流程優(yōu)化方法對(duì)改善預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

楊夢(mèng)蘭 重慶理工大學(xué)

邁克爾·哈默說業(yè)務(wù)流程是把若干個(gè)輸入轉(zhuǎn)化為對(duì)顧客有價(jià)值意義的輸出的活動(dòng)。滿足達(dá)成目標(biāo)、簡潔、高效、規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)一致這幾點(diǎn)才可以說是一個(gè)好的流程。

優(yōu)化流程的方法主要從以下8點(diǎn)開始著手：

選擇一個(gè)關(guān)鍵流程；項(xiàng)目確立：明確目標(biāo)與價(jià)值；現(xiàn)狀流程圖描述與流程改進(jìn)機(jī)會(huì)識(shí)別；進(jìn)行流程優(yōu)化設(shè)計(jì)與描述目標(biāo)流程；管理配套設(shè)計(jì)；試點(diǎn)切換；納入KPI考核與評(píng)估；新流程規(guī)范建立。

財(cái)務(wù)預(yù)算，是指企業(yè)在事前預(yù)測(cè)、事中決策的基礎(chǔ)上，采用數(shù)量與金額方式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)營等活動(dòng)的具體計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為向?qū)В扇?duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資源做的明確安排。預(yù)算是執(zhí)行與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)測(cè)目標(biāo)的有力工具。企業(yè)預(yù)算，一般由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算。主要包括企業(yè)銷售生產(chǎn)、直接材料、直接人工、銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用等方面的預(yù)算。專門決策預(yù)算是指企業(yè)一次性的、不經(jīng)常發(fā)生的重要決策預(yù)算。專門決策預(yù)算清楚反映了相關(guān)決策結(jié)果，是指實(shí)際中選方案進(jìn)一步規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算，反映了企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金收支與經(jīng)營成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方法可以是推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)營預(yù)測(cè)到經(jīng)營計(jì)劃，使經(jīng)營計(jì)劃到財(cái)務(wù)預(yù)算更好的貫穿企業(yè)的全過程管理。將“事”與“錢”更好的結(jié)合起來。

預(yù)算管理，實(shí)際上就是企業(yè)自身怎么配置資源以創(chuàng)造價(jià)值，將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)一步具體化、業(yè)務(wù)計(jì)劃數(shù)量化。預(yù)算管理主要的工具方法包括：全面預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、零基礎(chǔ)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算具體表達(dá)了企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)流程優(yōu)化方法也可以運(yùn)用到其中，起到與戰(zhàn)略地圖相似的作用——將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解執(zhí)行化。通過ESIA進(jìn)行流程優(yōu)化設(shè)計(jì)與描述目標(biāo)流程。企業(yè)在預(yù)算中流程進(jìn)行優(yōu)化，需要遵循如表 1所示的五個(gè)原則。

表1

企業(yè)預(yù)算也可以推行試點(diǎn)轉(zhuǎn)化財(cái)務(wù)流程績效指標(biāo)分類：不同行業(yè)、不同企業(yè)關(guān)注的維度不同。企業(yè)預(yù)算的要點(diǎn)更多集中在現(xiàn)金流量、資本性預(yù)算、“風(fēng)險(xiǎn)”投資。從本質(zhì)上講，為了實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理與控制機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理流程，能更好的通過規(guī)范內(nèi)部各個(gè)管理層次的職責(zé)與權(quán)利安排以及相應(yīng)的利益分配，成為充當(dāng)一種在企業(yè)戰(zhàn)略與其經(jīng)營績效之間的一種“紐帶”。

采用流程優(yōu)化的方法，可以更好協(xié)調(diào)企業(yè)管理戰(zhàn)略、預(yù)算管理、績效考核這“三駕馬車”關(guān)系與平衡。減少“錢”“事”脫節(jié)。例如，管“錢”的部門：不知道錢該花在什么地方或者不清楚這些事是否需要執(zhí)行或者不清楚該做的事會(huì)耗用多少錢；管“事”的部門：往往更多的為企業(yè)爭取資源，為預(yù)算而預(yù)算，很少從業(yè)務(wù)需求出發(fā)，以其所需的資源為做事向?qū)АＭ瑫r(shí)，需要一個(gè)專門對(duì)“事”的合理性進(jìn)行判斷的“歸口部門”來彌補(bǔ)各企業(yè)各部門或業(yè)務(wù)單元各自申填報(bào)預(yù)算可能存在的問題。

企業(yè)預(yù)算優(yōu)化流程首先可以新添加一個(gè)“歸口部門”來對(duì)“事”的合理性進(jìn)行判斷。其次，確立“事先于錢”流程設(shè)計(jì)原則。確立“事決定權(quán)”的基本思想，強(qiáng)調(diào)“事”“錢”結(jié)合。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑?jīng)Q定企業(yè)“要做的事”。戰(zhàn)略進(jìn)一步細(xì)化為“業(yè)務(wù)流程”計(jì)劃，就會(huì)成為可操作的事。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算優(yōu)化流程時(shí)，本文認(rèn)為流程應(yīng)具體到預(yù)算業(yè)務(wù)流程跟著事項(xiàng)走，項(xiàng)目決定事項(xiàng)，計(jì)劃決定項(xiàng)目，規(guī)劃決定計(jì)劃，目標(biāo)決定規(guī)劃。一方面，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略性工作，戰(zhàn)略性工作應(yīng)細(xì)化分解多個(gè)具體的預(yù)算業(yè)務(wù)流程。另一方面，針對(duì)企業(yè)日常性工作，作為預(yù)算編制的重要基礎(chǔ)。從預(yù)算角度，倒逼預(yù)算流程業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，連業(yè)務(wù)計(jì)劃是接“事”與“錢”的關(guān)鍵。作為評(píng)估預(yù)算流程中是“事”該花多少錢。可以從成本驅(qū)動(dòng)因素、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等出發(fā)設(shè)計(jì)出“橫向類比”與“縱向分解”業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)判流程。流程優(yōu)化方法對(duì)企業(yè)預(yù)算管理會(huì)有積極正向的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算流程優(yōu)化，能確保“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算編制”總體目標(biāo)。