構建全面計劃預算管理體系，貢獻企業發展價值

張媛媛

摘要：隨著現代企業的發展，對計劃預算管理提出了更高的要求，構建全面計劃預算管理體系，有利于促進企業戰略目標的實現，實現資源合理配置，持續貢獻企業的價值。文章從煉油化工企業實施全面計劃預算管理必要性出發，闡述了計劃預算管理的內容、管理思路和要求，以及總結歸納了構建管理體系的重要步驟，旨在為企業計劃預算管理提供借鑒，促進企業提升計劃預算管理水平，貢獻企業發展價值。

關鍵詞：計劃預算管理 戰略規劃 企業價值

“十四五”時期是我們由全面建成小康社會向基本實現社會主義現代化邁進的關鍵時期，也是煉油化工企業落實中長期發展戰略綱要及“五個戰略”實施方案、繼續深化改革、推動能源轉型、加快形成新發展格局的突破時期。計劃預算對于落實煉油化工企業戰略規劃、保障戰略規劃實施落地、提升企業價值具有重要意義。

一、全面計劃預算管理的意義

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，企業產權結構發生了變化，也出現了所有權和經營權的兩權分離。企業投資者不僅關注當前的經濟效益，也關注企業未來的發展前景;不僅關注企業目前的利潤水平，也關注企業未來的盈利能力;不僅關注企業的效益，也關注利潤的質量。加強計劃預算管理，對于企業的發展意義重大。進行全面的計劃預算管理主要有以下方面的作用：第一，可以引入現代先進的管理理念和管理方法，構建符合企業自身發展的計劃預算管理體系。計劃預算量化的過程，是將公司規劃工作進行分解、數量化的過程，與管理工作精細化、標準化相輔相成，組成一個有效的管理體系。第二，企業構建全面的計劃預算管理體系，開展計劃預算管理，可以切實保障戰略規劃實施落地，使得公司戰略目標得到細化，落實到最基本的單元，使總體目標的實現建立在具體可行的基礎之上，降低經營風險和財務風險。第三，可以有效優化企業經營策略，優化資源配置，提升經濟效益。計劃預算涵蓋了戰略要求、資源投入、業務活動安排等多方面內容，有助于企業站在整體層面合理安排資源，提高投入產出比，并建立相應的績效管理，使企業各項經營活動更好地落實公司戰略規劃的要求，提高企業的核心競爭力，創造經濟效益。第四，通過對計劃預算目標的執行，有助于采用高效的管理評估機制，迅速采取相應的應對方案，及時解決出現的問題。同時根據實際情況，可對原有的全面計劃預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整，使其更好地適應公司實際經營情況和市場環境不斷變化的需要，實現公司既定的目標。

二、全面計劃預算管理的內容

一個企業的全面計劃預算管理從時間劃分可以是年度、季度、月度的。從計劃預算類別劃分，一般需要根據企業自身的生產經營特點結合組織機構模式，對企業各項生產經營活動進行全面覆蓋。例如，煉化企業根據上述原則，將全面計劃預算管理類別劃分為原油配置計劃、產品產量計劃、產品銷售計劃、煉油化工投資計劃、成品油站庫投資計劃、基地建設投資計劃、辦公設備購置計劃、環境治理計劃、節能低碳計劃、信息化建設計劃、科研支出計劃、慈善公益計劃等，涵蓋了企業生產經營的各個方面。從計劃預算內容的制定上，主要通過對項目單位、項目名稱、項目類型、建設區域、建設起止時間、項目總投資、項目本期投資計劃、項目本期資金計劃等方面進行設置，明確了計劃的建設內容，落實了投資主體責任，規定了投資計劃的額度，有效保證計劃的執行。

三、全面計劃預算管理的思路和要求

（一）全面計劃預算管理的思路

堅持公司總部年度投資計劃“總量控制”原則，維護計劃預算“剛性”管理，確保投資計劃完成，加強投資計劃過程管控，保障重大項目投資落地。

（二）全面計劃預算管理的原則和要求

1.全面計劃預算管理的原則。企業要具備統籌兼顧、綜合平衡的能力，對影響企業戰略目標實現的因素進行全方位的考慮，在各個計劃層次之間進行有效銜接，將科學性、實用性和有效性充分結合。

2.全面計劃預算管理的要求。（1）保持戰略定力，強化規劃引領，推動公司高質量發展。要做好與“十四五”規劃的銜接，強化計劃預算對戰略規劃的承接及載體作用，通過年度生產建設計劃安排把“規劃圖”變成“施工圖”，實現重大目標清單化、項目化、責任化，明確實施路徑、工作舉措和保障措施，積極推動各項戰略規劃任務落地。（2）充分發揮投資、實物量、工作量、資源配置計劃的導向性作用，突出重點、補齊短板，強化轉型、優化布局，引導公司各板塊、各專項工作高質量發展。

