稅務籌劃對企業會計核算的影響探析

陳敏

【摘 ?要】稅務籌劃是以會計核算為基礎而展開的稅務管理工作，依據稅務政策中的優惠點來改變會計核算方式，能夠有效地發揮稅務籌劃的真正價值和意義。鑒于此，論文對稅務籌劃與企業會計核算的概念、稅務籌劃對企業會計核算的影響進行了闡述，并對具體的會計核算影響因素，即固定資產折舊、存貨計價、企業銷售、企業資產減值等進行了分析，以期為制定科學的稅務籌劃提供有價值的參考。

【Abstract】Tax planning is a tax management work based on accounting. Changing the accounting method according to the preferential points in tax policies can effectively play the real value and significance of tax planning. In view of this， this paper expounds the concept of tax planning and enterprise accounting and the influence of tax planning on enterprise accounting， and analyzes the specific factors affecting accounting， namely fixed assets depreciation， inventory valuation， enterprise sales， enterprise asset impairment， so as to provide valuable reference for the formulation of scientific tax planning.

【關鍵詞】稅務籌劃;企業會計核算;影響

【Keywords】tax planning; enterprise accounting; influence

【中圖分類號】F812.42;F235.19 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0100-02

1 引言

不同的會計核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法產生的企業利潤點、納稅稅額不同。作為企業而言，如何減少納稅金額，對減少企業成本、實現企業減負具有重要的意義。因此，在稅法規定的范圍內，要全面了解國家稅收政策變動信息，以及企業經營發展的現實狀況，在此基礎上展開企業稅收籌劃工作，通過對企業內部核算方法的調整，來達到稅收繳納延遲、稅收減少的目的。

2 稅務籌劃與企業會計核算的概述

2.1 稅務籌劃的概述

企業稅務籌劃并不是漫無目的的籌劃，不是沒有參考標準、限制范圍的籌劃，而是具有導向意義的籌劃，需要遵循國家稅收標準，在國家稅收范圍內來對企業經營狀況進行調整優化，進而實現稅務減免的一種籌劃。因此，遵循國家稅收政策，依法進行納稅是企業稅務籌劃展開的前提條件。而從國家的稅務角度而言，制定相應的稅務政策的目的就是優化市場企業發展結構，構建良性發展的市場經營體系，所以鼓勵企業利用國家推行的現有政策實現企業稅務減免，減少企業成長發展的壓力。由此可見，企業稅務籌劃是一種積極意義的籌劃，是優化企業管理、構建良性成產循環的有力保證。

2.2 企業會計核算的概述

會計核算是企業生產經營活動綜合信息的資金展示，在會計核算信息中，企業經營管理者會查看到企業經營發展的動態資金信息，這些信息是企業管理者了解企業發展情況的窗口，對企業作出正確的決策、明確發展的方向具有重要的意義和價值。稅務籌劃是對企業整體經營狀況、企業發展結構的管理過程，會計核算信息能夠反映企業的經營狀況，所以是稅務籌劃的信息保障。

會計核算需要滿足政策需求，我國對不同企業制定了相關的會計核算要求，而且這種要求隨著市場經濟變化而調整，是國家調控市場經濟的有效手段。例如，國家支持環保企業、創新企業的發展，那么會計核算中就會選擇有利于企業經營發展的會計核算體系，所以不同的會計核算體系，所形成利益結構具有明顯的差異性。從國家層面來看，國家需要獲得稅收來實現國家的整體發展，對此規定了嚴格的稅收制度，這種情況下，增加了企業成本，使得企業經營利益受損。因此，做好稅務籌劃工作，利用國家的稅收政策進行企業避稅，是會計核算的動力，也是會計核算的主要內容，對實現企業效益最大化、增強企業市場競爭力具有重要的意義。

3 稅務籌劃對企業會計核算的影響

3.1 稅務籌劃對企業固定資產折舊的影響

企業固定資產的核算在稅務角度下和企業會計核算角度下的核算方式具有很大差異，在稅務方面企業固定資產的核算中，在購買固定資產中產生的折扣額度是不進行稅務計提的，在進行納稅之前可以進行折扣資金的扣除。在企業會計核算模式下，企業固定資產的核算方式較多，可以根據企業固定資產的存在狀態來選擇合理的固定資產計提方式，如工作量法、直線法等，而由于固定資產成本的核算方法不同，企業核算中產生的成本、利潤的結果也不同，而在此基礎上形成的企業稅收也產生了較大的差異。而稅收籌劃的目的是優化會計核算方式，找到和國家稅收政策優惠的契合點來進行會計核算，達到減少企業稅收的目的。鑒于此，企業在固定資產會計核算中，應利用國家稅收政策的優惠，固定資產的核算應采用加速折舊核算方法，以此減少納稅前企業納稅的資金額度，達到減少企業納稅、推遲納稅的目的。由此可見，這是一種資金高效運用的策略，是建立在國家優惠稅收政策之上對企業內部資金使用的優化和調整，通過采用有利于企業減少稅收的固定資產核算方法，來實現企業經營效益最大化的稅收籌劃模式。

