淺談企業所得稅匯算清繳的問題及對策

李國霞

摘? 要：隨著我國經濟的快速發展，各種各樣企業不斷涌現，導致我國的企業所得稅征收對象正在快速的增加，因此如何在企業中有效開展所得稅匯算清繳工作成為一項十分重要的內容。但是要想做好這項工作不僅需要企業人員、納稅人、社會中介機構協助，還需要相關財務部門、稅務部門相互配合，確保整個所得稅匯算清繳工作順利進行。但是目前我國企業所得稅匯算清繳的過程中也存在一些問題，像人員核算水平、對所得稅匯算清繳風險的疏忽等問題的忽視，不僅會阻礙這方面工作的開展，還會影響著整個企業的經濟效益，因此必須針對企業所得稅匯算清繳中存在的問題進行思考和分析，并且采取有效的措施進行解決，這樣才能幫助企業更好地開展企業所得稅匯算清繳工作。本文中筆者通過對企業所得稅匯算清繳的概述進行分析，并且對企業所得稅匯算清繳存在的問題進行闡述，最后對有效解決企業所得稅匯算清繳問題的相關對策進行探討。

關鍵詞：企業;所得稅;匯算清繳;問題;對策

引言：企業所得稅匯算清繳工作是我國企業所得稅征收過程中十分重要的環節，不僅具有很強的時效性，還要有很強的準確性。一般來說，企業納稅人在完成納稅年度后，會要求在下一年5月31日之前完成上一年的企業所得稅匯算清繳工作，并且根據相關的法律、法規和其他企業所得稅規章制度，自行計算企業全年的所得稅金額和應納稅金額，在開展這項工作時不僅會涉及許多工作和部門，還要詳細了解納稅人企業該年度具體的經濟行為，所以說這是一項復雜又繁重的工作。現階段，經濟、文化、政治領域的不斷完善，導致現在越來越多的企業開始重視企業所得稅匯算清繳工作，通過這項工作內容，不僅能幫助企業避免稅源的流失，還能提升稅收風險管理工作的質量。

一、企業所得稅匯算清繳的概述

企業所得稅匯算清繳本身就是一個十分完整的行為，在開展這項工作時，需要相關納稅人根據有關規定進行納稅工作[1]。首先當納稅人在完成該年度的企業所得稅的計算工作后，根據相關文件和指示開展全年度應交稅費的計算，并且還需要相關人員根據自然月份和三個月一周期的所得稅金額，計算出本年度需補交或退回的稅額。然后通過填寫相關申報表，進行資料填寫和結算工作。所以說企業高質量、高效率地開展企業所得稅匯算清繳，不僅說明了企業財務人員的工作水平，同時也說明該企業的管理、經營模式十分合理，對企業以后的發展有著重要的影響[2]。但是隨時我國經濟的快速發展，相關部門也對企業所得稅匯算清繳工作有了新的要求，所以作為企業必須更加重視企業所得稅匯算清繳工作實施變化，降低該工作中出現風險的概率，為企業所得稅匯算清繳奠定堅實的基礎。

二、企業所得稅匯算清繳存在的問題

（一）納稅人的思想觀念消極化

雖然說我國稅務部門針對所得稅匯算清繳和其他稅務工作都在不斷完善，但是一些稅務部門工作人員的職業素養和思想培訓工作并沒有完全跟上時代的步伐，從而導致一些稅務人員的辦稅效率和質量一直停滯不前。這種思想觀念上的消極，不僅是一種推卸責任的做法，還是十分不負責任的做法，一些稅務部門認為企業所得稅匯算清繳工作本身就是企業自己的事和稅務部門關系不大，稅務部門只需要在年末對企業進行所得稅匯算清繳即可[3]。另外一些企業則認為所得稅匯算清繳工作和稅務部門有著重要聯系，一些工作內容和自身的運營管理無關，企業對所得稅匯算清繳工作的不重視，不僅會讓許多企業養成以查找算的“臭毛病”，還形成稅務部門不督促就不開展匯算清繳工作的問題，這樣會大大降低企業所得稅匯算清繳的嚴謹性，并且還會忽略對所得稅匯算清繳的分析和自查。