四、構建全面計劃預算管理的體系

（一）完善的計劃預算管理制度體系

計劃預算管理體系是各計劃單元進行年度生產建設和投資安排的依據，是公司年度投資規模的具體體現，是資金平衡測算及資金撥付的重要依據，是實施年度生產建設計劃執行情況監控和考核的依據，是對項目投資開展審計工作的依據。基于這些要求，公司建立了《戰略計劃預算管理制度》《生產建設計劃預算管理辦法》《計劃預算管理細則》《年度預算內投資項目資本金撥付細則》《計劃考核實施細則》等。

（二）建立組織架構，明確職能界面和管理權限

公司要結合內外部環境、自身所處的行業位置和公司戰略規劃，構筑層次分明的目標結構。組建“一個整體、二個層次”的組織體系，設立公司總部和各計劃單位組成上下一個整體，以公司董事長為組長的計劃預算管理工作領導小組，二個層次為總部層面和各計劃單位層面，形成統一領導、團結協作、資源共享、相互支撐的有機整體，推動計劃預算管理工作高質高效完成。

公司總部層面由計劃預算管理部門、業務管理部門、安全環保部門、行政管理部門組成，對各計劃單位進行管理和指導。

1.計劃預算管理部門。年度生產建設計劃歸口管理部門，建立健全公司整體層面的年度生產建設計劃預算管理制度體系;依照發展規劃目標，提出年度各項計劃總目標建議;組織編制、匯總、審核、匯報、下達、分解年度生產建設計劃;管理計劃的追加、調整等;跟蹤檢查、組織評價、考核計劃執行情況;組織交流、培訓;指導、協調各單位計劃預算管理。

2.業務管理部門。制定主要產品產量計劃及節能指標計劃;審核煉油化工項目中的年度更新改造和設備購置類投資計劃、節能項目投資計劃;負責向計劃預算管理部門提交原油配置計劃、主要產品產量計劃等執行結果。

3.安全環保部門。負責編制污染物排放指標計劃;協助審核減排項目投資計劃，負責減排項目實施過程的跟蹤、檢查工作。

4.行政管理部門。負責慈善公益項目立項及報批工作;協助審核年度計劃中有關慈善公益計劃、辦公設備計劃的編制、執行、監控和報告。

5.各計劃單位。貫徹和落實公司整體層面的戰略計劃預算管理制度，建立健全本單位的計劃預算管理體系;編制本單位及所屬單位生產建設計劃，確定下年度的投資方向，依照公司總體編制要求提交計劃建議報告;執行經公司審查批準后下達的生產建設計劃，向公司總部報告計劃執行情況;監督檢查本單位及所屬單位生產建設計劃執行情況，及時分析存在的問題和原因，提出解決方案;接受公司總部職能部門的業務指導和管理，指導、監控、考核所屬單位計劃的執行情況。

（三）夯實年度計劃預算編制基礎

計劃預算編制可以分部門、單位、項目，以從上而下、自下而上或者上下結合的方式進行編制。第一，做好計劃預算編制工作的組織落實工作，要按時完成內部的逐級編報與審查，層層把關。第二，要詳細了解投資項目情況，根據投資項目的建設內容、項目批復情況、建設進度，做好項目實施計劃書，合理安排投資計劃金額及預計投資時間。第三，充分考慮影響年度投資計劃的因素，總結和吸取以往計劃編制的經驗，保證年度投資計劃的完成率。第四，做好年度計劃預算的分解工作。將年度計劃分解至12個月份，并且設置每月的投資計劃和資金支付計劃。

（四）扎實推進年度計劃預算的執行與控制

年度計劃通過公司總部和計劃預算管理工作領導小組審查后，由計劃預算管理部門負責下達至各計劃單位，實行編制、下達、執行、反饋、評估考核的閉環管理。

在計劃的實施過程中，比較有效的方法是制定管理預警機制，根據年初計劃分解的月底計劃，每月實際完成投資計劃和月度分解計劃進行對比，項目投資計劃完成率低于95%的單位，應進行原因分析和說明，并制定項目追趕方案。公司總部層面進行逐月跟進，需要及時解決的問題統籌推進解決。

為保證年度計劃預算的嚴肅性，公司總部對年度計劃預算的調整提出嚴格的管理要求，一般情況下不得隨意進行調整。如果在計劃執行過程中由于內部或外部環境等因素的變化，經公司總部層面認可影響計劃實施時，各計劃單元可根據項目實際情況，按照審批權限辦理，由公司總部審批的項目報送總部，屬于各計劃單位權限內的，本單位依據管理要求進行審批，報送公司總部備案后可按照追加后的投資計劃執行。因為各所屬單位不得對同一項目多次申請追加，各計劃單元應建立和完善計劃執行監控制度，以月度及季度為節點定期開展計劃執行分析工作，公司總部計劃預算管理部門按月度組織各計劃單元報送計劃執行情況及滾動預測，分析執行情況，及時發現存在的問題并予以解決。

