區(qū)塊鏈技術(shù)視角下的金融審計探討

刁雪林

一、區(qū)塊鏈技術(shù)與金融審計

1.區(qū)塊鏈技術(shù)。

區(qū)塊鏈的本質(zhì)就是一個去中心化的龐大的數(shù)據(jù)庫，最早是由外國學者構(gòu)建的一個基于分布式賬本的數(shù)字貨幣解決方案。國外學者率先對這項技術(shù)的運用進行研究，基于區(qū)塊鏈技術(shù)搭建了一個數(shù)字信息共享系統(tǒng)，通過實驗驗證了區(qū)塊鏈系統(tǒng)能夠改善信息共享效用。區(qū)塊鏈的核心作用就是利用該種技術(shù)在不可信環(huán)境中建立起多方信任機制，使得各方關(guān)系更加公開、透明。由于區(qū)塊鏈技術(shù)所帶來的便利，區(qū)塊鏈技術(shù)的利用已經(jīng)普及于各行各業(yè)當中，我國也更加重視其發(fā)展狀況。金融行業(yè)直接與國家經(jīng)濟發(fā)展掛鉤，而基于區(qū)塊鏈技術(shù)的金融審計更有利于規(guī)范金融行業(yè)的發(fā)展。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)適用特征。

區(qū)塊鏈的核心思想就是把數(shù)據(jù)分成一個個的區(qū)塊，然后又把一個個的區(qū)塊用特定的方式連接起來，形成一個龐大的區(qū)塊鏈。區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)，豐富了金融審計的體系，該技術(shù)之所以能廣泛應(yīng)用于金融行業(yè)，主要是因為區(qū)塊鏈技術(shù)主要有以下幾個特征：

（1）分布式記賬與去中心化。

分布式記賬是區(qū)塊鏈技術(shù)最突出的特點。比特幣的出現(xiàn)是區(qū)塊鏈應(yīng)用的雛形，比特幣做到了去中心化，而中心化也是由分布式記賬所導致的。目前我國金融機構(gòu)大多采用的都是傳統(tǒng)的公共賬簿，整個系統(tǒng)都處于封閉狀態(tài)，數(shù)據(jù)都是高度集中于該賬簿之中，信息的透明度過低，使得人為操縱的可能性大大提升。利用區(qū)塊鏈分布式賬簿可以大大降低被審計單位數(shù)據(jù)被篡改和破環(huán)的風險。

（2）網(wǎng)絡(luò)共識與去信息化。

網(wǎng)絡(luò)共識的實現(xiàn)使得被審計單位的數(shù)據(jù)更加真實可靠，使得審計人員能夠依據(jù)于最新最可靠的數(shù)據(jù)開展相關(guān)的審計工作。區(qū)塊鏈技術(shù)的去信息化并不是完全不在意信用，而是由于區(qū)塊鏈本身的去中心化特點，使得整個金融系統(tǒng)不需要借助第三方中介機構(gòu)也可以通過共同算法使得彼此達成信用共識。

（3）不可篡改與可追溯性。

區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中被審計單位的數(shù)據(jù)信息是很難被篡改的。區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性保證了數(shù)據(jù)信息的真實和有效性，而第一時間獲得真實有效的數(shù)據(jù)信息是順利實施金融審計的前提保障。數(shù)據(jù)信息一旦生成，則全系統(tǒng)都會進行記錄，如果只是更改其中某幾個節(jié)點的數(shù)據(jù)完全不會影響整體數(shù)據(jù)的正確性。由于系統(tǒng)會按時間順序?qū)⒚總€數(shù)據(jù)記錄下來并進行排列，使整個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)具有可追溯性。

3.金融審計。

金融審計的出現(xiàn)主要是為了防范金融領(lǐng)域的風險，對金融行業(yè)進行監(jiān)督。金融審計主要分為金融機構(gòu)內(nèi)部審計和國家金融審計。國家層面的金融審計更加能夠促進金融監(jiān)管的效能，增強對金融行業(yè)的監(jiān)管能力，可以及時識別出金融系統(tǒng)中存在的各種風險以及其形成的原因，對風險的控制和防范也起到了至關(guān)重要的作用。

二、國家金融審計的主要功能及組織實施內(nèi)容

1.國家金融審計的主要功能。

由國務(wù)院直接領(lǐng)導的國家金融審計依法享有獨立性主體地位功能，可以實行審計監(jiān)督職能，保障審計監(jiān)督的水平和質(zhì)量。國家金融審計可以通過平臺對我國所有的金融機構(gòu)進行審計，而平臺功能的實施可以更加全面地掌握整個金融市場的運行情況。國家金融審計相比較其他的審計，其專業(yè)性強，且具有更強的分析和判斷能力。

