新形勢下房地產企業內部控制思考

牛明秀

摘? 要：近些年，企業內部控制的重要性逐漸提升，房地產企業內部控制也逐漸進入到大眾視野中，內部控制是房地產企業實現財務管理目標的重要環節，因此建立完善的內部控制制度對于企業今后發展和成長是十分有必要的，它不僅可以為企業內部的管理層和領導者提供真實可靠的信息和數據，讓其根據相關信息和數據作出正確的判斷和決策。還同樣可以為企業帶來更多的經濟效益，為后續的經濟發展提供有利的保障。但就現階段而言，部分房地產企業的內部控制制度僅僅滿足于符合規定，很少能夠建立有效的內控制度。本文在新形勢的影響下，探究房地產企業內控存在的問題、缺陷，提出整改意見、建議。

關鍵詞：內部控制;房地產企業;新形勢

引言

隨著中國經濟的不斷發展、進步，給旅游業、房地產帶來了新的生機、機遇。許多房地產企業為了獲得較多的經濟效益，占有市場份額，以此擴大其自身的經營范圍，運用連鎖經營的方式在各大城市中建立對應的商鋪，不僅推動其自身的發展，也帶動城市經濟的發展。部分企業雖然已經結合自身的實際經濟情況制定相應的財務內部控制制度，但部分企業實踐經驗較少，沒有真正的將其應用在日常工作中。因此我國企業應該加強自身的監督力度，在日常工作中嚴格控制經濟支出和資金流出，找尋自身內部控制工作中存在的問題和不足，從而不斷完善自身的財務內部控制制度。

1房地產企業內部控制存在的突出問題

1.1內部控制意識薄弱

由于我國房地產企業會計人員自身文化水平較低，在日常的工作中常常依賴于計算機系統進行操作，其自身尚未針對工作內容進行深入解讀、分析。并且房地產企業的內部的領導者和管理層并不重視核算工作，這樣一來在核算方面容易出現錯誤。房地產企業自身的內部制度不夠完善，不能及時的針對其自身賬面上應有的經濟數額和庫存實際存在的數額進行檢查和核實，這樣就會造成經濟的損失。由此可見，其自身設定的內控制度并不完善，不能幫助員工規范其自身的行為、舉止，甚至還有增加經濟風險產生的可能性。除此之外，相關管理層和領導者認為在單位內部已經設有相關的監督機制，無需再次建立內部控制制度[1]。

1.2經營目標頻繁更換

多元化的內控制度需要建立在一定業務基礎上，但房地產行業涉及到的業務較為復雜，當其自身業務發生變化時，內部控制制度很有可能會脫離實際工作，導致內控制度形同虛設。在激烈的市場競爭中，為了保證其自身的經濟地位、經濟份額，其自身不斷的調整自身的經營戰略、經營方向、頻繁的更換著業務類型，從而使得內控制度無法得到有效實施、開展。除此之外，隨著房地產事業信息化管理的健全、完善，其自身的內控制度也逐漸暴露出較多問題。

1.3各部門溝通較少

就現階段的房地產企業發展而言，幾乎大部分的企業已經將信息化系統成功的引入到日常內控工作中，但還有部分內控人員不愿意接受先進的辦公軟件和系統，仍然將自己的固有的思想和觀念局限于內控工作中，不能將信息化內控系統真正的落實到其中。不僅如此，其自身的各個部門之間缺乏有效溝通、交流，在問題產生時，不能第一時間運用內控制度處理、解決問題。這樣不僅會嚴重的阻礙內部控制工作在房地產企業的實施和應用，還會對其今后的經濟發展造成困擾。企業財務內部控制工作包含的部門較多，涉及的領域較為廣泛。并且內控部門作為企業日常工作中的重要組成部分，其工作內容繁多，少數的內控人員自身的專業素養不高，這樣一來就會導致一些財務信息提供的不及時，不能讓企業內部的管理層和領導者及時獲取相關的信息和數據[2]。

1.4內控信息數據不完整

資產是房地產企業實施內部控制制度的中心，同樣也是內控活動開展的重要因素。但內控人員部門只是針對相關業務往來進行核算和登記，不能明確的知曉相應業務發生的流程和結果，對于購入資產或處置資產的的過程尚未了解，因此不能將內部控制制度精準的落實到其日常工作中。除此之外，在房地產企業內部發生的資產轉移或變更工作時，相關內控人員尚未檢驗信息、數據的真實性，從而使得企業內部管理層、領導者無法根據相應的內控信息、數據作出正確的判斷、決策，進而造成自身的實際資產數額與預算支出數額不符，形成經濟風險。

