關于電網公司工程管理的內部控制風險因素研究

尹江峰

摘要：電力工程具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果企業管理松弛，內部控制差，則不僅浪費資金，達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現象。因此，電力企業在工程供應、施工和驗收等環節都急需加快內控制度的建設。在此背景下本文對于潛在風險和解決措施進行了論述。

關鍵詞：電力工程內部控制風險管理

一、電力工程建設主要內部風險識別

按照流程，電力工程管理內部控制按照業務發生的順序可分為前期管理內部控制、工程過程管理內部控制、物資管理內部控制、竣工管理內部控制等四個方面。這四個方面的內部控制相輔相成，缺一不可。根據上述四個層面面對的分類，電力工程內部控制風險識別如下。

1、前期管理中識別的主要風險

（1）立項與可研管理識別的風險。

未能正確劃分資本性支出和費用性支出。如果資本性支出和費用性支出的劃分標準不明確，或者與國家稅法規定不一致，項目劃分錯誤，可能導致資金安排不合理，違反稅務法規的規定。（2）項目發包管理識別的風險。如果招標選擇時沒有嚴格依照規范制度執行，可能導致選定的承包單位水平不能滿足工程要求，造成質量不高;由于招投標流程不完善，將項目前期工作委派給與自己存在經濟利益關系的單位，并從中收受好處。（3）勘察設計管理識別的風險。設計水平不能滿足工程要求;項目被轉包或分包，造成項目安全、質量、進度的不可控。

2、工程過程管理層識別的主要風險

（1）招投標管理識別的風險。提前泄露招標項目信息風險，關鍵崗位人員因為謀取不正當利益而向特定利益人提供所需信息;部分優質投標人沒有足夠時間準備投標文件。如果招標流程中各時段時間點的控制不規范，可能導致部分優質投標人沒有足夠時間準備投標文件參與競標，影響招標質量及招標的公正公平;招標代理機構的資質不合要求、無法勝任;應招標的項目未招標或化整為零規避招標。

（2）工程轉分包管理識別的主要風險。項目被轉分包，造成項目安全、質量、進度的不可控。如果對工程項目轉包缺乏嚴格的管理制度及必要的監督措施，從而導致項目被轉包，造成項目安全、質量、進度的不可控;違法轉包、違規分包或以包代管、對分包單位的管理不完善。

（3）工程施工管理識別的主要風險。缺乏對工程安全、質量的嚴格管理，從而導致工程建設存在安全隱患，給電網安全運行帶來不穩定因素。如果技改工程與其它相關部門的協調溝通機制不完善，可能影響施工進度，施工質量與安全存在隱患。如果項目施工費支付與項目進度脫節，加上資金支付控制不嚴，超進度付款、多付進度款，可能導致企業經濟利益損失，同時也可能帶來法律風險。

（4）設計變更管理識別的主要風險。對項目變更合理性的控制以及相關管理規范不完善，對工程造價控制和資金運作造成風險。如果對項目變更合理性的控制以及相關管理規范不完善，審核標準不明晰、審核程序不嚴格，可能對工程造價控制和資金運作造成風險，同時也帶來廉潔和法律風險。

（5）工程監理管理識別的主要風險。工程監理單位與施工承包單位以及建筑材料、建筑構配件和設備供應商有隸屬關系或者其他利害關系，造成業主方利益受損;缺乏對監理有效的監督和考核，導致選擇了不負責任的監理單位造成業主方利益損失。

（6）合同管理識別的主要風險。合同簽訂與招投標文件不一致，合同變更或解除沒有履行必要程序，補充合同簽訂程序不規范;合同條款沒有得到全面、嚴格地履行，給企業造成直接或間接經濟損失。

3、物資管理層識別的主要風險

（1）物資采購管理識別的主要風險。采購過程不規范或手續不完善。屬于公開招標項目，未在國家指定媒體發布招標公告，存在違反國家法律法規的風險;經辦人與批準人未分離;采購定價機制不科學;入庫過程監督管理不到位;如果采購定價機制不科學，可能導致采購價格不合理，造成企業資金損失，也可能出現廉潔風險和法律風險。

（2）物資領用管理識別的主要風險。領用的設備材料達不到設計要求;物資領用單位保管不善造成企業物資被盜、丟失，或領用單位使用不當造成企業物資損壞、浪費，而未承擔賠付責任。

（3）物資處置管理識別的主要風險。資產提前報廢而造成損失;現場施工人員私自變賣設備或據為已有等。

4、竣工管理層識別的主要風險

（1）驗收管理識別的主要風險。驗收人員構成不合理，對工程質量不能嚴格把控;監理單位的監督不到位，導致監理人員和項目施工人員相互串通，謀取不正當利益，在工程竣工驗收工作中，存在安全、質量隱患;承包商未能提供齊全有效的施工技術資料;竣工驗收不嚴格，竣工圖與工程項目實際情況不一致，對日后生產運行產生影響。

（2）試運行及工程移交管理識別的主要風險。對主要設備技改狀態評估不到位，可能導致難以發現項目子項的遺漏或虛報。如果對項目交付的制度流程和細節規范沒有明確規定，會導致交付銜接中存在工作不完善，資料文檔遺漏，影響正常的投產運營維護。

（3）工程結算管理識別的主要風險。結算編制依據不規范、結算工程量與實際工程量、竣工資料等不一致影響工程項目結算的準確性。工程結算編制依據不規范，可能導致計算不準確，影響工程項目結算的準確性。工程投資支出控制不嚴，造成工程實際金額與預算存在偏差，以致投資計劃失控。資金審核不嚴格、監控不到位，出現侵占轉移、挪用建設資金等行為。成本開支的依據不充分，欠缺必要的多級審核程序，可能導致業務經辦人利用管理漏洞，采用虛假發票報支來套取現金。

（4）竣工決算管理識別的主要風險。沒有編制竣工決算書，可能會導致無法對項目的經濟性及項目目標完成情況進行評價及反饋，影響成本造價的真實性。

（5）工程項目后評估管理識別的主要風險。沒有設立項目后評價體系，無法合理有效地評估項目成效。

（6）工程檔案管理識別的主要風險。由于缺乏嚴格的檔案管理要求，工程招標、設計、施工建設文檔存在遺失，查詢繁瑣等問題，從而導致項目驗收移交不能按期進行，造成經濟損失。

五、結束語

電力工程管理是電力企業內部控制中不可或缺的關鍵部分。對電力工程流程風險進行充分識別是供電企業為適應外部環境不斷變化而進行的內部科學調整，從而從根本上提高管理水平和規避風險。

參考文獻

[1]《內部控制問題研究》課題組：基于公司治理結構的內部控制有關問題研究[J].會計論壇，2010（2）.

[2]南京大學會計與財務研究課題組：論中國企業內部控制評價制度的現實模式———基于112個企業案例的研究[J].會計研究，2010（6）.[3]方

（國網山西省電力公司朔州市平魯區供電公司?036000）