稅收收入方式與會計收入方式的區別探討

莫仁和

【摘要】稅收收入方式與會計收入方式是日常核算的重要方式，但是二者基本含義不同、收入確認不同。收入確認不同主要體現在銷售商品收入、提供勞務收入和建造合同收入、租賃資產收入（土地資產、廠房、商鋪等）、房地產銷售收入的不同。既然存在差異，就應該采取措施，注意明確應稅收入的范圍，注意應稅收入和會計收入的確認方式、時間節點和核算方式的區別，恰當利用會計操作應用軟件，注意會計收入與稅法收入在收入處理上的銜接，有效協調二者之間的差異，提高工作效率。

【關鍵詞】稅收收入;會計收入;區別

會計收入與稅收收入是非常基礎的概念，但是會計收入與稅收收入兩個是有聯系又有區別的兩個概念。工作人員有必要對二者的收入差異進行區分，從而尋找到會計收入與稅收收入差異的處理措施，避免工作中不必要的麻煩，提高工作的效率。

1、會計收入與稅收收入差異的具體體現

1.1會計收入和稅收收入的基本含義不同

會計收入是指企業在生產經營活動中形成，預期會影響所有者權益增加的經濟利益的全部收入。稅法收入主要是指企業在計算應納稅所得額時，需要確認的應稅收入、不征稅收入、免稅收入，以及不確認為會計收入的價外費用、視同銷售業務等的全部收入。

1.2會計收入與稅收收入確認的差異比較

企業的會計收入主要是日常活動的一些收入，非日常活動的收入不計企業經營活動范圍內，不計入會計收入。稅收收入，是指企業的所有收入都在納稅范圍內。

1.2.1銷售商品收入確認的比較

企業已經將商品所有權承擔的風險轉移給購貨方，并且不會對自己所銷售出的產品實施控制，由此可以看到，企業的銷售確認主要是通過轉移風險確認。稅收的銷售確認沒有明確的規定，但是有例可舉，比如說銷售貨物的貨款已經收到了，但是貨物沒有發出，這就是稅收確認的銷售商品收入。企業的會計收入更側重于謹慎型的，會計是從企業個體出發的。稅收是從社會收入分配出發的，二者確認的角度不同。

1.2.2提供勞務收入和建造合同收入確認的比較

企業會計收入會對勞務收入做出詳細的確認，并且根據工作是否跨年度做出更細一步的確認，但是稅收收入是不會對跨年度進行確認的。因為企業存在經營的風險，而稅收從財政收入角度來說，國家是沒有經營風險的，因此我們可以看出在勞務收入方面，二者的確認方式更多的是在于是否存在跨年度。

企業會計收入中重實質，要求建造合同的確認是要分不同的情況具體問題具體分析的，依據建造完成的百分比，也就是在資產負債日確定合同收入，進行合同確認。稅收收入對建造合同的確認會涉及到使用不同的流轉稅、納稅時間、以及稅種的計量方式、方法的影響。

1.2.3租賃資產收入（土地資產、廠房、商鋪等）確認的比較

企業在生產經營中，可以將閑置的資產進行租賃，那么，租賃財產的確認收入在會計收入和稅收收入中不同。會計收入的確認準則是，經營收入可以流入企業，經營收入可以合理地計量。而在稅收收入中，主要變現為在收付日期確認實現。可以看出，稅收收入更接近于收付實現制。

1.2.4房地產銷售收入確認的比較

房地產企業是以銷售房地產為主的企業，在銷售方式中，主要是以現售、預售、分期付款為主，其中，預售是最主要的方式。根據企業會計收入規定，當企業收到預售款項時，由于不符合收入的確認原則，不確認收入，而是作為負債計入預收賬款，待房屋交給購買方時，再確認收入。稅法中不再有預售收入的說法，房地產一旦簽訂了合同，所確認的收入就是銷售的收入。

2、會計收入和稅收收入差異處理的具體措施

2.1注意明確應稅收入的范圍

稅收收入的范圍要大于會計收入，企業要對銷售收入，提供勞務、建造合同，以及非貨幣交易、資產重組等方面進行核算，到進行稅收收入階段，還需要考慮價外費用，以及視同銷售收入的行為，并且要按照稅法的規定對一些項目進行重新處理。

目前影響會計收入和稅收收入的法律不在少數，包括一些稅收的行政法規等等，在很多條件下，稅法的相應規定是不論會計收入通過何種方式進行處理，均按照稅收規定的內容進行敲定。因此，將稅收體系進行調整，并且明確應稅范圍，有助于減少會計收入和稅收收入之間的差異。

2.2注意應稅收入和會計收入的確認方式、時間節點和核算方式的區別

應稅收入和會計收入，彼此確認方式是不同的，時間節點也不一樣，核算方式也不同，因此應該更加關注不同項目當中的確認方式，也關注彼此收入核算的時間節點和核算方式，這樣才能更好地推動會計收入和應稅收入的彼此協調，而不是在具體的項目中出現兩種截然不同的計算方式。稅收收入和會計收入要明確各自的業務范圍，有些任務必須要結合會計收入進行分析確定。比如企業轉讓處置資產收入之時，需要聯系企業的固定資產清理科目，此時就需要二者的有機結合。會計收入有很多不確定性，雖然會計收入注重實質，因此，會計收入在計算中，應該結合稅收收入的計算方式，得到一個穩妥的做法。

2.3充分利用專業咨詢機構，加強內部監督和檢查

可以讓第三方機構介入，因為市場上存在著多種多樣的專業咨詢機構，通過第三方的介入，可以對公司內部的會計收入和稅收收入有更加清楚的認知，方便加強企業的監督既包括企業的經濟狀況，又包括企業內部工作人員的整體狀況，對企業有一個系統的把握。同時，專業咨詢機構的介入也有助于推動企業的會計收入和稅收收入，更加謹慎認真地完成自己的工作，提高他們的工作效率，也會促進二者工作的協調最終實現，推動企業財務會計工作的新進展。

2.4恰當利用會計操作應用軟件

計算機的使用，極大提高了會計收入和稅收收入工作效率。目前來看，工作人員最需要會計軟件培訓，他們對會計軟件不是很熟知，因為牽涉到不同的知識，不同的數字化技術，需要培訓活動進行普及，最終能夠達到學習的目的。稅收可以嘗試利用會計操作應用軟件實現自己的計算，用相同的會計軟件會熟悉對方的業務操作流程有助于實現二者的相互協調。

2.5注意會計收入與稅法收入在收入處理上的銜接

在會計收入和稅法收入在收入處理的過程當中，我們會看到存在許多的差異。要將這些差異進行協調，就需要彼此工作的銜接，可以包括工作的范圍或者是工作的內容，增加彼此之間的了解，這樣有助于減少不必要的麻煩。

結論：工作人員有必要對會計收入與稅法收入差異進行區分，便于指導平時的工作，但是要尋找到會計收入與稅收收入差異的處理措施，避免工作中不必要的麻煩，提高工作的效率，也降低稅務的成本。

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