1.5管理人員的失誤操作

許多房地產企業在業務內控系統中并沒有明確員工的職責以及工作內容，導致員工無法在日常工作中發揮自身的價值、作用，很容易出現操作失誤等問題，使得內控工作處于混亂之中[3]。

2房地產企業內部控制體系的構建

2.1制度方面

想要在我國房地產企業內部構建合適的內控框架體系，需根據房地產企業的實際經營情況，打破現階段被財務會計控制的范圍，建立與之相符合的內控制度。

在此基礎上落實領導責任制度，建立內控報告制度，內部管理層需要負責完善、改進制度，結合內控制度優化內部結構。

2.2經營方面

優秀的房地產企業需要在風險和效益之間取得平衡，而不僅僅只是為了最大限度的提高工作效率。從監管角度來看，房地產企業內部控制制度已經從單一的控制工作轉變為監督管理工作，不僅僅針對房地產經營過程進行管理、控制，還需針對內部控制目標進行調整、改進。內部管理工作將其自身的重點放在財務管理管控方面，注重業務過程中的規范與管控;根據相應的財務數據、信息開展經營活動，以此提升經營效率、質量。在此基礎上需要保證房地產企業按照經營方案、計劃有序的開展經濟活動，這樣才能進一步推進經營目標的實現。除此之外，在經營過程中需要建立其他業務管理體系，從而提高經營績效，為后續開展的工作創造良好條件。

2.3風險方面

目前，房地產企業內部管理者、領導層主要任務是應對經濟風險，首先應該著眼于企業的整體風險，而不是針對經濟風險進行細化控制。其次，部分房地產企業已經建立的風險管理模型，利用模型進行整合，這樣一來其自身就只會針對細節行為加以關注、重視，從而忽視風險。所以需要將內部管理層作為內部控制的對象，在此基礎上針對潛在的風險進行預測、控制，保證內控工作的順利實施、開展。

3房地產企業加強內部控制工作手段、策略

3.1轉變內控意識

首先房地產企業的管理層和領導者應該充分意識到內部控制的重要作用和積極意義，并在其自身的學習、宣傳下，促使每一位員工都能強化對于內控知識的認知、理解，從而積極主動的參與到內控活動中，提升自身的參與感、體驗感。

在此基礎上需要建立完善的內部控制控制制度，針對其自身的經濟來源和支出、采購、核算、預算等等業務進行詳細的登記和記錄，從企業生產經營—風險評估管理—控制監督方面形成一套完善的內部控制制度。其次需要嚴格的按照國家規定的法律制度和政策執行內部控制工作，讓員工在此過程中可以建立內部控制意識，樹立內部控制觀念，自覺的約束自身的行為和舉止[4]。最后，需要配合房地產經紀業務建立崗位責任制，一旦產生問題需要將責任落實到部門負責人。除此之外，針對一些數額較大或者是環節較為復雜的經濟業務，房地產企業需要讓相應的會計人員將經濟活動中涉及到的信息和數據進行匯總，匯報給上級領導。上級領導經過商討和分析，提出相應的執行方案和計劃，在原有的基礎上進行修改和優化，這樣不僅可以讓企業建立完善的內部會計控制制度，針對即將開展的經濟活動進行監督和管理。同樣也可以提升自身內部控制的質量和效率，為今后的工作打下堅實的基礎。

3.2構建信息化溝通渠道

房地產企業需要積極引入互聯網技術，搭建溝通平臺，加強與規劃局、管委會、質監局、房產局、工商局等部門之間的溝通、交流，在此基礎上建立完善的信息化內部會計制度，有效的實現內部資源和信息共享。并針對即將發生的經濟活動進行實施動態監管，確保縱向、橫向信息溝通便利、順暢，使得每一位員工可以將自己需要完成的工作任務上傳到溝通平臺中，讓其他部門的員工可以及時的獲取真實信息、資料。還可以借助信息化辦公軟件減少會計人員的工作任務量，激發其自身的工作的積極性和主動性。同樣內控人員需要注重網絡的安全性，針對系統進行定期更新、維修，防止不法分子針對信息進行盜取、外部黑客攻擊等情況的產生。由此可見，構建信息化溝通渠道一方面可以有效的增加內部控制部門與其他部門之間的交流和溝通，一旦發生問題后，需要讓他們共同找出存在的問題和不足，及時的提出相應的整改意見和建議，減少和避免會計風險的出現。

