探討如何建立財會監督與內部審計監督的協作機制

韋易彤

摘? 要：作為企業重要的內部控制手段和方法，內部審計監督和財會監督之間具有一定的相關性，同時也有不少觀點認為兩者之間獨立性為主，但在實際經濟業務處理中，兩者之間相關性均受到廣泛關注。倘若兩者協調發展，就能使內部監督工作成效更加顯著，并確保管理工作能夠有力、有序、有效地順利開展，使審計人員不足、監督管理體系不健全等問題得以有效解決。本文結合財會監督與內部審計監督之間的關系，對強化兩者協作機制建立的必要性進行分析，并對建立內部審計監督和財會監督的有效策略進行探討。

關鍵詞：財會監督;內部審計監督;協作機制

一、財會監督及內部審計監督之間關系分析

兩者之間存在的差異性主要體現在：監督主體、工作方法、監督重點以及監督對象等方面。財務監督主要是指財會人員根據原始票據，對經濟業務的合法性、真實性進行判斷，并通過確定款項是否支付，以及支付時間、金額等，對經濟業務進行有效規范，此監督方式具有直接、簡單，成效顯著的特點。審計監督則通過審計人員的觀察、檢查、函證、詢問、程序分析、重新執行、重新計算等方式對經濟業務進行判斷，并通過審計報告發布的方式，對公司披露信息的可信度進行評估。由于受到一定因素的影響和限制，此監督方式的監督效果存在不確定性。另外財會監督能夠對所有經濟業務進行全面、廣泛監督和審核，而審計監督的對象不僅覆蓋了財務監督的所有對象，還包括了財務人員及管理職能落實情況等。兩者之間存在著監督與被監督的關系[1]。所以上述兩種監督方式具有相關性，同時隨著財會監督水平的不斷提高，審計監督的監督力度也不斷強化，并且審計監督能夠為財會監督提供有力支撐。另外兩者能夠對會計信息的合法性和真實性予以切實保障，為決策制定提供可靠依據。

二、強化財會監督及內部審計監督的必要性分析

（一）監督社會經濟活動的重要基礎

財務監督針對所有經濟業務，相關財務人員在對其進行日常監督的同時，通過會計語言的運用，將經濟業務數據轉換為財務信息，同時相關人員的財務核算水平直接影響著數據精準性。隨著近幾年金稅系統的推行和廣泛應用，使稅收控制力度不斷強化，同時也對發票開具、抵扣全過程加強監控，因此財務人員需要根據國家相關法律法規，在報銷環節中，嚴格要求發票開具、使用的規范性，使虛開發票等現象得以杜絕，確保基層經濟交易的規范化，稅基穩定及稅收提高，進而使財政收入不斷增加，有利于減稅降費等利好政策的深入推行。因此各會計機構的財會人員需要加大監督和管理力度，通過財務信息化發展進程的持續推進，切實提高財務核算水平，強化財會人員的監督力度。

（二）更深層次的監督要求

隨著智能財務的出現和發展，極大地影響和改變了審計監督工作重點，降低了工作難度。以往監督難點主要集中在原始材料真實性求證方面，現階段通過審計軟件、財務軟件的運用，通過計算機完成大量數據的分析、核對，以及數據計算工作，有效減輕工作量和難度，最大程度減少工作失誤等問題。另外監督人員通過對內控管理體系建設及執行情況的檢查，將監督重點集中于過程控制，能夠對被審單位的風險控制能力進行綜合評估。

三、財務監督及內部審計監督協作中存在問題分析

（一）內審財務人員缺乏參與審計監督積極性

財會監督工作應與日常財務業務同步進行和開展，同時要求具有健全的組織結構及明確的分工。但審計監督在人員配備方面缺乏硬性規定，極容易受到公司規模的影響和限制，審計人員構成通常由專兼職人員共同組成，審計人員和兼職審計人員相結合的方式開展審計工作。另外在內部審計中，主要由財務人員負責完成審計任務，但如審計過程中存在與財務相關的問題，則由審計部門承擔審計職責，導致財務人員陷入尷尬的局面，因此財務人員在紀檢監督、審計監督中普遍缺乏工作積極性[2]。

（二）審計監督成效較低

在參與審計監督工作的財務人員存在年紀較輕、經驗不足的情況，極容易在具體業務細節處理上過度糾結，進而導致出具的審計報告會存在以下問題∶審計意見角度偏差，審計報告認可度相對較低;或審計基礎管理工作成效不高，對審計工作缺乏信息感，甚至使內部監督部門之間的沖突和矛盾加劇。

（三）復合型審計監督隊伍建設力度不足

雖然在內部審計監督工作中，對工作方法、基本原則、工作紀律及程序等有較高的要求，但在實際工作中，相關人員具備豐富的審計經驗，能夠有效應對不同審計狀況，并確保審計工作有成效。但現階段仍然存在財務人員參與內部審計工作的積極性缺乏，同時復合型人才培養機制不健全，監督人才隊伍建設力度不足等等問題。

