電力企業所得稅稅收優惠政策中的若干問題探究

戴海青

摘 要：當前，電力企業對稅收優惠政策積極落實，對政策空間進行有效拓展，有效提升稅務管理能力。對此本文闡述了稅收優惠政策概述，分析了電力企業所得稅的優惠政策問題，并提出幾點針對性優化策略，希望能夠為相關人員提供參考。

關鍵詞：電力企業;所得稅;稅收政策

前言：在我國，企業所得稅是主體稅種，對于企業的納稅活動具有重要影響，同時具有稅負彈性大以及稅源大等特點，稅收籌劃空間較大，在企業稅收籌劃過程中屬于重點內容。電力企業較為特殊，在稅收政策方面并無較多傾斜，所以應該認真開展稅收籌劃活動，可以充分促進電力企業收益[1]。

1 稅收優惠政策概述

對于稅收優惠來講，主要指國家針對相關特殊征稅對象，通過免除稅負以及降低稅負等方式進行調控的措施。然而在優惠政策方面，主要是結合稅收文件以及相關法律條文，對滿足稅法規定的納稅主體予以稅收免除或是減輕處理，另外，也是關鍵的宏觀調控措施。優惠政策一般會通過加計扣除、抵免稅額、優惠稅率、加計抵減以及稅收減免等方式。如此來講，對優惠政策進行科學運用，不僅可以實現財政利益讓度，促使主體稅負得到有效減輕，同時還可以有效保證企業穩定發展。因此，企業應該對優惠政策進行充分了解，同時結合具體納稅情況，科學開展稅收統籌工作，促使企業納稅比例以及應納稅額進行充分優化[2]。

2 電力企業所得稅的優惠政策問題分析

2.1專用設備的投資抵免問題

第一，財務人員難以通過業務方面得到滿足條件的專用設備清單以及投資金額等信息，并未向所得稅中對相應設備投資進行匯算清繳。第二，并未構建鼓勵采購滿足要求的專用設備機制，并未以采購、選用以及其他環節開展控制工作，專用設備的推廣制度文件不足。第三，電力企業對于物資主要以集中采購方式為主，設備數量較為龐大，開展相應的投資抵免原始資料以及基礎數據篩選與收集任務繁重，在專用設備采購以及投運情況等方面的專業統計人員不足，無法有效收集專用設備的抵免數據。

2.2需要接受用戶的資產不征稅問題

第一，價值確認并不能夠促進稅務籌劃工作。電力企業通常根據用戶投資歷史賬面價值，并非公允價值以及支付相關稅費，以此為計稅與入賬基礎;開展實務工作過程中，為了對核算進行有效簡化，對資產原值的指標值進行優化處理，對于接受用戶資產根據凈值情況進行入賬處理，對于資產新舊情況反映信息忽視，導致資產大修支出非常容易達到資本化條件，對大修費用實際當修費用化具有一定影響。

第二，滿足移交要求的用戶資產并未進行移交。由電力企業維護的資產沒有與用戶及時展開協商與移交，比如，電纜入地以及其他市政電力項目。一些新建小區的配套設施沒有交給電力企業管理，直接交給其他單位承攬，并未對移交手續進行充分履行[3]。

第三，所屬單位對于用戶資產接收工作缺乏良好積極性。未以電網企業整體利益角度進行分析，并未充分考慮節稅以及供電通道資源儲備等內容，僅僅對接受用戶資產擴大投資規模會導致供電分公司的維護管理以及安全等方面發生風險問題。

2.3研發成本加計扣除問題

第一，研發成本缺乏充分的歸集，現階段電力企業研發人員工資以及滿足要求的“五險一金”等并未在研發支出中進行納入，則對于加計扣除也無法進行納入。第二，總部對于研發支出展開集中處理，沒有從受托單位獲得決算分攤表、決算表、研發預算表、集中研發立項書等，與加計扣除要求不符。第三，對研發項目進行立項儲備以及實施項目過程中，并未對是否為稅法范疇進行全面分析，造成一些研發項目和加計扣除要求不符。

