高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險的控制研究

葫蘆島市軍民融合和新材料產業發展中心 遼寧 葫蘆島 125001

前言

稅收對經濟發展起到杠桿作用，對于高新技術企業產業升級、經濟發展轉型工作具有十分重要的作用，借助稅收優惠政策進行稅務籌劃以節省納稅成本是高新技術企業的權利之一，而這其中的稅收優惠政策主要體現在所得稅、增值稅等方面。但高新技術企業的成長空間較充足、投入成本較高、風險較大等特點使得其有別于其他企業，再加上對于企業來說稅務籌劃工作是一把“雙刃劍”，若高新技術企業不能對自身的稅務進行有效的籌劃就會使自身面臨巨大的財稅風險。這也就要求高新技術企業必須在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的過程中以高度的警惕性與嚴格遵循相關法律法規的原則來有效防范和控制相關風險，實現自身的可持續發展。本文就對高新企業的稅收優惠政策及其財稅策略進行詳細的探討。

一、高新技術企業稅收優惠政策

(一)所得稅的優惠。第一，境內外的高新技術企業可以享受15%的優惠稅率，相較于需要按25%稅率繳納稅收的企業可以節省約40%的納稅成本。在高新技術企業三年認證資格期滿的當年，在通過重新認定之前所得稅按照15%的稅率征收；未通過重新認定的則需要按相關規定補繳稅款。第二，500萬元以內的技術轉讓免征所得稅，超過500萬元的部分減半征收。第三，高新技術企業的研發儀器設備費用不超過100萬元就可以申請稅前抵扣；若超過100萬元就在企業折舊年限60%的基礎上縮小折舊年限以加快折舊。

(二)增值稅的優惠。第一，可以免除國內高新技術企業在項目投資中所用到設備及配套技術、配件、配套件等在進口環節的增值稅與關稅。第二，對于高新技術企業自行開發的軟件產品及進口軟件產品外銷改造項目依據16%的稅率來征收，那些高于3%的稅收仍適用于即征即退政策，這就使得軟件行業的增值稅稅率始終保持一個較低的水平。

二、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險

(一)研發成本上的財務風險。針對于高新技術企業的研發費用支出，我國在這方面出臺了諸多優惠政策以鼓勵更多的高新技術企業投身于研發工作中，加快新科技成果的出現及轉換，實現經濟社會的可持續發展。但在實際的工作中，高新技術企業的研發經費管理還存在諸多風險：第一，研究經費的歸集與核算并未有一個明確的會計準則可供依照，實際的會計原則與稅法政策要求不相同，經常會出現在會計核算中可以列支，但由于稅法的要求較為嚴格就不能進行列支。第二，會計原則與稅法政策的不相同還會導致財務人員難以辨別研發費用支出與其所對應的項目是否一致。第三，研發費用支出產生的廢料、下腳料等變賣收入并未沖減研發費用支出。第四，會計收入與高薪收入之間的界限并不明確。上述風險的存在都說明了企業財務人員對研發費用支出的概念及相關政策并未清楚了解、熟練運用，不僅造成無法加計扣除、研發費用額度不達標等不規范現象甚至違法現象的出現，還在很大程度上加大了高新技術企業在利用稅收優惠政策時出現風險的概率，嚴重浪費企業的各項資源。

(二)企業收入上的財務風險。高新技術企業資質認定的重要標準之一就是近一年內企業的高新技術產品或服務銷售不得低于企業同期總收入的60%。因此，財務人員要想充分運用稅收優惠政策進行稅收籌劃就必須熟練掌握企業中高新技術產品及服務的總收入，但在現階段的財務工作中財務人員對高新技術產品及服務的詳細內容及其之間關系的理解、掌握和運用并不透徹，報稅工作中的分歧較大，稅收優惠政策的運用難度較大，稅務風險自然也就隨之加大了。