四、財務監督與內部審計監督協作機制建立的有效策略

（一）建立財審專業人才庫

首先相關監督主管部門應對財審專業人才庫選擇標準進行制定，對相關人員資格進行嚴格審查，同時需要對工作紀律及后續信息維護加強重視。其次在人才庫建設過程中，相關人員可從優挑選審計人員，以及有意參與監督工作的財會人員。同時主管部門組織人才庫成員按團隊形式進行審計活動，并促進成員之間的交流和溝通，提高工作協同度。另外要求成員應按時參加團隊活動，并可結合實際需求，對團隊進行合理調整，同時也應保證團隊的穩定性。最后還應對相應的退出制度進行建立，使財審專業人才庫的嚴肅性有效提升[3]。

（二）建立專業信息知識庫

由于監督工作內涵較為廣泛，其中涉及了公司管理制度、各種經濟法律、各類行業標準，同時監督界限不明確，執行人員能力直接影響著監督力度，但對于財會審計人員而言，無法對所有知識都全部了解和掌握，因此可通過專業知識庫的建立，以及向各行業領域中的專業人士進行請教，為充分發揮監督職能提供有力支持。

（三）健全監督工作時長制度

在監督過程中，需要對人員參加監督檢查任務的次數和時間進行記錄，并以此作為業績評價標準之一，同時也反映了監督人員經驗積累的實際情況，根據監督檢查成效，給予相應的獎勵或晉升機會，從而使監督人員工作積極性有效調動。其次與財務監督的工作程序、工作方法相較之下，審計監督需要監督人員不斷積累工作經驗，使自身監督能力不斷提升，因此審計人員需要參與大量的監督實踐工作，在長期監督檢查工作中，對工作技巧進行熟練掌握和運用，并且能夠保持平和的心態，與被檢查單位的相關人員進行有效溝通和交流，進而對經濟業務實質進行深入了解[4]。另外通過不斷的監督實踐和鍛煉，有利于監督檢查人員的視野更加開闊，能夠從不同角度對業務問題進行分析和看待。

（四）完善項目團隊制度

相關監督主管部門需要對項目組組長進行指定的同時，要求其負責監督任務的執行工作。通過項目組組長負責制的建立，能夠使項目團隊更加穩定，同時通過各類人員的合理配備，以及替補制度的完善，結合人員工作業績評價等，使監督任務執行力度不斷強化，促進團隊分工協作良好氛圍的形成，并在具體監督實踐過程中不斷磨合，使監督成效不斷提升。另外需要對團隊加強建設，對成員能力構成進行合理規劃，這不僅僅局限在財務審計人員，而且還需要對計算機、數據處理、銷售、采購、寫作、溝通、法律等方面專業人才進行挖掘和引進，并結合實際監督檢查及整改成效，對專業監督團隊進行打造。

（五）財會監督與內部審計監督加強協作

財務人員在監督實踐過程中，需要不斷提高自身要求，對專業知識儲備不斷拓展，對審計經驗進行不斷積累，同時在本職工作中加以積極運用。使之能夠更好地處理相關業務，使專業自信進一步增強。另外還需要針對原則性問題，勇于提出自己的意見和建議，并堅持自身觀點，增強管理水平，有效促進企業可持續發展。

隨著企業規模的不斷擴大，管理層級的不斷增強，以及分支機構數量越來越多，進一步增強了核算同質化難度[5]。這勢必要求財務人員在監督檢查過程中，不僅能夠適應紛繁復雜的更多業務接觸，而且也能夠對管理理念更新及信息流動發揮積極促進作用，使問題發現幾率有效提升，有利于監督標準的統一。另外由于財會與審計人員之間存在專業理解差異，需要通過實務操作標準的統一制度，使經濟業務處理實現同質化。同時通過兩者協作機制的不斷完善，有利于監督整改得以徹底落實。

五、結束語

通過財會監督與內部審計監督協作機制的有效建立，能夠使專業力量更加集中，并對有效溝通渠道進行構建，使工作過程中人員之間的沖擊和矛盾最大程度化解，監督意見權威性增強，問題整改力度有效強化，對監督工作成效提升起到積極促進作用。

參考文獻：

[1] 石麗， 婁芳. 事業單位會計監督與內部審計協同運行機制探討[J]. 經濟師， 2021（6）：2.

[2] 劉勇. 企業管理中財務會計與內部審計的監督作用探析[J]. 科技經濟導刊， 2020， v.28;No.706（08）：217-218.

[3] 郭亞吉. 淺析企業內部審計及財務監督工作[J]. 精品， 2020（2）：1.

[4] 蔣梅芳. 國有企業強化監事會與內部審計協同監督的探討[J]. 大眾科技， 2021， 23（5）：3.

[5] 張小鳳. 內部會計監督與內部審計的協同作用機制研究[J]. 商業會計， 2021（6）：3.