（五）強化計劃預算的評估和考核

計劃預算管理部門根據各計劃單位的投資規模、重大項目的占比等，設置考核節點和考核比重，每月對各計劃單位的執行情況進行通報，每個節點將執行結果納入績效考核中并及時進行通報。

五、全面計劃預算管理的應用思考

（一）加強計劃預算和規劃的關系

公司總部的戰略規劃是以實現 “統一產業規劃、統一資源配置、統一營銷策略、統一體系建設”的目標，不斷推動產品結構調整和下游產業升級，建立與上游資源量相匹配和下游市場需求相吻合的煉化體系，進一步實現公司上下游一體協調發展和公司整體產業鏈價值最大化，有效平抑原油價格波動風險。因此，為實現戰略規劃制定的藍圖目標，需要計劃預算管理以戰略規劃為引領，將戰略規劃制定的目標不斷進行細化，在每個區域的具體投資項目中去實施。

（二）明確計劃預算與財務資金的關系

在保證公司全面計劃預算管理應用模式不斷改善的前提下，不斷加強全面計劃預算和財務資金之間的關系。一般情況下，計劃預算管理工作由計劃預算管理部門負責，財務資金由財務部門負責。對于計劃預算來說，一般投資計劃采用權責發生制統計，資金計劃采用收付實現制統計。對于一些投資金額大、時間跨度大的項目來說，通常投資計劃和資金計劃存在一定的差異。因此，計劃管理部門要及時跟進項目建設進度，依照合同進度，及時向財務部門申請資金支付，確保有提前安排資金計劃，提高資金的使用效率，降低資金的成本。同時要加強投資能力分析，計劃編制年度的經營狀況和自由現金流狀況須在計劃編制說明中予以體現，并說明在投資安排中對上述因素的考慮及應對措施，保證公司的規模發展、社會效益、經濟效益達到最優和平衡。

（三）建立統一的計劃預算管理平臺，注重全面計劃預算管理的信息化建設

隨著經濟的發展和公司規模的不斷擴大，現有的計劃預算管理信息化系統無法較好地滿足管理需求。一是年度計劃編制和月度計劃執行在不同信息化系統填報;二是基礎統計工作還是以手工表格為主，信息的加工匯總分析等仍需要人工花費大量的時間，信息化發揮作用亟需提升。首先建議全面的計劃預算管理全流程工作都放在一個系統管理平臺上，或者打通不同系統平臺的接口，實現不同系統平臺上數據的實時傳輸和共享使用。其次是提高系統的用戶體驗感，作為一個智能化的系統，在日常計劃執行監控工作中應保證簡單的數據匯總、統計等這些最基礎功能的實現，從系統中可以隨時導出數據。

（四）加強計劃預算管理人才隊伍建設

從目前的情況看，公司整體人才隊伍存在高素質、應用型人才稀缺的問題，特別是在各計劃單位中，計劃預算管理人員水平參差不齊現象較為明顯。要提高公司整體計劃預算管理水平，適應公司高質量發展的需要，必須培養一批高素質、懂業務、強管理的優秀人才隊伍，為公司長遠發展不斷注入新生力量。一名優秀的計劃預算管理人員需要熟悉公司的戰略規劃，根據公司發展制定、完善計劃預算管理的相關制度，具備現代管理知識，全面了解計劃預算管理涉及的公司各職能部門工作，可以充分運用信息化手段，具有統籌、協調、組織管理能力，妥善解決工作中遇到的各種問題。因此，公司一方面要創新對計劃預算管理人員的選聘，招聘時側重選拔與現代企業管理要求符合的人才，在日常工作中盡可能根據人員的專業特長及性格特點安排到合適的工作崗位上，做到人員和崗位能力相匹配，人盡其能，人盡其才。另外需要強化對人才隊伍的培養，定期組織培訓，由各部門經驗豐富的人員組成專家團隊，對各自領域內的知識進行講解、普及，這樣可以使計劃預算管理人員更好地熟悉本職工作，在工作中不斷創新，對公司計劃預算管理提出有建設性的意見和建議，更好地服務于公司計劃預算管理工作。

六、小結

企業全面計劃預算管理體系是提升企業管理水平的重要組成部分，和企業的戰略規劃、經營預算密切相關。為適應日益復雜的經營環境，需要企業建立符合自身實際的、具有自身特色的計劃預算管理模式，牢固樹立并切實貫徹創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，主動適應經濟新常態、行業新環境和改革新趨勢，以提高發展質量效益為中心，以深化改革創新為根本動力，從規模擴張轉向提質增效，從投資拉動轉向結構調整，從外延式發展轉向內涵式發展，不斷優化完善計劃預算管理體制，為企業高質量發展貢獻力量。

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作者單位：中海油華東銷售有限公司