國庫批量電子退庫業(yè)務中存在的問題及對策

文有明

摘要：近年來，國庫稅務依托3T系統(tǒng)和先進的網(wǎng)絡技術，秉承合規(guī)、安全、高效、便捷的原則和以人民為中心的理念，已將批量電子退庫業(yè)務作為全面深化“放管服”改革要求、落實優(yōu)化營商環(huán)境整治的重要抓手，為納稅人提供了方便快捷的國庫服務和稅務服務。但在實際操作中，仍存在制度不完善、國庫監(jiān)督缺位、協(xié)調機制不暢等問題，文章通過對電子退庫的概述、特點和存在的問題，提出具有針對性的意見建議，希望在推動批量電子退庫業(yè)務中提供一些有效參考。

關鍵詞：國庫電子化 電子退庫 國庫監(jiān)管

一、電子退庫業(yè)務概述

隨著財稅體制、國庫單一賬戶改革不斷深化，我國國庫電子化以3T為核心的國庫信息化體系框架已基于成熟。人民銀行國庫通過國庫信息處理系統(tǒng)（簡稱TIPS，下同）與財稅、海關、商業(yè)銀行進行橫向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財稅庫銀信息互相傳輸，并使用國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（簡稱TCBS，下同）處理相關國庫業(yè)務;財稅將金稅系統(tǒng)與TIPS無縫對接，完成稅收電子收繳入庫、電子退庫、電子更正、電子免抵調等業(yè)務;納稅人足不出戶，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡完成稅費申報、繳存、退稅等業(yè)務，大大提高了國庫會計核算單位的效率，為納稅人帶來了極大的方便。人民銀行國庫與財稅部門全面推動電子退庫業(yè)務，極大縮短了辦稅時間和辦稅流程，為納稅人提供了高質量的國庫財稅服務，這既是“放管服”改革不斷深化的要求，也是進一步優(yōu)化營商環(huán)境、切實落實減稅降費政策“最后一公里”的具體舉措。電子退庫業(yè)務始于2006年，至2010年在全國開展財稅庫銀電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)電子退庫、電子更正、電子免抵調業(yè)務后，趨于成熟;2017年、2018年逐步完善和規(guī)范，直至2020年初實現(xiàn)電子退庫業(yè)務的批量處理。從2020年11月開始，提出了“進一步提高電子退庫質效”的要求，全面推廣批量電子退庫業(yè)務，目前已實現(xiàn)政策性減免退稅、財稅改革整體調整退稅等大多數(shù)稅種的電子退庫業(yè)務。以遵義市為例，截至2020年11月末，全轄16個區(qū)縣（市）已實現(xiàn)電子退庫業(yè)務，辦理電子退庫業(yè)務量已超過90%，為推動稅收減免政策落地生效提供有力保障。

二、批量電子退庫業(yè)務優(yōu)勢

（一）安全便捷高效

批量電子退庫業(yè)務采用閉環(huán)方式處理，由納稅人在稅務部門智能終端或網(wǎng)絡申請辦理，稅務人員對納稅人所提供的退庫材料進行合規(guī)性、真實性、準確性審核把關，符合要求后通過TIPS向同級國庫傳送退庫申請單和審核相關材料;國庫審核通過后，通過大、小額支付系統(tǒng)將稅款直接清算至納稅人賬戶。同時采取電子簽名、自動銷號等技術，大大提高了工作效率。如若納稅人資料提交完全準確，從發(fā)起到辦結，可在2個工作日內(nèi)完成。

（二）業(yè)務精簡、減少環(huán)節(jié)

實現(xiàn)批量電子退庫前，以紙質材料電子化為主要辦理退庫方式，稅務發(fā)送電子退、更、免信息時，同步發(fā)送相關業(yè)務的申請材料（佐證材料），采取低效率的逐筆審核處理。批量電子退庫后，將退庫申請的項目完整性、真實性交由稅務部門，由其負責第一道把關;國庫部門根據(jù)電子退庫資料進行合規(guī)性審核，通過“退稅信息核對程序”，進行批量處理，減少業(yè)務傳輸?shù)亩喹h(huán)節(jié)操作。

（三）適用范圍廣，推廣迅速

電子退庫適用于省級及省級以上層面出臺的減稅降費政策、財稅改革政策調整等各類稅種，如減免退稅類、先征后退類、出口退稅類、小微企業(yè)普惠性退稅、支持新冠疫情政策退稅等。以遵義市為例，批量電子退庫業(yè)務適用范圍從2020年初實現(xiàn)“四大類”電子退稅、電子退庫率62.5%擴展到2020年11月末的“九大類”電子退稅業(yè)務、電子退庫率達90%。從2021年1月起，將全部稅務征繳的全域稅種和非稅收入退庫納入批量電子退庫業(yè)務。