3 優惠政策措施

3.1專用設備的投資抵免措施

第一，對專用設備進行優先使用。針對設備更新以及電網建設中，制定強制選擇滿足要求的專用設備制度，對于是否為專用目錄條件設定為交流接觸器以及配電變壓器前置條件，對其相應底面基數進行有效擴大。第二，優化采購管理工作強化設備統購管控工作，將全部專用設備均納入統購范圍中，積極根據設備目錄的設備物資性能參數、名稱等信息，和供應商之間開展供應合同簽訂工作，同時要求其根據合同條款開具銷售清單以及專用發票，對于發票、合同與目錄規定之間是否相符進行有效審核。第三，對過程管理進行強化。針對專用設備，以投資采購方案、采購到貨以及安裝驗收等重要環節構建專人管控制度。對于物資部門，針對專用設備采購金融以及到貨情況等展開有效收集;使用部門對設備投運信息進行收集;運維部門應該統一制定頒發已投入使用聲明并出具政府認定材料;而財務部門則應該對以投運設備實際投資情況展開匯總，同時進行所得稅抵免手續辦理。

3.2用戶資產接收措施

第一，積極促進優質用戶的資產移交工作。針對用戶資產以及社會責任安全情況、移交經濟性評估工作，對用戶資產展開選擇性移交。有效推動公益性資產的移交工作，在移交條件中對移交后相應維護成本進行科學補償納入處理。積極接受維護成本低、低風險以及大規模小區的用戶資產接收工作。根據先進行改造，后進行移交的要求，推動相關單位供電設施的改造移交工作。對于維護成本補償應該進行充分考慮，對于供電通道中優質資產移交進行有效推動，另外，對于對電網投資以及其他資源進行有效節約[4]。

第二，對移交資產的價值管理進行規范處理。對于資產移交的價值入賬基礎選擇公允價值，若是存在價值計量缺乏公允性、資料缺乏健全性，則應該通過充值成本法以及其他手段對入賬價值進行科學確定。對資產新舊情況進行全面考慮，對可使用期限進行有效預計，將累計折舊、資產原值以及其他因素充分反映出來。

第三，優化接受機制。對《電力資產無償移交協議》進行全面推廣，用戶資產的接收技術標準以及經濟標準進行充分明確，對受讓方與投資方具體權責范圍進行明確，避免發生產權糾紛問題。對于用戶投資的相關資產，基于對維護成本進行全面分析基礎上，采用先進行建設，后進行移交的方式。

3.3研發成本加計扣除措施

第一，對研發支出展開有效歸集處理。在研發項目的預算中充分體現滿足要求的保險金、研發人員工資等內容，在核算方面，借助研發支出有效開展歸集工作。第二，強化集中研發與委托研發項目的管控工作。在款項支出以及項目驗收等方面前置條件均選研發成本支出明細，對于受托單位的成本支出明細及時進行獲取。第三，強化研發項目的立項儲備以及實施管理等工作。需要基于突破技術瓶頸以及技術創新的基礎上，將研發項目具體前置條件選擇《國家重點支持的高新技術領域》，對不在范圍中的研發項目安排等進行有效壓縮，促使在加計扣除中研發支出比重進一步提升。

結語：現階段，電力企業經濟壓力不斷增加，在市場經濟快速發展過程中，電力企業也需要不斷應對日益增加的市場競爭壓力。因此，需要積極發揮稅收優惠政策，針對專用設備的投資抵免問題、需要接受用戶的資產不征稅問題、研發成本加計扣除問題等，采取針對性措施進行優化。

參考文獻：

[1]孫自蓮. 關于電網企業增值稅和企業所得稅 納稅籌劃之我見[J]. 精品， 2018， （05）：10-10.

[2]藍飛， 吳劍， 汪魯. 電力交易市場化改革中的若干涉稅問題研究——基于對部分試點省份調研的分析[J]. 特區經濟， 2019， 368（09）：87-89.

[3]張震. 基于山西漳澤電力股份有限公司企業所得稅納稅籌劃案例的研究[J]. 內蒙古煤炭經濟， 2018， （15）：86-86+91.

[4]陳穎. 電網企業利用稅收優惠政策管理中的財務與稅務風險研究[J]. 現代商貿工業， 2020， 41（32）：100-101.99C4B82C-97E8-40EE-B725-7428CB10C0FD