公司內部控制現狀與存在問題分析

伍彩華

隨著我國市場經濟不斷發展，經濟全球化進程不斷加快市場競爭日益激烈使得各行各業公司必須不斷擴大經營規模，優化經營管理模式來應對激烈的市場競爭，保持自己獨特的競爭力，在市場中占據一席之地。在公司經營發展的過程中，外部環境的變化，指引著公司發展的方向，但公司經營管理中的內部控制是公司發展的動力。本文筆者將對公司內部控制的現狀，以及公司內部控制存在的問題進行詳細分析，并提出幾點優化公司內部控制的應對策略，以供參考。

在當今激烈的市場經濟條件下，公司不斷加強內部控制水平，有利于提高公司領導人員和工作人員專業能力素養，提高公司財務管理水平，提高預算管理水平，加強公司成本控制，促進公司領導人員結合相應的數據，制定正確的公司未來發展計劃和目標，不斷開拓新市場，發展新的經營模式，以達到適應市場經濟發展的目的。有利于提高公司防控風險的能力，有利領導人員于及時通過各項數據對公司在經營管理過程中可能遇到的各種經濟風險加以規避，最大限度保障公司經濟效益，降低經濟損失。

一、當前公司內部控制的現狀

（一）內部控制基本合格，整體內部控制水平有待提升

截止到目前為止，通過對我國上市公司和部分公司的經營數據調研發現，我國大多數公司領導人員的內部控制管理意識不斷增強，內部控制基本合格。隨著我國社會經濟的發展，內部控制水平有所提升，但依然還存在大量的問題有待整改，缺乏完善的內部控制制度，內部控制執行力有待提高，部分公司內部控制管理中存在流于表面的現象。

（二）內部控制意識逐漸增強，體系建設效果明顯

近年來，隨著我國社會主義市場經濟制度不斷完善和發展，我國有更多公司充分認識到內部控制的重要性，在經營發展中，披露了自我控制內部評價報告，結合自身經濟發展情況和市場行業充分對公司自身管理中存在的問題和各個不良現象進行有效反思，并制定了一系列內部控制管理制度，強化自身經營管理模式，對內部控制加以嚴格管理，建設內部控制管理體系，并取得一定成效。

二、公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境建設不合理

在公司經營管理中，公司內部控制環境的好壞直接影響著公司管理水平的高低，影響公司經營管理的效果內，部控制環境對于提高公司經營管理水平有著非常重要的影響。但是在目前來說我國大部分公司內部控制環境建設不合理，并沒有結合公司經濟實際情況建立完善的公司公司法人治理結構，沒有明確公司的產權，沒有明確細分各部門的工作職能，使得公司內部控制管理混亂，各部門工作人員，工作范圍和工作內容不明確，總體素質較低，公司文化不健全。

（二）管理人員缺少內部控制管理意識

隨著我國社會經濟快速發展，市場經濟競爭愈加激烈，公司必須不斷提高自身競爭力，才能保證自身公司的經濟效益保持穩定或持續增長。公司管理人員逐漸對內部控制管理的重要性產生了認知，但是并沒有建立科學合理的內部控制管理體系和制度。還有一部分公司管理人員對缺少內部控制管理意識。公司開展內部控制箱管理時，更加注重內部控制和財務數據方面的表面形式，沒有深度挖掘內部控制管理中公司自身可能存在的問題以及公司員工是否存在違規操作的行為，是否對市場行情分析有所缺失等等。

（三）公司的風險防范系統不健全

隨著我國社會經濟快速發展，經濟全球化趨勢愈加明顯，各國之間經濟聯系日益緊密，無論是國內市場還是國外市場之間的競爭愈加激烈，在這樣的背景下，公司經營管理中會面臨更多的風險。截止到目前為止，從對大多數公司發展現狀的數據進行分析，很多公司尚未建立健全風險防范系統，風險意識較低，缺乏對風險的敏感度。沒有及時制定相應的風險防控措施和風險應對措施，一旦發生任何經濟風險，都會對公司造成巨大的打擊，不利于公司健康發展。

（四）公司內部控制組織活動效率低

在公司經營管理中，公司內部控制管理水平體現在公司內部控制組織活動上，內部控制組織活動是指公司領導人員為了實現公司經濟效益穩步增長，結合公司經營情況制定的一系列批準、授權、調整、績效評估等各種活動。但是在實際經營發展的過程中，公司內部控制活動組織效率低，尤其是考核獎懲機制不健全，對于公司經營管理缺乏有效監督，過于重于形式，沒有深入考察和分析公司經營發展的數據。即使部分公司制定了內部審計部門，但是審計部門直接聽從于公司領導，缺少獨立性。

（五）缺乏對公司內部會計控制的有效評估和監督

截止到目前為止，我國仍有部分公司缺乏有效對公司內部會計控制的評估和監督管理。沒有建立專門的評估和監督管理部門，對公司各項經營活動以及公司工作人員，工作能力素養和工作內容和流程進行有效的監督。尚未聘請專家到公司進行考察并評估，無法對公司實際經營管理作出正確的判斷。沒有充分結合公司員工的需求建立適合公司員工未來發展的薪酬管理機制和績效考核機制，使得普通員工與技術崗位員工和管理層員工之間的工資差距過大，難以實現公平。即使公司建立了相應的內不審計管理部門和監督部門也是公司領導人員對審計部門和監督部門進行管理，制定一系列的監督審計措施，一旦領導人員離職或調崗就會重新建立內部審計，原領導班子的內部審計管理和監督失去原本的效用。內部管理之間銜接度不足，制約公司公司經濟發展。

（六）內部控制信息披露不足

在公司經營管理過程中，為了提高公司內部控制管理水平，要求公司管理層對內部控制的自我評估以及注冊會計師的結論性意見加以詳細匯總進行上報。但是截止到目前為止，我國內部控制披露的形式缺乏統一的要求，大部分公司存在內部信息披露不足的現象。內部控制信息披露上具有較大的隨意性和選擇性。沒有詳細對公司經營發展的管理模式和經濟效益以及在經營管理過程中存在的問題進行詳細、深刻的探討，反而使用類似“內部控制基本建立健全”這樣一句話加以概括，泛泛而談。

三、加強公司內部控制的應對策略