淺析水利水電工程施工成本的預算控制方法

楊迎 王夢琦

貴州省水利水電勘測設計研究院有限公司 貴州 貴陽 550002

前言

水利水電作為民生工程的重要組成部分，其成本管理、預算控制的好壞與施工整體質量和效率有著十分密切的聯系。因此，需積極做好成本精細化管理工作，全面且充分地做好預算控制，為會計核算提供真實、完整的資料，以此保證水利水電企業在市場中的核心競爭力穩步提升。

1 水利水電工程施工成本預算管理體系

1.1 施工成本預算控制思路

按照完成任務的主體來分，水利水電工程施工成本的預算控制工作可由自己或是第三方機構完成，相應的預算任務呈現間斷性與經常性的特征。一般情況下，單位會按照技術管理、資產管理、行政管理等來完成預算中的基本工作，并通過定崗、定額實現施工成本預算控制的目標。水利水電工程還涉及養護、修理、防汛等專項工作，這部分工作的預算一般由第三方單位完成。根據國家相關標準與水利工程成本管理實際需求，調整、匯合單位的各類費用，并根據項目工作量的變化情況對預算方案進行優化。

1.2 費用構成

水利水電工程施工產生的費用大致分為直接費用與間接費用。其中，直接費用主要包含人工費、材料費、施工機械使用費、施工增加費與臨時設施費。其中人工費、材料費、機械設備費占據較大比重。間接費用由企業管理費、企業利潤、稅金以及其他費用組成。企業管理費是指企業組織生產經營活動產生的管理費用，包括差旅費、辦公費、勞保費等。此外，施工中產生的一般費用為生產燃料、動力消耗費以及一些獨立費用[1]。

1.3 預算定額

水利水電工程施工中的預算定額由修理預算定額與養護預算定額組成，是體現工程施工人、材、機消耗量的重要內容。一般情況下，超出工程量計量施工內容與超出定員崗位職責范圍的維修工作，使用預算修理定額進行成本控制；維修、巡查、報告水利水電工程中較小破壞的任務，則使用養護定額預算進行控制，是實現水利水電工程管養分離的基礎性工作。

1.4 預算內容

（1）人員費用預算。水利水電工程中的人工費包括管理人員人工費與作業人員人工費。其中管理人員人工費計算公式如下所示。

此外，人工費用還包括人員支出與補助支出，具體有進本工資、津貼與獎金、社會保障繳費、醫療費等，通常按照水利水電工程施工單位編制、人員結構與職務等級人數計算人員經費。根據國家相關規范標準，津貼與獎金作為工資中較為靈活的部分，與職務崗位與等級有關，預算計算標準如下表所示。

表1 國家規定比例津貼系數

（2）機械設備費用預算。機械設備費用分為專用船機費用與通用船機費用。其中，專用船機費用計算公式如下所示。

（3）材料費用預算。水利水電工程施工使用的材料包括一系列租賃的周轉材料、單項預算費用與其他施工材料。這幾類材料費用均按照各項的預算費用占據合同中最相匹配的可計量項目的合同額，或總合同額的比例乘以報告期業主確認的累計完成的該項目的合同額，或是乘以累計完成的總合同額計算[2]。

（4）獨立費用預算。獨立費用預算包括項目實施管理費、生產燃料、動力消耗費、勘測設計費，還包括施工前水庫、水閘等工程管理單位對工程狀況進行調查而產生的費用，這部分費用一般發生在合同額計劃與結算金額中，按照國家標準與省市規定對這部分成本進行計算。

（5）日常公用經費。水利水電工程施工中產生的日常公用經費包括日常辦公用品、日常印刷、購買書報雜志等產生的費用，還包括水電費、取暖費、郵電費、交通費以及專用材料、一般材料購置費等。在理論上，日常公用經費的推算算法需按照國家相關的規范標準進行測算，同時會按照職務人員、專業技術職務、事業單位工人級別確定不同崗位產生的工資費用，然后利用通用的標準數據對最終數據進行衡量與處理。

（6）設計變更費用預算。設計變更類別一般包括設計變更屬新增加項目的、設計變更改變或部分改變原有項目的兩大類，并以設計變更后產生的項目單項合同50萬元為區分標準，對本期目標成本預算費用與報告期核算成本費用進行重新計算。單位在對水利水電工程施工進行評估與確認時，應明確說明能夠為企業帶來較大利益的設計變更，并且當原預算項目取消之后，不再計算原預算項目，以此完成業主已經確認的工程量。

（7）養護預算。養護項目屬于水利水電工程中的專項預算項目，其中的養護任務人工預算主要結合單價進行計算，并且依據職務等級執行相應的預算。按施工成本預算控制要求，選擇合理的養護預算定額，可根據地面和水下施工內容，確定用于施工中混凝土材料的數量，針對施工現場的變動情況對材料用量進行調整。

2 水利水電工程施工成本預算控制建議

2.1 提升成本預算及控制的標準性

合理控制施工成本的預算是水利水電工程實現成本管理目標的重要舉措。在實際施工過程中，工程單位應注重提升成本預算及控制的標準性，不僅要從單價方面考慮成本控制的效果，還要注重市場中材料以及機械設備的價格變化情況，嚴格按照施工設計圖紙對技術、人員、材料、機械設備進行合理選擇，并在實踐中不斷完善控制指標的規范標準，從而實現成本投入的精準預測。此外，在施工成本的預算控制中積極運用新技術、新方法來提高整體效益，以此保證水利工程行業健康發展。現階段，人工定額單價與市場價的比較情況如下表所示。

表2 人工定額單價與市場價比較

2.2 注重施工成本預算的細化與量化

為進一步提高成本控制水平，水利水電工程施工成本的預算還應進行不斷的細化與量化，主要是對隱性與顯性成本進行相匹配的預算控制，通過施工現場實際情況的考察，對材料、機械、技術等的投入情況進行控制，構建完善的成本統計體系，避免片面化的成本控制影響水利工程整體效益與建設質量，以此進一步提高材料、機械設備的利用效率[3]。同時，全方位、多角度考察預算從業人員的綜合素質，以此保證施工組織方案的可行性，避免設計變更產生的變動影響成本管理，切實加強施工現場監督管理，為施工成本的預算控制奠定堅實的基礎。

3 結束語

綜上所述，水利水電工程作為國民經濟發展中的基礎設施建設工作，對改善水利環境發揮著至關重要的作用。由于水利工程行業間的競爭日益激烈，促使企業必須通過有效的成本預算控制來提升自身競爭力，以此全面提升水利工程的社會效益與經濟效益。