（二）不健全的管理配套措施

根據目前情況看，企業在經營過程中之所以會出現問題，是因為內部缺乏健全的管理配套制度與措施，讓相關工作人員無法實現有據可依，只能依靠自身經驗展開工作，讓所得稅匯算清繳工作存在著隱藏性的問題，極易給企業造成財產損失[4]。不僅如此，企業還跟不上納稅檢查與評估的步伐，因為根據我國相關法律的要求，稅務機關要想開展納稅檢查與評估工作，必須等到企業完成匯算清繳，這樣才不會使工作出現差池，提升最終結果的準確性。但實際情況卻不以為然，因受眾多因素的影響，企業無法將強大的針對性和精力投入到匯繳工作中，也沒有提高匯繳工作的重視度，導致此工作出現了許多問題，給最終效果產生了影響。另外，企業也沒有展開有效的賬務處理輔導工作，因為在一些中小企業中，部分財務人員覺得調整匯算清繳會牽扯到賬務處理，且也要加強后期的跟蹤管理工作，掌握更多賬務處理與處理方法，認為會大大提高自身工作量，不愿擔任此工作的負責人。此情況的出現無法讓賬務處理工作得到很好地落實，阻礙了所得稅匯算清繳工作的進度。

（三）稅務機關人才缺少，關于稅收優惠政策的后續監管力度不足

當前，因受眾多因素影響，企業將重點放在了經營上面，嚴重忽視了所得稅匯算清繳工作的開展，再加上企業對所得稅的系統業務培訓少之又少，讓許多人員無法全面了解所得稅的相關政策及法律法規，給工作造成了阻礙。另外，我國還缺乏精通計算機和企業財務制度的頂尖人才，而且現有的專業人員更是無法接受企業匯算清繳工作的高要求，致使企業的所得稅匯算清繳工作一直停留在了初始階段，難以有效往下進行[5]。不僅如此，企業的財務人員也沒有全面了解所得稅的相關法律法規和復雜的所得稅征收，導致匯算清繳工作的質量大大降低，未能滿足企業需求。在此基礎上，我國的稅法明確規定，要想追回已減免稅款，主要是納稅人在期限滿后所核定出來的情形，但實際情況大有不同，大多數納稅人為了自身利益出現了很大的跳動，在期滿之后列出了費用成本，并改成了核定征收，抑或者是少記收入、多記支出，損壞了企業聲譽，影響收入。針對此情況，企業必須及時解決，找出匯算清繳工作中存在的問題，從根源上解決，讓員工具備實事求是的精神，認真投入到工作中。與此同時，我國還要給稅務機關人員與納稅人制定出完善的責任制度，讓其明確自身所需承擔的責任與所履行的義務，對于偷稅漏稅和管理疏忽的稅務人員嚴厲處置，讓其修改存在嚴重問題的賬務，并給予相關建議，這樣一來，既能有效消除工作問題，也能提升工作效率，達到理想效果。

（四）不均衡發展的中介發展市場

在企業中，稅務事務所與會計師是必不可少的組成部分，能夠給所得稅匯算清繳工作起到監督、籌劃以及輔助作用，讓工作順利開展[6]。但是，因受市場發育、執業環境與體制機制的影響，稅務事務所在許多方面出現了不規范的問題，如收費標準、公信力、執業質量等等，給所得稅的匯算清繳造成了不可避免的影響。另外，企業還缺少完整的收費標準依據，都在反映收費標準不一致的問題，且也沒有提高獨立公正性，部分企業還錯誤地認為可以減少納稅成本與稅務風險，阻礙了工作進度。除此之外，企業還出現了參差不齊的執業質量，一些事務所為了控制成本、多接業務，經常在業務繁忙時期招聘一些沒有資質且專業水平與工作能力也不強的員工，同時也沒有給這部分員工展開培訓，而是直接讓其投入工作中，這就在一定程度上降低了工作質量，浪費了大量成本。

