財務數字化是單位實現數字化的最佳切入點

王威

隨著新一代信息技術的發展以及互聯網、物聯網等概念的進一步推廣，“數字化轉型”正成為全球社會、科技、經濟發展的主線。財務數字化可以說是單位實現全面數字化的最佳切入點。對于事業單位來說，會計基礎工作是財務管理的基礎性內容，直接影響整個財務管理質量，會計基礎工作規范是提高會計基礎環節工作質量、順利推進事業單位財務數字化轉型的必要條件。

會計基礎工作對事業單位的影響

會計基礎工作是會計工作的基本環節，建立規范的會計工作秩序，可進一步提升會計工作水平。事業單位的會計基礎工作規范，是指事業單位的財務工作要嚴格按照國家的規范和標準開展工作，在對現狀進行分析的基礎上，制定出科學合理的管理方案，以便于將事業單位的經濟核算進行規范化處理。

關于會計基礎工作的主要內容，財政部制定并下發了《會計基礎工作規范》（以下簡稱《規范》），并在2019年進行了修訂。規范中規定了會計基礎工作主要包括以下內容：會計機構和會計人員（會計機構設置和會計人員配備、會計人員職業道德、會計工作交接）、會計核算（會計核算一般要求、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報告）、會計監督、內部會計管理制度。

數字化時代信息技術的進步給會計基礎工作帶來的影響主要體現在以下方面：

對會計機構設置和會計人員崗位分工的影響。數字化改變了以核算為主的傳統財務工作，擴展了財務人員工作的范圍，財務人員的工作延伸到了業務前端，將以數據信息收集為主，甚至拓展到單位外圍業務流程中。

對會計核算的影響。首先是會計核算的實時化和自動化。會計工作與信息技術結合后，會計信息的處理、傳輸、使用呈現出電子化、自動化、無紙化和實時化特點。

其次是出現大量的集成憑證。集成憑證是指前端生產經營業務信息，通過信息系統集成生成的會計憑證。為了提高管理效率，尤其是解決財務管理的需求，很多事業單位開發軟件與財務軟件進行集成，實現財務憑證信息的推送，如科研系統推送科研項目立項憑證信息、預算管理系統推送預算下達憑證信息、收費系統推送收入憑證信息等。

此外是憑證審核工作變化。數字化應用技術的發展使會計流程與業務流程緊密集成，業務發生同時產生會計憑證。憑證都是以業務為基礎，系統前段固化設置后，只要信息錄入正確，就會自動生成正確的會計憑證。在憑證的審核過程中，參與審核的人員，不只有會計人員，而是由財務部門與業務部門共同參與原始憑證的審核。

對內部會計監督的影響。內部會計監督，指單位內部的會計機構和人員監督內部經濟活動的合法性、合理性、會計資料的真實性和完整性。數字化改變了監督環境。數字化推進了在線稽核方式，拓寬了會計監督范圍。

首先是轉變了財務稽核模式。數字化環境下，會計監督最有效的監督方式是在線稽核，該方式是通過在數字化平臺設置稽核規則，對財務和業務數據進行統計和分析，根據其分析結果，判斷和查找問題的稽核方式。

其次是拓寬內部會計監督范圍。在數字化環境下，財務人員不再是單獨靜態的依據財務計劃、內部預算、法律法規等監督單位的經濟活動，而是在不同的財務和業務數據庫中，查找和分析相關數據，發現問題和風險。

對會計檔案管理的影響。會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業資料，它是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。財務數字化后會計檔案管理模式、檔案管理職責等都發生了改變。

首先是會計檔案管理模式轉變為以數字化為主。數字化環境下，會計檔案內容包括紙質檔案和電子檔案。并且隨著OCR、語音識別等新技術的日趨穩定，單位數字化進程的不斷加快，電子結算單、電子銀行回單、電子發票等電子形式的憑證越來越多地融入到單位的財務管理當中，檔案管理已經由傳統模式過渡到以系統為主的數字化模式，且成為單位重要的“數字資產”。

其次是會計檔案管理主體變化。數字化后，會計檔案管理職責需由財務部門、檔案管理部門、信息化部門共同承擔。信息化部門負責全單位電子會計檔案的歸檔和保管，并負責對信息系統進行維護，技術安全保障和監督檢查。