3.2 稅務籌劃對存貨計價的影響

存貨核算是企業經營活動核算中重要的核算內容，由于存貨具有特殊的屬性，受外界因素變動影響較大，所以會計核算會產生較大的波動性，這種不穩定性會影響企業利潤核算結果，進而產生不同的納稅結果。鑒于此，會計存貨核算方法應立足于存貨的動態變化屬性，制定相應的存貨計價核算方式。目前，企業存貨的核算方式較多，主要有移動加權平均核算方法、個別計價方法等，這些核算方法的選擇有一定的限制性，一旦作出選擇，很難在短時間內進行更改，因此，選擇不同的存貨核算方法關系著企業成本、企業利潤的核算結果。同時，我國存貨的核算方法還要滿足稅收規定標準要求，需要按照存貨的實際成本進行核算，但是由于存貨受市場經濟變化、國家政策調控等因素的影響較大，所以如果存貨核算方法選擇不當，不但會導致企業經營利潤受損，而且還會造成稅收增加，無法享受國家稅收的優惠政策，發揮稅收籌劃的真正意義和價值。鑒于此，為減少影響存貨計價的動態因素，企業應采用移動加權平均法和加權平均法2種核算方式，以此保證存貨成本核算的穩定性，減少產生不必要的稅收。此外，如果物價變動呈持續下行的態勢，為保證存貨成本的穩定，應對先進的存貨先核算，后來進入的存貨后核算，以此避免成本核算引發的企業經營利益受損，達到推遲納稅的稅收籌劃目的。

3.3 稅務籌劃對企業銷售、企業資產減值的影響

企業銷售中存在著各種業務、資金往來，會產生賒賬、分期付款、其他機構代銷等銷售行為，因此，核算方法也不同。此外，不同的銷售模式，回款的時間不同，所以低銷售收入的計提方式也不同。在這種情況下，企業產生的稅收也不同。鑒于此，銷售的計提方式應在優惠稅收政策模式下來合理地選擇銷售資金核算方式，從而有效地進行稅收控制，達到稅收減免或者延遲的納稅目的。此外，企業的固定資產的資金價值并非一成不變的，在使用年限的影響下，會產生一定的資金變動情況，這些資金變動情況會影響企業稅收，鑒于此，企業應做好企業資產減值的核算工作，在稅法的規定范圍內實現企業資產減值的增加，如采用壞賬備抵法來進行企業資產減值核算，以此減少納稅資金，達到減少稅收的目的。

3.4 稅務籌劃對企業廣告費、招待費的影響

企業的招待費、廣告費的會計核算需要遵循企業稅法的相關規定進行，如對廣告費扣除下限、招待費的扣除下限進行的規定，招待費、廣告費的扣除下限分別不得超過銷售收入的5%、15%，但是這僅是一個理想的稅務規定狀態，在現實中會有超出的部分，對這部分的計提則應放到下一個年度進行扣除，針對稅法的規定，在企業的實際核算中，可以利用這一規定中存在的時間差值來進行會計核算，以此發揮稅務籌劃的管理價值。鑒于此，企業應調整銷售結構，轉變銷售模式，采用銷售合作的方式來完成銷售。在這種情況下，不僅實現了銷售利潤的增加，而且還會產生較大的費用扣除額度，但是這種扣除額度主要由銷售公司負責，和企業之間的關系較小，因此，能夠達到減少稅收、實現企業銷售利潤最大化的目的。

4 結語

稅務籌劃需要滿足國家規定的稅務法規，在履行基本的納稅義務之后，利用國家稅收政策的優惠條件來實現企業會計核算的調整，發揮稅務籌劃的真正意義和價值。對此，需要做好固定資產折舊、存貨計價、企業資產減值、企業銷售、招待費、廣告費等方面的會計核算工作，使其滿足稅收優惠政策要求，通過核算方式的調整來達到稅收延遲、減少稅收的目的。但是需要注意的是，稅收籌劃受政策、國家調控等因素的影響較大，僅僅是一種管理手段，企業的真正減負仍需要依靠企業的發展、企業利潤的增加才能實現，所以避免投入過多精力，產生資金、人力浪費，引發不可逆轉的負面影響。

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