（五）申報不實的企業銷售收入，虛增費用、成本等扣除項目

在對實際情況調查得知，部分納稅人為了滿足自身利益，采取了一些不當手段，如不計收入或者少計收入等等，將賬面上的實際銷售情況大大減少，并將其放在了一部分往來賬上，即應付賬或者其他應收款，甚至還轉移了企業的相應利潤，這就造成了少報情況的出現，讓企業的受信度大大降低，影響經濟效益[8]。另外，站在企業的角度來講，其減少收入的方式是采用不符合規定的相關優惠政策，故意不弄清楚征稅收入的界定，把基金和財政撥款歸類到不征稅收入當中，甚至還將成本費用納入到了往來科目中，大大降低了應納稅所得額，實現了最終目的。

首先，違反了規定稅前列支的有業務招待費與福利費。相關人員在制作財務報表時，故意將交通補貼、暖氣補貼、住房補貼列入了福利費中，并減少了業務招待費的金額，把真實的業務招待費列入了其他費用中，滿足自身利益。其次，稅前和收入不相關的費用。我國的相關法律規定，企業員工個人的汽車保險費、修理費和住房物業費用均都屬于與收入沒有關聯的支出，但是一些企業仍然按照自己的方式來運營，計算著如何把其在企業所得稅中扣除，這種情況嚴重違反了法律法規的要求，若不及時改正將會給企業的聲譽造成影響，帶來嚴重后果。再次，不規范的工資薪金稅前扣除。一些企業將勞動保護費、辦公室費用、差旅費和員工的報銷電話費及差旅費等列入到了工資性支出當中，來進行報銷，從中獲得更多利潤[9]。最后，在稅前扣除的暫估、預提成本費用。相關法律法規明確規定，企業不能將準備金和預提費用與費用、開支歸為一類，必須把發生在生產經營活動中的各種費用全部計算在成本費用里面，只有按要求行事，才能獲取更多利益，滿足需求。

（六）企業所得稅匯算清繳工作中的錯誤

雖然說我國許多企業都十分重視企業所得稅的年度清繳工作，但是在實際的財務匯算清繳工作中，往往會忽略企業的季度清繳，要知道年度匯算清繳和季度匯算清繳之間有著重要的聯系，一些年度清繳都是依據季度預繳的基礎而實施的，所以說企業這種行為和做法是一種本末倒置的表現，不利于所得稅匯算清繳工作的有效開展[10]。另外企業在進行所得稅申報的過程中，經常出現數據嚴重失真的情況，企業自己匯算的所得稅匯算信息往往不能準確且真實的反映企業經營情況，這種問題在一些中小型企業中十分常見，這些企業不僅缺乏完整的財務規章制度，還無法按照國家規定的會計準則實施會計工作，導致整體的賬目信息十分混亂，在開展年度所得稅匯算清繳工作時無法真實、準確的計算出相關數據內容。最后還有一部分企業在進行企業所得稅匯算清繳工作時，沒有建立完善的匯算清繳流程，其中所得稅匯算清繳自查工作就是被忽視的重要內容，這就導致相關稅務部門開展審查工作時，企業很可能要承擔偷稅漏稅的風險，這對于企業的名譽和利益等有著嚴重的影響。

三、有效解決企業所得稅匯算清繳問題的相關對策

（一）實施分類管理，提高企業管理效率

為了幫助企業更好地開展所得稅匯算清繳工作，首先需要對一般納稅企業進行全面的納稅評估，并且根據他們的稅源特點，進行詳細的分類，找出其中的重點評估企業、特色企業、持續不盈利的企業以及存在稅務異常的企業，通過這些分類開展有效的管理。另外還需要了解那些不規范納稅、不規范核算、不完善對賬的企業進行分類管理[11]。最后還要針對重點納稅企業進行稅基管理，主要有以下兩方面，其一規范稅前核算工作，其二規范收入核算。規范稅前核算工作主要指明確哪些是免稅收入、不征稅收入以及應交稅費收入，通過這些內容的明確，促進企業所得稅匯算清繳工作的有序進行。規范收入核算主要關注企業審計費用、成本以及虧損的真實性和可靠性。通過對這些稅前扣除項目和內容的完善，并且統一扣除標準和范圍，在通過稅務部門的詳細審核，這種規范的管理體系，不僅能提高企業所得稅匯算清繳工作的效率，還能進一步提升整體的企業管理質量。最后還需要將這些內容和規定進行公布，最終實現納稅程序規范化、申報手續簡單化、審批程序嚴格化。

