基于業財融合視角的企業應收賬款管理研究

湯源甲

（陜西建工機械施工集團有限公司，陜西 西安 710032）

業財融合是企業財務管理發展的必經之路，財務部門不僅需要參與企業經營活動的分析，更需要參與經營活動的決策。業財融合不但要求財務部門能夠充分發揮會計的監督職能，更需要加強與業務部門的交流和協作，需要業務和財務共同處理存在的風險和問題，建立風險防范機制，有效預防和規避風險。本文以某公司應收賬款管理為案例，基于業財融合視角，對目前企業應收賬款管理存在的問題進行分析，并提出有效的解決措施。

一、應收賬款管理概述

1.應收賬款內涵

企業在經營和發展中，為了進一步延伸其銷售范圍，增加客戶群體數量，提高在市場中的競爭優勢，需要因為賒銷而形成建立以客戶商業信用為基礎的短期債券，這便是應收賬款。

2.業務部門與財務部門的應收賬款

業務部門存在的應收賬款，其基礎為同客戶簽訂的相關協議以及合同中存在的付款期和付款方式等問題，同業務部門具有關聯性，但是不會受到業務部門的影響。

對財務部門來說，應收賬款主要指財務部門就某一筆公司業務收款權益形成的，但是并非全部的應收賬款都能夠及時收取，一些應收賬款需要在完工或者業務進展到相應程度后才可以收取。

業務部門同客戶進行合同簽訂的過程中，通常情況下需要約定好預付款、進度款和尾款。如果客戶能夠在這三個方面都可以按時正常付款，則不需要進行催收處理；相反，如果客戶沒有按時正常付款，則會形成業務方面的應收賬款。同時，財務部門與業務部門在明確應收賬款方面存在一定的出入，例如，多數長期合作的執行方法主要為定期付款，而付款時間同業務進度并不能長時間保持一致，如果存在不一致的情況，對業務部門來說，客戶付款超出了約定期限，可明確為應收賬款；但對財務部門來說，需要根據業務流程明確收入，在時間方面兩者存在不同。此外，特殊的付款條款也會引發這類情況，例如，客戶簽訂的付款條款合同較為特殊，驗工完成后收到發票需在一周內進行結算，但開具發票的時間具有不確定性，這也會對財務部門及財務部門的應收賬款管理工作產生影響。

3.某公司應收賬款管理現狀

結合該公司2017-2019年財務報表相關資料，應收賬款主要的財務指標如表1所示。

表1

該公司近年來營業收入呈增長趨勢，并且應收賬款原值持續升高，平均增長幅度高達90%，但因受到其他因素的影響，該公司壞賬準備金額逐漸增加，應收賬款原值比持續下降，因此，該公司采取應收賬款管理方法具有一定成效。但在實際應用過程中，該公司應收賬款管理仍存在一些問題，對此，本文對其存在的問題展開分析。

二、企業應收賬款管理過程中存在的主要問題

1.內控機制不完善

因為應收賬款同業務部門與客戶簽訂的合同關系密切，但結合現狀分析，很多企業內部控制機制并不完善，由此導致業務部門在與客戶簽訂合同的過程中，執行環節無法對合同進行全面管理，在記賬以及收款等方面存在嚴重誤差問題，由此滋生經營和發展風險問題，特別是對一些賬齡較長的應收賬款來說，不具備有效的合同文件，使企業進行回收存在一定的難度，并且若想使用法律手段解決問題時，由于缺乏強有效的證據，使企業存在嚴重的資金回流問題，進而對其長遠穩定發展造成一定的影響。此外，企業內部沒有建立完善的績效考核機制，或者績效考核機制不完善，銷售部門只是為了完成業績，而通過賒銷的方法展開銷售，使企業應收賬款額度持續增加，并且還會導致經營風險滋生。最后，內部會計控制相對匱乏，對于回收困難的應收賬款，不具備完善的內部會計控制機制，對壞賬和呆賬進行計提，缺乏對其的有效處理，產生一種惡性循環模式，導致企業發展嚴重滯后。