數字化背景下會計基礎工作存在的問題

財務部門與業務部門職工分工不清晰。傳統的財務管理表現為財務與業務相互獨立。財務管理屬靜態管理，數字化背景下，絕大部分會計信息的形成是由前端業務部門業務信息的錄入，前端業務部門的工作直接影響會計信息質量。因此，會存在一些職責不清晰的情況。

尚未建立與數字化相匹配的財務人才體系。在財務信息化建設方面，部分事業單位面臨一定的人才瓶頸。建設一個集戰略、業務和核算財務于一體的財務組織、一支專業能力過硬、協同高效的財務人才梯隊，是實現數字化的前提。

會計業務數據質量不高。財務數據和業務數據沒有統一規劃。數字化的基礎是數據。目前，事業單位的IT體系由一些獨立的系統構成，如：采購系統、資產系統、財務系統、薪酬系統均為“數據孤島”，各系統間尚未完全打通，信息在各系統間無法自動交互。數據凌亂地散落于各系統中，很難全面地整合起來，并加以有效挖掘應用。

另一方面，業務數據影響會計信息質量。業務部門在執行前端業務活動時，缺少具體的標準，不能嚴格按照會計信息核算要求輸入業務會計信息，業務信息錄入過程差錯率較高，影響了會計信息質量。

數字化財務的制度不健全。科學有效的規章制度，是保障事業單位會計工作開展的前提，隨著經濟的發展、數據化發展，事業單位現有的財務管理制度部分內容已不適用，相應的管理制度等修訂不夠及時。

會計檔案存在安全隱患。首先是會計檔案信息保存風險。電子會計檔案的存儲媒介是計算機，這些設備失效、老化或者發生毀損，就會影響會計檔案信息。其次是泄露會計檔案信息風險。如網絡缺乏科學合理的安全防范措施，防火墻或防盜軟件不能夠滿足系統的需要，為黑客提供了機會，導致會計檔案信息泄露，造成嚴重的后果。此外是修改會計檔案信息的風險。會計檔案中的電子資料很容易被修改，且很難被發現，對會計檔案信息的安全造成了嚴重威脅。

數字化背景下會計基礎工作的改進建議

完善會計機構設置。在數字化的條件下，需重新定義事業單位財務管理職責，系統化梳理組織架構之間的關系，合理劃分財務職能，明確前置與后移職能的角色定位與職責范圍。同時，搭建和完善基礎支撐保障體系，包括組織、流程、系統、人才、制度等，為財務職能的數字化轉型提升建立基礎。

以構建數據中臺為核心，治理數據。數字化是財務轉型的基礎保障。建設“業財融合，數據賦能”的數據平臺，改變煙囪式管理數據孤島與IT架構的局面，實現業財數據貫通，全面提升財務的信息化運行能力、數據挖掘能力、推動財務管理從信息化向數字化轉型，最終實現數字化財務轉型。

重塑業務流，提高業務數據的質量。將分散的基礎業務數據打散后集中起來，進行專業分工和流程再造，通過信息化手段，創造一個適應于數字時代的數字業務流程，在此基礎上，建設覆蓋全業務流程的財務信息系統，實現對財務信息的快速處理和實時共享。

培養復合型知識結構的財務人員。數字化背景下，會計人員要不斷更新專業知識，既要有深度，又要有廣度，要成為精準掌握國家制度，精通會計準則、會計制度、財稅制度，具有大數據收集、處理和分析能力，具有信息化專業知識，具備會計職業判斷能力的復合應用型人才。事業單位應建立健全財務人才培養機制，通過定位人才培養目標、完善知識結構與課程體系、多元化培訓方式等手段，培養和造就一支適應數字化轉型的復合型財務團隊。

建立財務數字化轉型業務管理制度體系。基于國家法規的基礎上結合單位的自身特性，更新事業單位的管理制度、操作規范及執行標準等，建立一整套新的管理制度體系，確保數字化轉型后，新的管理方式在各個管理層面上都得到標準化的落地和執行。

加速信息化建設，確保會計檔案的安全和質量。在全面數字化的影響下，單位應該加強信息化建設，提高電子會計檔案的質量，同時加大資金投入，建立會計檔案數據庫，對硬件設施進行及時的更新換代，做好系統的維護工作。