（二）從納稅輔導切入，提升納稅服務質量

一般來說，在對企業進行納稅觀念的宣傳過程中，會通過給企業開展納稅會議來實施，幫助他們了解更多企業所得稅匯算清繳工作的內容和要求，此外還需要幫助企業納稅人提升自身的辦稅能力，并且在宣傳、輔導過程中向納稅人傳播相關部門一些政策上的變化，從而讓納稅人隨時更新納稅條件和信息，幫助他們順利完成自查自報、自核自繳的工作[12]。另外開展宣傳輔導培訓工作時，還需要將業務培訓工作論述到企業財務部門，促使財務人員可以更詳細的了解有關稅收的問題，在不斷地培訓、學習過程中，提高自身的辦稅能力，從而可以應對納稅過程中出現的問題。

（三）重視中介服務機構的作用

會計事務所和稅務事務所是納稅人連接稅務機構的重要環節，因此為了提升企業所得稅匯算清繳工作的質量和效率，必須充分發揮和重視這些中介機構，所以為了更好地管理和指導中介服務機構，需要相關部門依托自身在行業中的優勢，像注冊會計師的水平、質量以及人員數量等內容，不僅能全面評估中介服務機構的綜合素質，還向其服務機構宣布相關結果。通過這種方式不僅能讓企業納稅人認清什么是稅務代理，還能幫助納稅人以自愿的原則選擇合適的稅務代理服務機構，通過稅務代理服務機構的輔導和幫助，促進企業積極參加所得稅匯算清繳，并且讓中介服務機構的獨立鑒定技能發揮到極致。最后關于中介服務機構必須開展規范化的管理，并且要求他們達到相關部門的運營標準，一些資質不達標、資信教材、松散的中介服務機構，需要相關部門進行整頓，并且采取相關的策略組織他們進入企業所得稅匯算清繳服務行業中[13]。

（四）加強對企業的評估和檢查工作

當稅務部門完成所得稅匯算清繳工作后，會根據相關的工作內容開展納稅評估和檢查工作，例如各項成本、收入、費用以及利率綜合性分析，并且依據各種財務資料開展評估工作，例如納稅人的年度財務報表、涉稅審核表、年代納稅申報表以及以往的納稅資料，然后在通過相關的軟件和平臺對這些信息數據進行一一排查，確保申報材料、信息、數據的真實性。另外為保證企業所得稅匯算清繳的準確性，還要開展針對性的評估和審計工作，依據行業指標作為參考依據，對納稅人的每一項評估指標，尤其需要相關部門重點檢查那些經常出現異常變化的收入、成本以及費用，其次還需要對存在諸多漏洞、存在疑惑的企業或者交稅較低的企業和某些重點企業進行詳細的檢查，并且全面貫穿檢查和評估標準，實現對這些企業的有效管理[14]。

（五）加強人才培養和引進工作

作為企業財務管理人員在開展相關稅務工作時，嚴格遵守我國稅務的法律法規和企業的規章制度，規范地進行企業所得稅匯算清繳工作。此外企業日常管理工作、經營管理工作以及財務工作等方面進行科學有效的管理，這樣不僅能幫助企業順利開展所得稅匯算清繳工作，還能打牢這方面的基礎。另外企業還需要重視財務管理工作的人才培訓和引導力度，通過提升財務人才質量，促進財務管理所得稅匯算清繳工作質量的提升[15]。比如針對企業財務人員定時定期的開展培訓活動，幫助他們普及所得稅匯算清繳知識和相關的規章制度，使他們不斷提高所得稅匯算清繳工作質量和效率。其次，企業還需要引進更多年輕、專業的稅務人員，例如在一些知名財會高校中招聘一些優秀的財務專業高材生，或者通過某些招聘網站和APP引進專業的稅務人員，促進企業稅務人員質量和稅務工作質量的提升。

（六）加強思想教育，促進稅務工作質量的提升

為了幫助我國相關稅務部門更好地開展企業所得稅匯算清繳工作，首先需要從思想觀念上進行教育，幫助稅務人員、納稅人以及相關財務人員轉變以往錯誤的思想觀念，讓他們認識到所得稅匯算清繳工作意義和重要性，并且明確自身的責任。另外稅務部門的相關人員還需要對納稅人企業進行不斷的宣傳和普及，并且有計劃地幫助他們進行企業所得稅匯算清繳工作，讓自己充分發揮自身的宣傳工作、輔導工作以及督促工作。此外當企業所得稅匯算清繳人員碰到稅務問題時，作為稅務人員要積極的、耐心的給予指導和幫助，促進他們可以順利地完成所得稅匯算清繳工作。