三、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險的控制

(一)合理籌劃稅務。第一，在開始正式的稅務籌劃工作(申報成立、減免稅申報等)之前，財務人員要全面了解和掌握本企業研發人員占全體員工的比重、高新技術產品服務收入占總體收入的比重、研發費用占全部支出總額的比重等情況，判斷企業的發展是否符合國家規定的高新技術企業認定標準，若不符合則需要及時調整企業的生產管理要素，確保企業的生產運營狀況符合國家的相關政策規定，為后續工作的順利進行奠定堅實的基礎。第二，財務人員要保持賬目清楚、程序規范，避免因管理不當而造成稅收優惠權利喪失的現象，根據自身的實際情況來進行納稅籌劃工作，根據相關規定與程序及時申報并全額繳納稅款，在遇到報稅問題時嚴格遵循相關的稅法制度政策來進行解決，有效規范企業的納稅行為。第三，我國的稅法體系隨著經濟社會的發展逐漸健全，特別是國家給予高新技術企業的稅收優惠較大，對于其納稅行為的檢查監控力度自然也就較大，企業的投機行為無法逃脫稅務機關的“法眼”。因此，財務人員要明確高新技術企業的各項稅收優惠政策，特別是要明確稅務籌劃與偷稅漏稅之間的區別，合理利用各項手段技術來進行稅務籌劃，例如稅率差異、抵免、扣除、延期納稅等而不是對弄虛作假、偷稅漏稅等不法行為抱有僥幸心理，有效規避企業的財稅風險。第四，企業稅務籌劃方案的合理合法與否是由其主管稅務部門決定的。因此，高新技術企業的財務部門要加強于稅務部門之間的聯系，構建和諧融洽的稅企關系，特別是在開展重大稅務籌劃工作時更應聽取稅務部門的意見，向其咨詢相關的稅收法律法規以獲取稅務機關的認可與信任，最大限度地控制與規避稅務籌劃風險，促進企業的可持續發展。

圖一 高新技術企業資格認定標準

(二)減少稅務負擔。科學合理的稅收籌劃可以有效節省高新技術企業的成本開支，但與此同時稅務籌劃工作也需要一定的成本費用支持。一項科學合理的稅收籌劃方案不僅需要考慮其給高新技術企業所帶來的收益，更要考慮企業在其中所需要付出的成本，需要注意的是這里的成本不僅包括稅收籌劃方案實施的直接成本，還要考慮因舍棄其他方案而產生的機會成本，只有直接成本減機會成本后得出的余額最小，才是最佳的籌劃方案。

(三)規避稅務風險。上文中已經提到高新技術企業稅收優惠政策運用與稅務籌劃中不可避免地出現各式各樣的財稅風險，因此，財務人員也需要采取有效措施以規避稅務風險。第一，加強稅金預算工作即財務人員要根據事先制定的企業本年度整體財務預算計劃在第三季度或季度末制定企業次年的稅金籌劃方案，及時了解最新的財稅政策及其變化趨勢，提前預測本企業的稅負金額，為后續各項工作的順利進行奠定堅實的基礎。第二，組建一批高素質的人才隊伍。人才的能力素質是影響企業各項工作特別是財務工作成效的關鍵因素，再加上相較于其他工作，財務工作的專業性較強，對財務人員的能力素養要求也就格外高。因此，企業要定期對自身現有的財務人員進行教育與培訓，在有效提升其專業素養、豐富其專業知識技能的同時，強化其職業道德建設，確保其能嚴格依據相關的稅收法律法規來開展工作。

結語

總而言之，隨著我國經濟的發展，科學技術特別是高新技術的發展速度越來越快，國家開始重點扶持高新技術產業，給予了其諸多優惠政策特別是稅收優惠政策，這為企業提供諸多便利的同時也對企業的稅收籌劃提出了更高的要求。因此，高新技術企業的財務人員要提升對納稅籌劃的重視程度，嚴格遵循相關的稅法制度政策，在全面了解國家相關優惠稅收政策與企業自身發生實際的基礎上開展稅務籌劃工作，進而有效節約企業的納稅成本，使企業能有充足的資金進行科技創新與科技研發，提升企業的經濟效益。由于本文的篇幅有限對高新技術企業稅收優惠政策運用中控制財稅風險策略的探討還存在諸多不足之處，相信隨著廣大一線工作人員的不斷努力與實踐，未來我國高新技術企業的財稅風險控制工作必將取得更大的發展與進步!