2.國家金融審計組織實施的內(nèi)容。

國家金融審計有利于保障整個金融行業(yè)的安全。實施的內(nèi)容主要包含以下幾項：一是常規(guī)性的金融審計監(jiān)察，可以及時發(fā)現(xiàn)金融行業(yè)存在的各種問題，全面降低風險;二是積極地開展審計數(shù)據(jù)分析工作，為管理層提供更準確與決策相關(guān)的信息;三是構(gòu)建我國金融審計評估體系，有利于全面有效地防范相關(guān)的金融風險，維護國家經(jīng)濟金融的安全。

三、目前金融審計所面臨的困境

1.金融業(yè)務(wù)分散，審計覆蓋率低。

金融行業(yè)的業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容相當復雜和分散。金融審計針對的對象主要是金融機構(gòu)，而對于金融市場的審計并沒有很好地實施。審計覆蓋率不高將導致金融審計存在相應(yīng)的缺陷，且每個金融機構(gòu)使用的系統(tǒng)有較大的差異，內(nèi)部審計部門使用的審計方法和審計軟件也不相同，給外部審計人員帶來極大的挑戰(zhàn)，使得金融審計的風險防范和控制能力相對薄弱。

2.信任壁壘限制征信改善，降低金融審計效率。

征信系統(tǒng)在金融行業(yè)的地位越來越重要，例如貸款等金融業(yè)務(wù)對各類交易者的征信記錄有著非常高的要求，金融機構(gòu)也很重視本單位的征信情況。由于信息不對稱等情況的存在，導致審計人員對征信調(diào)查的難度也越來越大，耗費的時間也相當多，很多工作需要業(yè)務(wù)相關(guān)人員提供相關(guān)的擔保，流程相當復雜，形成了信用壁壘。正是因為信用壁壘的存在，使得審計人員的工作量大大加大，提高了金融審計成本，浪費了金融審計資源，降低了金融審計的效率。

3.金融風險識別不到位，不利于防范風險。

金融風險識別的方法有很多，主要是從定性分析和定量分析兩個方面。首先可以通過對風險的影響和由來進行相應(yīng)的定性分析，再利用德爾菲法和財務(wù)報表法等定量分析方法對金融風險進行更有效地識別。利用傳統(tǒng)的風險識別方法已經(jīng)很難準確地識別當前復雜的金融風險，而且利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行金融審計的發(fā)展還不成熟，導致對金融風險識別不到位，不利于防范潛在的金融風險。

4.金融審計監(jiān)督體系不健全。

金融審計業(yè)務(wù)相比較于其他行業(yè)更復雜，審計工作的展開并沒有實時跟蹤審計監(jiān)督，整個金融審計監(jiān)督體系還處于不夠健全的階段，審計工作很難保證項目中所涉及到的各種財務(wù)信息的真實可靠，也很難在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。由于金融審計監(jiān)督體系不健全，導致整個審計環(huán)節(jié)都存在很大的紕漏，這對我國經(jīng)濟與社會的發(fā)展也產(chǎn)生了很大的影響。

四、應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的國家金融審計優(yōu)化

金融審計最重要的目標就是通過增強對金融體系的監(jiān)管，加大金融風險防范，促進金融行業(yè)發(fā)展。傳統(tǒng)的金融審計存在許多缺陷，審計范圍比較小，審計成本過高，且審計效率低下，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不適應(yīng)金融行業(yè)的發(fā)展，無法實現(xiàn)金融審計的相關(guān)目標。而引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)可以彌補傳統(tǒng)金融審計的缺陷。區(qū)塊鏈技術(shù)所具備的分布式記賬與去中心化和數(shù)據(jù)信息的不可篡改等特點，可以很好地解決目前金融審計所面臨的困境，有助于建立一個全新的金融審計體系，更好地實現(xiàn)金融審計的目標。通過將區(qū)塊鏈技術(shù)運用到金融審計中，可以優(yōu)化審計流程，從而降低與審計相關(guān)的成本，可以大大提高審計效率;還可以對整個審計過程進行實時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行處理，提高審計的精準度。

1.拓寬國家金融審計覆蓋范圍。

傳統(tǒng)的金融審計范圍還局限于金融機構(gòu)，對金融市場的審計尚未關(guān)注。在當前國內(nèi)外局勢變幻情況下，我國應(yīng)該直接對金融市場進行審計，才能更加有利于金融市場發(fā)揮其監(jiān)督職能。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的國家金融審計通過區(qū)塊鏈技術(shù)去中心化，可以將系統(tǒng)中每個節(jié)點當成中心服務(wù)器來使用，改變了傳統(tǒng)模式下對中心化的云端數(shù)據(jù)的高度依賴性，每個區(qū)塊都有獨立的的數(shù)據(jù)庫，可以更加方便直接地獲得所需的數(shù)據(jù)，在節(jié)省相應(yīng)成本的同時，還可以拓寬審計的范圍。就空間維度而言，可以在每個節(jié)點獲取全部交易信息的備份，有操作權(quán)限的審計人員可以在不受任何空間范圍的限制下就可以直接獲取所需要的審計證據(jù)，從而消除了信息不對稱等問題帶來的金融審計風險，拓寬了國家金融審計可以監(jiān)督檢查的范圍。就時間維度而言，系統(tǒng)可以把每一次交易發(fā)生的時間都準確地記錄下來，可以形成一個按照時間序列排布的賬簿。審計人員隨時都可以利用這個賬簿來對存在疑點的審計證據(jù)進行追根溯源，確保審計結(jié)果的準確性。