（七）做好匯算清繳風險預防工作

為了幫助企業更好地開展所得稅匯算清繳工作，首先必須做好匯算清繳預防工作，因為財務本身就是一項對數據準確性、時效性要求較高的工作，如果在工作中出現失誤，那么會出現不可預估的風險和隱患，而且在開展所得稅匯算清繳工作時會涉及大量的數據和信息，從而導致財務人員的工作壓力大大加大，同時也帶來一定的財務風險。因此針對這種情況，企業必須在日常管理工作中，多角度針對的開展控制工作。例如財務人員缺乏專業的知識、缺乏風險防范意識等，都需要重視并且解決其中出現的問題[16]。另外還需要充分掌握所得稅匯算清繳中存在的偏差，如所得稅和會計之間存在的不同，要求相關財務人員根據具體情況，實施相關對策調整不同，降低所得稅匯算清繳出現風險的概率。

結語

綜上所述，本文中筆者通過對企業所得稅匯算清繳的概述進行分析，并且對企業所得稅匯算清繳存在的納稅人的思想觀念消極化、不健全的管理配套措施、不均衡發展的中介發展市場等問題進行闡述，最后對加強對企業的評估和檢查工作、加強思想教育，促進稅務工作質量的提升、做好匯算清繳風險預防工作、重視中介服務機構的作用等相關對策進行探討。

參考文獻

[1]王英州.簡述企業所得稅匯算清繳存在的問題及建議[J].財經界，2020（31）：243-244.

[2]劉伽伽，楊仁標.淺談集團公司企業所得稅匯繳管理制度設計[J].新理財，2020（09）：41-44.

[3]王桂玲.關于房地產公司企業所得稅匯算清繳的研究[J].納稅，2020，14 （17）：33+35.

[4].關于集成電路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告 財政部 稅務總局公告2020年第29號[J].山西財稅

[5]謝琛，黎濤.企業所得稅匯算清繳面臨的風險及其防范建議[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2020，34（03）：5-9.

[6]湯銀愛.關于企業所得稅匯算清繳的幾點思考[J].中國市場，2020（15）：154 +165.

[7]王燕.如何規避企業所得稅匯算清繳稅務風險[J].納稅，2020，14（02）： 14+17.

[8]包志法.企業所得稅匯算清繳管理探討[J].中國總會計師，2020（01）：56-57

[9]王娟. 新個稅政策下企業海外人力資源管理實務探討——基于海外派遣員工個稅匯算清繳的人資管理案例剖析[J]. 企業改革與管理，2020（21）：78 -81.

[10]林溪發. 稅后勞務報酬對綜合所得年度匯算補繳稅額計算的影響及會計、稅收處理——以稅后課酬為例[J]. 現代企業文化，2020（33）：146-148.

[11]郭笑兵. 企業所得稅對計提工資稅前扣除適用權責發生制的思考——基于華潤置地案的分析[J]. 中國市場，2020（11）：137，139.

[12]郭紅霞，李明悅. 辦理個人所得稅匯算清繳退稅中存在問題及建議——錫林郭勒盟為例[J]. 新金融世界，2020（9）：10，12.

[13]關于《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀國家稅務總局辦公廳[J]. 注冊稅務師，2020（2）：6-11.

[14]國家稅務總局. 國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告國家稅務總局公告2019年第44號[J]. 財會學習，2020（3）：

[15]于小雪. 新個人所得稅法實施及綜合所得匯算清繳過程中的問題探討——以高校為例[J]. 財經界，2020（22）：246-247.

[16]李欣. 扣繳義務人：做好五件事 輕松應對首個綜合所得匯算清繳[J]. 中國稅務，2020（1）：46-47.

[17]尤笑宇. 我國開展個人所得稅綜合所得年度匯算清繳申報預填服務的SWOT分析和建議[J]. 國際稅收，2020（3）：23-28.