探究事業單位內控制度與績效考核有效結合的策略

江莎

【摘? 要】在我國社會經濟不斷發展的時代背景下，原本的內部控制制度和績效考核體系已無法滿足目前事業單位的戰略發展需求。基于此，論文分析內部控制制度與績效考核相結合對事業單位的意義，探討二者結合的可行性，重點探究內部控制制度與績效考核有效結合的策略，以期提升事業單位的內控質量及考核效果。

【關鍵詞】事業單位;內控制度;績效考核

【Abstract】Under the historical background of the continuous development of China's society and economy， the original internal control system and performance appraisal system can not meet the current strategic development needs of public institutions. Based on this， this paper analyzes the significance of the combination of internal control system and performance appraisal for public institutions， discusses the feasibility of the combination of the two， and emphatically explores the strategies of the effective combination of internal control system and performance appraisal， so as to improve the internal control quality and appraisal effect of public institutions.

【Keywords】public institutions; internal control system; performance appraisal

1 引言

目前，事業單位面臨職能轉型發展以及服務水平提升的發展狀況，為實現對收支、預算等方面進行強化管理和約束的目標，應將內控制度與績效考核相結合，從而形成規范、透明的預算制度，推動事業單位各項資源的有效合理運用。

2 內控制度與績效考核結合對事業單位的重要意義

所謂內控制度，主要是指一種管理活動，能夠有效防控事業單位運行過程中出現的各類風險，并保證事業單位社會公共服務以及社會責任的有效履行。而績效考核是以預算管理為基礎的一種考核制度，各項預算資金主要應用于事業單位履行社會職能過程中在人力資源、費用等方面的支出，績效考核通過對事業單位部門整體支出績效及本級專項資金預算績效進行考核和評估，及時發現預算執行中的問題并為后續預算編制工作奠定良好基礎。通過將事業單位內控制度和績效考核進行有效結合，能夠加強對績效考核、預算編制等方面的風險防控，為事業單位各項業務以及經濟活動的開展提供安全保障。不僅如此，通過二者結合，績效考核能夠挖掘內控制度設計執行中的問題，進而對其不斷完善，促進事業單位更好發展。

3 事業單位內控制度與績效考核結合的可行性

事業單位作為非營利性組織，涵蓋我國所有的公共安全以及民生領域，對群眾生活具有較大影響。在當前職能轉型的發展背景下，如何開展績效考核管理以及內部控制工作成為事業單位在發展過程中需著重考慮的問題。為此，為使事業單位內控制度與績效考核能夠有機結合，應對其可行性進行分析，掌握其內在聯系。具體如下：

首先，對于事業單位績效考核工作而言，內控制度是其管理制度。內控制度是事業單位內部管理工作、資源分配以及風險防控的重要管理制度，覆蓋事業單位的全部工作內容。雖然績效考核工作側重于財務風險管理方面，但仍是單位內部控制的重要組成部分，且在事業單位財務管理以及各項工作的開展中發揮著不可替代的作用。通過實施內部控制制度能夠對績效考核以及預算管理中存在的風險進行有效防控，將其降至最低，從而保證績效考核管理工作的順利開展。

其次，績效考核工作是實現事業單位內部控制相關工作有效化的重要基礎。事業單位在實施內部控制時往往以績效為依據開展量化考核，從而起到對內部控制工作的推動作用。與此同時，通過開展績效考核工作便于單位內部管理人員對內部控制工作開展效果的掌控，進而發現工作開展過程中存在的問題，并不斷對內控工作及制度進行完善和優化，為事業單位的健康發展提供保障。

最后，有效開展績效考核管理工作能夠保障事業單位內部控制工作的順利實施，強化其實效性。在事業單位績效考核體系中包括管理活動執行情況，而這會激發單位員工認真工作的積極性，從而使內部控制制度中相關工作要求得到更好的貫徹和落實，強化內控工作實施效果。同時，為提高考核的準確性和全面性，績效考核體系對事業單位各個崗位的權利和責任進行了明確、細致的劃分，而這也是內部控制在預算管理中的體現并貫穿于單位各項管理活動。在內部控制制度和績效考核管理的雙重作用下，能夠有效將事業單位各個崗位的操作、道德等各項風險降至最低，實現對風險的有效管控，同時，使單位員工明確自身職責，更加認真、努力工作，實現個人績效與單位績效的同步提升。

由此可見，事業單位內部控制制度與績效考核工作存在相輔相成的關系，通過對二者進行有機結合，能夠同時提升內部控制效果以及績效考核質量，提高事業單位內部管理水平，促進其職能加快轉型發展，以更好的方式履行社會職責，從而在實現戰略發展目標的同時保證自身健康發展。

4 事業單位內控制度與績效考核有效結合的策略

4.1 以內控制度要求為基礎，細化、量化績效指標

為使事業單位內部控制與績效考核的目標體系實現有機結合，以內部控制制度要求為基礎對績效指標體系進行細化和量化，從而在提高事業單位內部管理水平的同時，實現社會公共服務職能和公益屬性。具體而言，一是立足于內部控制工作的總體管理目標，對事業單位內部各部門管理運作目標以及相關業務開展目標進行分解，細化各項目標;二是對事業單位內部、外部風險點進行綜合考慮，以此為基礎掌握內部控制工作的管理重點和關鍵點，從而對事業單位績效考核目標體系進行重塑，強化其操作性和實效性。值得注意的是，在建設該目標體系時，應包括財務指標、定性指標、非財務指標以及定量指標，實現對績效指標的合理細化，使其能夠為事業單位服務水平的提高以及各項職能的深化提供切實保障。例如，對部門整體支出績效應就預算編制流程、部門職能職責、整體績效目標、產出指標與效益指標等方面提出明確要求，對項目預算績效應明確立項依據、長期績效目標、年度實施計劃與保障措施、項目資金管理辦法等方面，明確各項工作應該到達的績效目標，從而強化事業單位內部預算工作的有序性和規范性，實現資金資產的合理分配及高效使用，促進單位穩定運作。