2.提升國家金融審計效率及精準度。

征信系統(tǒng)的本質(zhì)就是記錄每個參與方的信用行為，該系統(tǒng)要求做到透明公開，信息不可篡改。而區(qū)塊鏈技術(shù)的引入，可以完美地適應(yīng)征信系統(tǒng)的要求，打破了信用壁壘，形成了更加真實可靠的征信數(shù)據(jù)庫，完善了社會信息系統(tǒng)。從整個國家層面來說，金融行業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟命脈是息息相關(guān)的，國家更加重視整個金融行業(yè)的發(fā)展狀況。傳統(tǒng)的金融審計需要處理許多繁雜的工作，收集大量的信息數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)，進行審計判斷等一系列的過程都需要花費大量的人力物力，審計成本相當大，但審計效率卻不高。但正是由于區(qū)塊鏈技術(shù)所具備的特性，錄入分布式賬簿的數(shù)據(jù)信息是無法再進行更改的，使得金融審計能夠更加及時有效地獲得充分必要的審計證據(jù)，推動審計工作的進程，可以極大地提高金融審計的效率以及精準度。

3.加強數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)風險精準識別。

金融審計工作中所涉及到的數(shù)據(jù)存在量大、種類繁多等特點，國家更應(yīng)該加強對金融審計數(shù)據(jù)的分析，認真地分析每種數(shù)據(jù)信息里所包含的風險問題，從而達到精準識別風險的效果。區(qū)塊鏈技術(shù)則可以基于互聯(lián)網(wǎng)平臺，充分利用大數(shù)據(jù)帶來的信息資源，進行更加深入全面的數(shù)據(jù)分析。通過多維度多方位的數(shù)據(jù)分析，對常見的幾大金融風險進行更加準確地識別。區(qū)塊鏈技術(shù)引入的同時也要加強審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，因為對數(shù)據(jù)分析的主體還是審計人員。國家更應(yīng)該重視審計人員的專業(yè)能力的提升，金融審計人員的專業(yè)能力的高低直接決定了分析結(jié)果是否準確有效。而金融審計人員專業(yè)能力的提升對于整個金融行業(yè)發(fā)揮審計監(jiān)督職能是至關(guān)重要的。

4.增強金融審計在國家治理中的地位作用。

金融行業(yè)與國計民生相掛鉤。金融行業(yè)的發(fā)展直接影響著我國經(jīng)濟與社會的發(fā)展，增強金融審計在國家治理中的地位作用與整個國家經(jīng)濟安全穩(wěn)定的發(fā)展息息相關(guān)，利用區(qū)塊鏈技術(shù)對金融業(yè)務(wù)進行實時跟蹤審計。審計部門在對國家一些重大的項目進行審計的時候也應(yīng)保持對整個過程的實時跟蹤，以保證整個審計過程中數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，也有利于及時發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)的解決措施，避免不必要的損失。對于整個金融行業(yè)的合法合規(guī)進行持續(xù)的監(jiān)督，對存在的潛在風險進行防范，可以提高金融行業(yè)實體經(jīng)濟的效率，保障金融行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。進行實時跟蹤審計可以使國家治理和服務(wù)過程更加透明公開，提高數(shù)據(jù)安全性和可靠性，從而增強金融審計在國家治理中的作用。

金融行業(yè)的發(fā)展關(guān)乎國家的經(jīng)濟狀況，因而必須加強對金融行業(yè)的規(guī)范，防范和控制相應(yīng)的金融風險。傳統(tǒng)的金融審計其審計范圍有限，審計成本的投入很大，而審計效率卻十分低下?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)來實施國家金融審計，能夠保證數(shù)據(jù)的真實性和準確性，可以提高國家金融審計的效率及精準度、降低金融審計的成本。加強對數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)風險精準識別，進而對金融風險進行及時地防范和控制。區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)也帶來了全新的審計技術(shù)，國家審計機關(guān)應(yīng)該及時地提高審計人員的專業(yè)能力以適應(yīng)新的審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量，增強金融審計在國家治理中的地位作用。

參考文獻

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（作者單位：南昌理工學院）