3.3改變預算編制方式

房地產企業在進行預算編制工作的過程中，需要結合其自身的實際情況，選取最為適合的編制方式進行預算，這樣才能確保預算結論的準確性和科學性。若預算過程過于僵化，很容易脫離原本的業務做法，因此企業需要采用靈活的預算方式，及時作出調整、優化。除此之外，在此過程中房地產企業還需要將財務明細納入到預算管理工作中，做好相應的整改工作和修改工作，以此促進各部門實現預算編制工作。在企業執行預算管理工作就是讓不同經營層次的人員進行博弈。當企業預算人員確定其自身的目標后，需要各個部門按照相應的標準和規定將預算目標分解到各個部門和崗位，在分解的過程中，需要有專門的人員負責提供每個部門的預算草案，并且需要結合該部門自身的資金使用情況，然后針對資金使用情況進行銷售、成本、財務活動的分解，這樣才能保證每一個部門都能得到與之情況符合的資源。例如：企業在開展經濟活動的過程中，可以根據其自身現有的特點和需求，制定相應的預算管理方案和計劃，以此滿足其自身的需要，保證其自身可以在短時間內快速的實現內控目標，以此調動整體員工自身的積極性和主動性，規范自身預算管理行為，幫助企業獲取更多的經濟利益[5]。

3.4加強監管力度

從整體管理角度來看，房地產內部控制管理是一項復雜、系統的工程，需要董事會、監事會、管理層、各個部門員工的共同參與，才能全面、系統提升自身的內控水平、能力。鑒于房地產經濟業務的復雜性，多樣性，內控人員需要結合自身的業務運營流程，嚴格的執行內控制度，從根源上控制風險發生的可能性。在此基礎上還需要設置監管機制，針對日常的經濟業務活動進行管理、監督，特別是房地產行業在投資大型商業、度假村、球場等項目時，相關內控人員必須保證投標的真實性、規范性，建立合作供應商信息檔案，將供應商信息錄入到其中，針對信息、數據進行核對。除此之外，還需要針對合同進行分類、整理，設立詳細的合同內容，以此為后續內控制度實施監控提供保障。并且企業需要定期的為內控人員提供培訓和學習的機會，將內部較為優秀的內控人員挑選出來，組成相應的培訓部門或者聘請專業內控人士為員工講解相關的理論知識，讓其在不斷學習知識的過程中提升自身的專業素養和綜合能力，發現自己存在的不足和問題，轉變自身固有的思維和觀念，這樣才能使得內控人員緊跟國家和社會的發展趨勢，有效的減少違法事件的產生，保證企業自身經濟的平穩運行。

3.5完善全面預算管理

企業在進行預算編制工作的過程中，需要結合其自身的實際情況，選取最為適合的編制方式進行預算，這樣才能確保預算結論的準確性和科學性。在此基礎上需要以戰略目標為依據，分步驟制定有關的預算，讓企業的預算工作與其自身的戰略管理目標更好的進行銜接，使得預算管理工作可以最大限度的發揮其自身的作用和價值，從而為企業提供更好的服務。并且由于預算編制工作較為復雜，因此內控人員需要延長預算時間，使得預算人員可以擁有更多的時間、空間完成預算工作。

結束語

通過上述針對新形勢下內控制度在房地產企業中的應用、實施，可以讓房地產企業意識到內部控制的重要意義、積極作用，以此樹立內控意識，完善自身的內控制度，在此過程中提升相關內控人員的專業素養和綜合能力，從而發現內控工作中存在的問題和缺陷，以便及時的進行改正，有效的提升財務內控工作的效率和質量，減少自身的成本支出，將內控制度落實到日常工作中，使得企業在增加效益的同時，保證內控工作的順利開展。同時提升自身的綜合競爭力、擴大市場經濟份額，為可持續發展工作提供有利的保障。

參考文獻

[1]余磊.淺析房地產企業內部控制存在的問題及對策[J].納稅，2018，1227：208-209.

[2]吳先林.淺析房地產企業內部控制存在的問題及對策[J].經貿實踐，2018，14：20-21.

[3]李銳.試論房地產企業內部控制存在的問題及完善措施[J].中國鄉鎮企業會計，2018，10：229-230.

[4]侯季.論房地產企業內部控制存在的問題及改進建議[J].財會學習，2019，09：249-250.

[5]孫珍蘭.基于財務管理視角下的房地產企業內部控制探討[J].中國集體經濟，2020，30：37-38.