三、存在的問題

（一）國庫事中監(jiān)督糾錯功能缺位，存在資金風險

國庫監(jiān)督是國庫工作的重要內(nèi)容，指國庫在辦理預算資金收支業(yè)務過程中，依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度以及人大審議通過的預算等，對國庫收支事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，以發(fā)揮國庫的糾錯功能、權益保障功能的行為。在具體操作中，退庫業(yè)務監(jiān)管工作依據(jù)1985 年頒布的《國家金庫條例》及其施行細則、新《預算法》及其施行條例、《中國人民銀行法》以及國庫內(nèi)部的《國庫業(yè)務審核管理辦法》等法律法規(guī)和國庫業(yè)務操作規(guī)范。從國家法律法規(guī)層面上，對電子退庫業(yè)務的監(jiān)管要求沒有明確;從《國庫業(yè)務審核管理辦法》等規(guī)范文件要求看，對退庫業(yè)務提出了明確的紙質材料審核要求，要求電子退庫參照辦理。但在批量電子退庫業(yè)務中，一是對電子退庫申請材料進行了調整，減免退稅、誤收退稅等退庫需要提供原繳庫信息，而所得稅（含個人、企業(yè)）匯繳退稅、出口退稅等不需要提供原繳庫信息。因此，國庫在辦理未提供原繳庫信息的退庫時，可能會出現(xiàn)“辦理收入未入庫的退庫業(yè)務”和“重復辦理同一稅款更正”的可能。二是從國庫角度審核退庫信息時，能看到退庫申請人的基本信息、稅務部門的審核意見等要素，但未能看到申請材料是否符合退稅標準、相關佐證材料等。因此，國庫在辦理過程中，特別是涉及到出口退稅、增值稅留底退稅等幾百萬、上千萬元金額較大的電子退庫時，缺少相關佐證材料、原繳庫信息等，無法掌握退庫申請事項的合規(guī)性，進而缺失“退庫一道防線”，在一定程度上存在資金風險。

（二）協(xié)調機制不暢，存在互相推諉風險

在批量電子退庫業(yè)務辦理中，雖然文件明確了稅務、國庫等各部門的職責，但仍有未明確之處，仍需要稅務、國庫的暢通協(xié)調、密切配合和完全溝通。如國庫在審核申請材料時，因缺少佐證材料、原繳庫信息等關鍵信息無法把握其申請材料的真實性、合規(guī)性，需要與稅務溝通，要求其提供相關的佐證材料。但稅務則認為已按文件要求不需提供原繳庫信息，已對材料進行審核，拒不向國庫提供;國庫則以無法核對材料的合規(guī)性、真實性，作退回處理，進而導致退庫失敗或終止等。

（三）業(yè)務把控難度大，存在業(yè)務辦理超時風險

一是信息傳輸不同步。批量電子退庫業(yè)務流程主要是由稅務部門按日通過TIPS采取文件加密方式向國庫部門發(fā)送電子收入退還書信息和電子退稅申請審批信息，再通過“稅務-國庫”專用郵箱發(fā)送電子退稅業(yè)務申請單。在實際操作中，常出現(xiàn)二類信息傳輸不同步，或缺失的現(xiàn)象，如某稅務部門通過TIPS傳輸了退庫信息，但未通過專用郵箱傳輸退庫申請單，接收信息的國庫部門無法正常辦理，導致退庫業(yè)務超時未處理，影響優(yōu)化營商環(huán)境質效。二是信息把關不嚴，導致退庫退回現(xiàn)象。稅務部門在審核退庫申請人賬戶信息時，存在部分申請人賬戶信息不符，國庫在辦理退庫后因賬戶信息不符等原因被商業(yè)銀行退回，而有些商業(yè)銀行因系統(tǒng)未能做到實時自動退回，導致退庫退回影響退庫時限;如若遇到月末、年末TCBS系統(tǒng)日切后出現(xiàn)劃賬情況。

（四）政策傳導不暢，宣傳力度不夠

一是培訓、指導力度不夠。電子退庫相關政策通常由人民銀行總行、稅務總局兩部門聯(lián)合下發(fā)電子退庫政策、制度，再由各省人民銀行、省稅務局結合轉發(fā)執(zhí)行，由于培訓和指導力度不足，到基層國庫、稅務不同程度存在解讀差異，對文件未明確的退庫科目及類型，涉及金額較大的增值稅留底退稅、先征后退等業(yè)務，大部分稅務部門還是保守采用紙質退庫方式。二是宣傳普及力度不夠。一般情況下，稅務部門在辦理退稅時，根據(jù)退庫申請人的申請方式來決定是否采取電子方式退庫，部分單筆退稅申請采用紙質退庫方式辦理，反映出針對退庫申請人的宣傳推廣力度不夠。