2.缺乏良好的管理意識和風險意識

企業經營發展的過程中，多數情況下都會存在應收賬款的問題，但如果對相關問題缺乏足夠的管理意識和風險意識，且沒有建立科學合理的追蹤管理機制，便會導致應收賬款回收難度增加，產生壞賬、呆賬，對企業資金周轉造成嚴重阻礙。另外，對應收賬款來說，一些企業并沒有設置專門的應收管理部門，實現對應收賬款的專項管理，因此在對其進行回收時，因為不具備專門的部門、專業工作人員以及規范的工作程序，致使應收賬款的回收困難重重。主要體現在缺乏專業人員進行管理，致使應收賬款管理工作不具備良好的連續性，可能會由于工作人員的離職導致相關工作無人展開的情況，進而使一些應收賬款重要證據遺失，對應收賬款的有效回收造成不良影響。對應收賬款回收困難問題進行分析，主要原因還包括管理層缺乏對其的重視，不具備良好的管理意識和風險意識，企業為了能夠進一步擴大自身銷售規模，提高客戶群體數量，在賒銷環節，過于重視短期效益，對客戶信用管理不完善，直接采取賒銷，由此導致應收賬款管理更加困難，引發企業經營風險問題。

3.信用管理的缺失

應收賬款是一種以對方客戶群體商業信用為基礎的賒銷行為，企業需要對客戶群體進行全方位的信用核查，進而明確是否進行應收賬款。然而，企業為了短期利益，嚴重忽視信用審查工作，引發應收賬款回收困難等相關問題。雖然近年來我國信用體系已經趨于完善，但是對一些地區來說，企業仍存在壞賬、拖欠以及三角債等不良情況，這對企業的信用造成了不良影響。尤其體現在企業和企業互相交易的過程中，過于重視短期利益，沒有深入考察對方的信用情況，因此很多應收賬款有去無回，給企業造成了嚴重的損失。對企業內部進行分析，并沒有建立專門的信用管理機構，也沒有與第三方征信管理機構進行合作，不具備良好的信用防范和調研意識，致使存在不良應收賬款，造成巨大的損失。

三、業財融合視角下提高應收賬款管理水平的主要措施

1.強化業財融合，優化和完善內部控制機制

在業財融合的視角下，內部控制并不只是為財務部門服務，其貫穿于企業的整個生產和經營的過程中，因此，需要企業具備良好的內部控制意識，對應收賬款管理加以規范，實現財務部門和業務部門的有效融合，共同優化內部控制機制。同時，企業需要建立規范合理的績效考核機制，將應收賬款、內部控制等納入考核指標中，提供制度保障，強化相關工作人員對內部控制及應收賬款的重視，并且建立專門的獎懲機制，以提高相關部門及工作人員的工作積極性和主動性。如果某一部門存在壞賬呆賬問題，需要保留追究的權利，以便結合情節嚴重情況，采取相應的懲罰措施。

2.提高應收賬款的監管水平

首先，企業在賒銷的過程中，需要重視對對方客戶信用核查的工作，確定預估應收賬款的具體額度，明確應收賬款信用的具體日期。為了能夠確保企業資金的安全性，可以實施信用保險，以防對方情況不佳對自身造成巨大的損失。如果形成應收賬款，并且已經超出規定信用日期較長時間，企業則需要對其實際情況進行全面分析，并根據賬齡采取分級催收的措施。其次，需要建立規范的信用審查機制，實施統一的信用標準，對信用度客戶申請及時駁回，有效聯系業務部門和財務部門，分別展開催收工作，以提高應收賬款回收的可能性。如果通過多種措施仍無法收回欠款，并且欠款金額較大，則需要采取法律手段進行收款。最后，還需要建立專門的核對機制，定期同債務人進行核對，通過對賬了解客戶付款的及時性，對于對賬不符的賬目，應及時查明其原因并進行跟進處理，以保證應收賬款金額及日期的準確性。

四、結語

綜上所述，在業財融合視角下，仍然有部分企業僅重視財務部門而忽視業務部門，這導致應收賬款因兩者的差異而出現回收困難。因此，為了提高應收賬款的管理水平，企業需要完善內控機制，建立信用標準，促進業財融合，提高信用審查水平，強化企業預防和應對風險的能力。