4.2 加強預算執行管理，有效防控風險

在推進事業單位內部控制制度與績效考核有效結合時，應將績效考核管理工作落實到事業單位預算工作的各個環節，從而對單位預算內部控制效果進行強化，由傳統的行政命令轉變為依法管理、工作方式由以經驗為基礎轉變為以法規制度為基礎、從突擊式和運動式抓工作的手段轉變為按流程和指標辦事的方式，進而從根本上強化事業單位績效管理效果。除此之外，可以在事業單位內部建立預算執行追蹤制度，與績效目標進行定期比對，分析各項預算落實情況以及執行進度，實現實時監控，深化內部控制制度及工作的約束和激勵作用。同時，確保不相容崗位相分離，對事業單位預算績效考核制度進行不斷完善，一旦預算執行出現偏離，應對其進行及時糾正。另外，對事業單位分項目支出進行監控考核，考核內容主要包括預算執行進度、逐項績效指標完成情況以及預算目標落實程度等，該工作應確保每月開展一次，從而使事業單位內部管理人員、項目總負責人以及外部審計部門能夠根據考核結果掌握預算落實情況以及財務狀況，便于后期財務報表編制，提高事業單位內部資金使用的規范程度。

4.3 加強宣傳教育及培訓，強化基層建設

事業單位內部管理人員及員工作為內部控制工作和績效考核相關工作主要的組織者和參與者，在推進內控制度與績效考核有效結合這一工作時，應加強對單位全體人員的宣傳教育及培訓，從而保證各項融合措施落實的實效性，加快結合步伐。具體而言，在當前融媒體時代下，可以利用新聞媒體、網絡平臺對內部控制、績效考核相關工作的重要性進行內部宣傳教育，營造重內控、重績效的文化環境，以潛移默化的方式幫助單位人員形成先進的績效管理和內控意識、責任意識，為各項管理工作的落實奠定良好基礎。同時，為從根本上激發事業單位工作人員開展內部控制和績效考核等工作的積極性和主動性，應將這兩項工作的開展情況量化為指標納入事業單位干部考核體系。一方面，提高具體工作質量;另一方面，進一步促進內控制度與績效考核的有機結合。另外，覆蓋事業單位全體人員開展系統培訓學習工作，要以分層級、有所側重的方式開展該工作，立足于事業單位各項工作實際情況對內部控制制度和績效考核結合的具體實施辦法及措施進行講解，使人員明確二者之間的聯系，從而形成大局管理意識。在培訓工作中還應包括實踐內容，強化財務人員的實際操作能力，實現內控制度與績效考核的協同發展，明確單位工作目標，確保其合理性，從而實現強化落實內控工作與績效考核工作的效果。

4.4 依托信息化技術，提高工作效率

目前，我國事業單位均已開展了信息化建設，內控工作及績效考核工作也涉及信息化處理，為此，可以通過信息化建設，擴大事業單位內控制度與績效考核的結合深度，從而提高工作效率。首先，事業單位應將內部控制制度落實到內部操作軟件中。例如，在支出財政資金時，無論是項目的申請、審批、批準以及執行都應該根據實際情況對其權限進行設置，進而避免單位人員跨職責操作，切實通過計算機信息技術規范事業單位管理活動，促進內控制度在單位內部的落實和貫徹。其次，事業單位應對績效考核及預算管理進行劃分，通過劃分信息化模塊強化信息化管理。其中，預算編制、執行以及考核模塊應獨立運作，保證預算管理滿足內部控制制度要求。對于事業單位內部的所有績效考核工作及操作，應均由信息化平臺及手段完成，保留操作痕跡。一方面，保證信息收集的全面性和及時性;另一方面，強化信息數據的可追溯性，為信息分析奠定良好數據基礎。最后，事業單位在收集內部控制和預算相關信息時，應將信息化作為收集信息和處理信息的主要手段，提升信息處理效果和效率，為事業單位相關決策以及管理工作提供及時、準確的數據支持，提高決策的科學合理性。

4.5 公開管理情況，引入采購標準

事業單位應定期公開各項工作開展過程中產生的內部控制信息和績效考核管理信息，強化公眾監督管理效果，倒逼單位內部各部門責任意識的增強，使其注重內部控制制度與績效考核工作，強化其大局意識、責任意識，保證內控制度與績效考核管理工作得到有效落實，實現提高事業單位效能的目標。另外，應站在內部控制制度的角度對事業單位預算管理的績效考核進行完善。具體而言，第一，在支出財政資金的過程中引入政府采購標準，進而以科學的方式管理合同。同時，以定期抽查和不定期專項檢查相結合的方式對合同進行管理，強化內部控制的監督管理作用。第二，持續監督管理預算執行情況，尤其是日常預算執行情況，應將其量化并納入績效考核體系，進而持續貫徹內部控制制度，進一步深化內控制度與績效考核的有效融合。第三，加強預算項目管理，通過引入第三方咨詢專家對項目進行考核，保證內部控制制度貫穿于績效考核全體系，促進事業單位各項目的順利展開，實現自身健康發展。

5 結語

綜上所述，通過將事業單位內控制度與績效管理進行有機結合，能夠在市場經濟體制改革不斷深化的背景下保證事業單位穩定運作、健康發展。因此，應掌握二者之間的內在聯系，通過細化績效考核指標、應用信息化手段以及加強宣傳培訓等方法實現二者的有機結合，從而促進事業單位可持續發展。

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