企業內部控制管理的研究

郭成文

隨著經濟的不斷發展，企業的財務管理質量也得到了顯著地提升。雖然企業的內部控制質量在不斷的提升，但是仍然有一些做的不夠好的地方，這些不足會給企業的財務管理造成一些不好的影響。在此背景下，為了分析企業財務管理中的內部控制的一些不足與欠缺，本文針對當前企業內部控制中存在的問題，然后根據這些問題，提出了完善企業內部控制的一些對策，希望對相關的研究人員有一定的幫助。

內部控制在企業的治理中是比較重要的，因為內部控制能夠直接的影響企業財務的開展狀況。目前來看，企業由于對財務會計的監督不嚴格以及一些其他的原因等等，對于企業內部控制質量產生一些不好的影響，從而影響企業的正常運轉。企業內部控制質量決定著企業能夠正常的運轉，是企業最為直接的財務狀況的反應。內部控制質量處理得當，那么就說明企業的治理以及運作良好，如果企業的內部控制質量治理不當，很可能會對企業造成不好的影響，甚至打亂企業的正常治理。企業的內部控制質量對于企業的發展來說是一個長久的話題，也是一個最不好解決的現象。

一、企業內部控制的現狀及問題

（一）企業領導者對內部控制認識不足

企業的一些領導人并沒有意識到內部控制的概念，而其他領導人通常只過追求企業的利益而忽視員工的工作條件，重視內部控制是否會給企業部門的會計人員帶來便利，從而失去理解內部控制的機會，甚至企業的一些領導者認為根本不需要使用內部控制，覺得傳統的人工會計有人經營，并且比計算機計算系統更安全和科學，因此失去使用內部控制的機會，企業的領導人對內部控制的優勢和好處并沒有深刻的理解，而只是從短視的角度來發展企業的工作，結果是對企業本身造成了一定的負面影響。此外，企業的領導人缺乏內部控制意識，企業層中的大多數人都認為內部控制與自身無關，只涉及到管理者，企業的主要領導者認為控制企業運營成本，監督企業的資金運營、規避企業資產面臨風險的舉措就是企業內部控制。其實，內部控制需要企業各個部門以及全體員工的協調配合，不是一個部門或一部分人可以完成的管理過程。目前，企業的義務不明確，制度相對不規范，缺乏具體實施。 企業進入和審查企業的會計憑證都是同一個財務主管管理的，審計不準確，不符合非職責原則。由于企業的領導層缺乏對不同程度內部控制的認識，因此不可能將相關的內部控制規則應用于企業的日常管理。企業建立上下班打卡制度，請假系統等，雖然是建立了相關的制度體系，但是還是存在很多的問題，存在幫打卡的情況。還有就是出去出差，企業規定要兩個人以上去，但是很多的時候都是一個人去，等回來的時候再把另一個同事的名字寫上，這樣的情況是不符合規定的。如果企業試圖實現行政組織的內部控制管理，只能依靠企業相關人員的專業素質，同時企業缺乏各部門的限制和遏制機制，相關的監督制度也極其的缺乏。

（二）企業缺乏有效的監督機制

企業的有些機構不完善，企業的監督制度不完善，缺乏科學的監督制度。因此一些內部財務管理相關的任務不是很謹慎，缺乏財務管理，企業財務信息的扭曲主要是由于企業的管理人員管理不當造成的。另外，企業沒有增加監督人數，對執行人員的監督使財務人員利用其職位的便利性偽造會計信息，導致企業內部控制質量的扭曲。由于企業監管人員的職業道德，企業沒有加大管理力度，給企業造成了一些損失。目前，企業系統尚未完成，企業應獨立建立內部控制，但由于董事會制度不完善，管理不完善，披露公共組織的內部控制似乎也存在一定的漏洞。

比如，企業雖然沒有獨立的審計部門，但會安排外部審計進行定期審計，企業也安排審計，但審計數量相對較少，因此，外部審計可以由企業進行年度審計。在年度審計中，監督企業內部控制的責任，企業管理部門沒有專門的日常監督和審計部門。

（三）企業缺少統一的信息管理系統

對于企業的發展來說，它離不開信息的輔助，在企業中占據重要地位，財務報告內部控制的主要來源是企業的信息數據。對企業的分析需要以數據作為支撐。信息的準確性和細節是支持企業順利發展的基礎之一。雖然信息傳遞存在一定的障礙，但不及時的虛假信息會直接影響到企業的利益。同時，內部控制人員和部門之間存在責任不明確或的現象，建立內部控制制度作為有效實施內部控制制度的先決條件。各部門之間缺乏監督，阻礙了與財務報告有關的內部控制系統的運作，導致運營效率低下，嚴重的情況下可能導致工作中斷，在一定的程度上阻礙了企業的發展。比如：信息溝通不夠準確。信息和溝通是企業能夠及時、正確的傳播、收集關于內部控制相應的信息，保障信息在企業內部以及企業和外部之間進行通信。企業中最大的內部溝通問題是領導者與股東之間的溝通，業務方向性和價值吸引力的差異不能滿足內部信息溝通的總體要求，會計信息的不規則、不完整造成信息不良，準確性差，就會沒有辦法得到有效的信息。

二、加強企業內部控制的相應對策

（一）建立科學的內部控制制度

企業從審計，監督，評估，咨詢和認證四個職能的角度來看，監管職能需要逐步增加。在現行企業內部控制制度評估和科學評價發展過程中，企業應完善財務管理制度，特別是企業的財務管理。為了獲得良好有效的財務管理效果，建立科學合理的財務體系，通過科學的財務體系和財務制度對人員進行有效監督，并監管財務運作。科學規范的財務體系也是防止企業內部欺詐的有效手段，沒有標準化的財務體系，一些金融會計師就可以輕易利用漏洞。雖然內部控制的質量在下降，但如果形成嚴格的財務體系，對企業的財務運作將產生嚴格的監督作用，將很難出現嚴重的內部控制漏洞。企業的財務體系也形成了監督企業財務活動的機制，通過該財務體系，企業的財務核算得到科學監督，內部控制的質量得到有效改善。企業的財務制度對企業的發展非常重要，不僅規范了企業的財務活動和內部控制，而且規范了企業的規范化發展，它還可以規范財務體系，這是非常重要的，因此，如果政府要實現長遠發展，就必須制定科學規范的財務管理制度。此外，還建立了企業的內部組織管理系統。企業在剛剛成立的時候，結構相對而言并不復雜，在經過近幾年不斷的發展和規模擴大，組織機構也在隨之改變，伴隨著外部環境的改變，企業的組織機構也在逐漸變復雜，需要重新設計和管理，但是，在改變組織結構的過程中，肯定會影響企業的內部控制。企業總部應根據企業自身的經營現狀，實現簡單高效的內部控制目標，需要重新劃分各部門的職責，保證各部門可以相互促進的同時相互制約，讓企業更好的運行。可以將企業的最高層管理者分化，在真正意義上的運作中，所有權和控制權的區分和執行最大化了董事會的監督作用，領導的專業優勢，與此同時，還可以減少股東之間的利益矛盾。完全分離審計部門和財務部門，讓彼此起到互相監督互相約束的作用。讓審計部門切實監督內部控制的發展，防患于未然，將風險降到最低，推動企業的內部控制的進行，讓企業穩定健康的發展和擴大。另外，企業要想完善企業內部組織控制結構，第一步是與組織建立有效的運營程序并不斷優化。