四、政策建議

（一）完善制度，補齊國庫監(jiān)督短板

電子退庫是依托現(xiàn)代網(wǎng)絡系統(tǒng)，采取電子化的方式完成由退庫申請人申請、財稅機關審核把關、國庫部門直接支付至退庫申請人的全過程，其首要前提是確保在合法合規(guī)安全的前提下將應退資金直接支付到退庫申請人。因此，國庫對國庫收支事項的合法性、真實性、準確性、及時性審核把關不可缺少，亦不可僅僅停留在準確性與及時性上。建議：從法律、內(nèi)部規(guī)章層面強化國庫監(jiān)督功能。一是提高國庫監(jiān)督在對退庫資料合法性、真實性上的審核力度。應將原繳庫信息、稅務審核報告、相關佐證材料等一并提供國庫，完備通過電子方式辦理退庫業(yè)務的相關材料，堅決堵住因不提供原繳庫信息，導致“國庫辦理收入未入庫的退庫業(yè)務”和“國庫重復辦理更正”的問題。二是應明確對大額退庫進行重點關注，防止征收機關以退庫方式調節(jié)收入，并督促征收機關及時為應退稅企業(yè)辦理退稅，維護納稅人的合法權益。三是建立統(tǒng)一的管理辦法。應進一步明晰國庫、稅務職責和權限，在充分溝通協(xié)調的基礎上，從國庫總局、稅務總局層面，以合規(guī)、安全、高效、便捷為原則，建立統(tǒng)一的電子退庫業(yè)務管理辦法。

（二）強化溝通，建立有效的協(xié)調機制

強化“稅庫銀”溝通協(xié)調機制，多方積極推進批量電子退庫業(yè)務的發(fā)展。一是要形成“國庫+稅務”雙部門、雙通道共同努力配合機制。在辦理過程中，應建立同級國庫-稅務之間充分溝通與各業(yè)務對口部門上下級請示匯報相結合的方式，加強溝通協(xié)調。二是商業(yè)銀行應主動與國庫、稅務加強溝通協(xié)調，對賬戶信息不符的應主動發(fā)起“查詢查復”報文信息，不能簡單進行退回處理，有效降低退庫失敗的發(fā)生率，確保退庫申請人及時享受退稅政策紅利。

（三）業(yè)務整合，確保電子退庫的及時性

稅務向國庫系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)的不同步、商業(yè)銀行退回業(yè)務不能實時退回，一定程度上減弱了市場主體享受政策紅利的獲得感，影響了優(yōu)化營商環(huán)境的質效。建議：一是將“稅務-國庫”專用郵箱與TIPS系統(tǒng)高度融合，一體化將退庫信息同步發(fā)送至國庫。二是進一步優(yōu)化商業(yè)銀行相關系統(tǒng)，對于信息不符等技術性問題導致退庫不成功的退回業(yè)務實時反饋給國庫系統(tǒng)。

（四）強化傳導，加強培訓宣傳力度

建議：一是將提高電子退庫提質增效作為一項政治任務來抓，與全面落實從嚴治黨、創(chuàng)建模范機關責任同部署、同安排、同考核，層層傳導壓力。二是加大培訓力度。以地市為單位，一方面對電子退庫、電子更正、電子免抵調等業(yè)務操作開展培訓，進一步規(guī)范業(yè)務操作規(guī)程，提高操作人員操作能力;另一方面，應系統(tǒng)性對財稅相關政策、制度開展培訓，進一步提高操作人員掌握業(yè)務政策的能力。三是要加強業(yè)務指導力度。電子退庫業(yè)務擴圍后，在實際操作中會到一些操作上、政策理解上的問題，上級國庫、稅務部門應加強對下級單位的業(yè)務指導力度;同時，在深入調研的基礎上，定期制定《電子退庫業(yè)務要點提示》等指導下級單位抓好電子退庫業(yè)務工作。四是加大宣傳力度。稅務部門應通過先進的宣傳體系將電子退庫與減免政策點對點、一對一地對辦稅人員進行宣傳和培訓。

參考文獻：

[1]孫吉鑫.國庫業(yè)務電子化模式下事中監(jiān)督的有效方法與途徑[J].中國市場.2017（12）.

[2]黃葳.對推進國庫電子化發(fā)展的思考.經(jīng)濟金融.2012（12）.

[3]袁仁.新形勢下基層國庫退庫業(yè)務風險及防范建議——以江陰市為例.科技經(jīng)濟導刊.2016（11）.

作者單位：中國人民銀行遵義市中心支行