要重視稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃并不僅是財(cái)務(wù)部門的事，稅務(wù)籌劃從方案的設(shè)計(jì)到方案的敲定再到方案的執(zhí)行，整個(gè)過程都需要各部門的協(xié)同合作，只有企業(yè)所有部門、員工上下一心，才能保障稅務(wù)籌劃成功實(shí)施。第三，企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的投入，定期組織管理人員、財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)課程培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力。

2.2構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃管理體系

一是，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍建設(shè)，招聘涉稅管理人才，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理整體工作能力水平，稅務(wù)人員利用自身所學(xué)知識(shí)，擔(dān)負(fù)起企業(yè)所有的與之相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作。二是，對(duì)國家頒布的相關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)或是政府頒布的稅務(wù)條款進(jìn)行及時(shí)了解、分析，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通能力，從而有效解決企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)兩者之間存在的信息不對(duì)稱的問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的稅務(wù)管理混亂問題進(jìn)行及時(shí)有效的解決，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和管理質(zhì)量。

2.3構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為了保證稅務(wù)籌劃的有序開展，企業(yè)內(nèi)部管理者和相關(guān)員工需要明確稅務(wù)籌劃的意義，明確稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)掌握稅務(wù)籌劃工作開展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而構(gòu)建出完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)要素，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)警系統(tǒng)建立過程中，需要保證其具備良好的科學(xué)性與適用性，能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)性監(jiān)控。稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，則可在第一時(shí)間上報(bào)至相關(guān)部門，從而采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量.

2.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作管理

首先，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅源管理，努力為企業(yè)降低更多的納稅成本。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門正在企業(yè)內(nèi)部采購材料或?yàn)槠髽I(yè)提供服務(wù)、加工修理修配等業(yè)務(wù)時(shí)，都需要有專業(yè)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票作為稅收依據(jù)。并將此要求明確落實(shí)到日常的財(cái)務(wù)管理工作中。其次，優(yōu)化、完善稅務(wù)管理機(jī)制。實(shí)現(xiàn)以票控稅和以票控帳的效果。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)稅務(wù)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)管理，以開具的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票為基本稅務(wù)管理依據(jù)。最后，正確認(rèn)識(shí)自身稅務(wù)義務(wù)，做好依法納稅和合法納稅。強(qiáng)化稅務(wù)管理建設(shè)工作，提高稅務(wù)行為的監(jiān)管力度，保證涉稅行為的合法性和合規(guī)性，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率.

2.5提高會(huì)計(jì)核算水平，精準(zhǔn)開展籌劃工作

對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，而管理層是財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)規(guī)劃的主要執(zhí)行力量，一旦財(cái)務(wù)管理人員的自身素養(yǎng)不足，則會(huì)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力造成影響，從而造成企業(yè)無法在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，甚至出現(xiàn)實(shí)操失誤的情況，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大損失。面對(duì)“營(yíng)改增”政策現(xiàn)行的趨勢(shì)下，企業(yè)項(xiàng)目涉及的經(jīng)濟(jì)行為，均列入增值稅繳納范圍中，這一情況無形中增加了企業(yè)核算及籌劃工作難度。為此企業(yè)需結(jié)合現(xiàn)狀確定科學(xué)合理的核算開展計(jì)劃，有助于有效管控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.

2.6加強(qiáng)員工的素質(zhì)培訓(xùn)和高質(zhì)量人才招聘

稅收籌劃方案的制定者對(duì)整個(gè)稅收利益的實(shí)現(xiàn)有很大的影響。因此，制定稅務(wù)規(guī)劃計(jì)劃的員工都有稅務(wù)政策、制度以及相關(guān)知識(shí)都要精通、掌握。企業(yè)應(yīng)不定期對(duì)稅收籌劃相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證最新政策及制度的宣貫，確保制定稅收政策的員工的專業(yè)勝任能力。與此同時(shí)，企業(yè)還要不斷擴(kuò)充稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍、夯實(shí)籌劃策略的質(zhì)量，可以利用福利政策和薪資制度吸引高知識(shí)分子進(jìn)入企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，或與相關(guān)事務(wù)所達(dá)成合作，聘請(qǐng)專業(yè)人員到企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)。

結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃必須以合法性為基礎(chǔ)，企業(yè)只有通過預(yù)見性的方法，才能根據(jù)業(yè)務(wù)和法律法規(guī)做出適當(dāng)?shù)陌才拧Ｆ髽I(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)盡量利用稅收優(yōu)惠政策。希望本文可以讓企業(yè)的管理人員能更正確的認(rèn)識(shí)并重視稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃能力，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)稅后利潤(rùn)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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