基于大數(shù)據(jù)視角人工智能在審計中的應(yīng)用研究

張春霞 王汝平

【摘? 要】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)時代。在大數(shù)據(jù)時代，人工智能技術(shù)逐漸應(yīng)用于審計工作，這要求審計人員既擁有傳統(tǒng)的審計知識，又能夠應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)。基于此，論文以大數(shù)據(jù)視角下人工智能在審計中的應(yīng)用為研究對象，通過分析典型的人工智能系統(tǒng)，對大數(shù)據(jù)背景下人工智能在審計工作中的具體應(yīng)用進行探討。

【Abstract】With the development of information technology， China has entered the big data era. In the big data era， artificial intelligence technology is gradually applied to audit work， which requires auditors to have both traditional audit knowledge and the ability to apply modern technology. Based on this， the paper takes the application of artificial intelligence in audit from the perspective of big data as the research object， and discusses the specific application of artificial intelligence in audit work under the background of big data by analyzing typical artificial intelligence systems.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)視角;人工智能;審計;應(yīng)用

【Keywords】the perspective of big data; artificial intelligence; audit; application

【中圖分類號】F239.4;TP18? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0126-03

1 引言

人工智能的迅速發(fā)展使其在人們生活的方方面面得以應(yīng)用，極大地促進了社會的變革。在現(xiàn)代企業(yè)中，基于大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)的輔助工具正在逐漸占據(jù)重要地位。審計工作作為企業(yè)經(jīng)濟活動的重要組成部分之一，將人工智能技術(shù)應(yīng)用其中可以極大地提高審計的效率和質(zhì)量，促進企業(yè)的良性發(fā)展，是未來審計工作發(fā)展的主要趨勢之一。

2 大數(shù)據(jù)與人工智能概述

2.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)概述

大數(shù)據(jù)技術(shù)是近年來的熱門技術(shù)，技術(shù)特點是可以存儲和計算大量的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，可以有效利用計算資源并使人們能夠動態(tài)獲取資源的重大創(chuàng)新。

為更好地利用大數(shù)據(jù)和云計算的優(yōu)勢，首先，數(shù)據(jù)存儲和傳輸技術(shù)至關(guān)重要。例如，分布式文件系統(tǒng)可以用于存儲非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)可以存儲保密等級要求較高的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，其一般由3部分組成：①檢索數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)源重新啟動所需的數(shù)據(jù);②數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，要根據(jù)相關(guān)要求轉(zhuǎn)換獲得的數(shù)據(jù)，以及清理和處理有偏差和錯誤的數(shù)據(jù);③下載前2個鏈接中獲得的數(shù)據(jù)并將其保存。

其次，要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，必須分析和處理數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理技術(shù)包括以下幾類：分庫處理、分區(qū)處理和分表處理。①分庫處理基于適當?shù)奶幚砜蚣軄硖岣邤?shù)據(jù)使用效率;②分區(qū)處理旨在最大限度地提高數(shù)據(jù)訪問讀取的效率，并降低所有文件中大型表的壓力;③分表處理是通過制作不同的數(shù)據(jù)表分擔單一數(shù)據(jù)表的壓力。通過以上方式處理數(shù)據(jù)可以構(gòu)建縱列及并列形式的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的處理和有效利用。

再次，使用大數(shù)據(jù)的最終目標是轉(zhuǎn)換為所需的數(shù)據(jù)，然后使用數(shù)據(jù)分析執(zhí)行適當?shù)膬?yōu)化，以為管理人員提供決策依據(jù)所需的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析技術(shù)有多種形式，其主要目的是在海量數(shù)據(jù)中尋找相關(guān)規(guī)律，從而通過大數(shù)據(jù)構(gòu)建科學的數(shù)學模型，以提供技術(shù)支持并提出解決方案。

最后，在大數(shù)據(jù)背景下，管理人員可以使用可視化、空間信息流和其他相關(guān)技術(shù)來展現(xiàn)數(shù)據(jù)，直觀地感受審計后的數(shù)據(jù)信息，提高審計效率。

2.2 人工智能技術(shù)概述及發(fā)展現(xiàn)狀

人工智能起源于20世紀50年代，由于多次遇到技術(shù)瓶頸，經(jīng)歷了數(shù)次起伏。當前的人工智能在以大數(shù)據(jù)為代表的新型人工智能技術(shù)的支持下重新進入快速發(fā)展時期。現(xiàn)代社會擁有足夠的海量數(shù)據(jù)、強大的計算能力和算法的不斷發(fā)展，使得人工智能技術(shù)成為當前最為熱門的技術(shù)之一。人工智能是在信息化服務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)上通過使用邏輯芯片和信息化服務(wù)等賦予機械設(shè)備一定的智能，以使其具備可以替代人進行較為復(fù)雜的工作的能力。現(xiàn)階段，人工智能技術(shù)還較為基礎(chǔ)，只能執(zhí)行一些機械性、重復(fù)性工作，但是隨著人工智能的發(fā)展，其應(yīng)用越來越廣泛，且智能化程度越來越高，執(zhí)行的任務(wù)也越來越復(fù)雜。人工智能是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)性科學，其包含了多個學科的知識和技術(shù)，如生物學、信息科學以及語言學等。人工智能的主要目標是研究智能的基本屬性，并嘗試找到可以與人類智能并行的智能設(shè)備。與傳統(tǒng)的智能技術(shù)相比，人工智能具有更強的信息分析、協(xié)作、學習和推理能力。

3 傳統(tǒng)模式下審計工作的缺點

通過以上內(nèi)容可以了解到，大數(shù)據(jù)與人工智能可以在審計工作中發(fā)揮巨大作用。在創(chuàng)新審計工作時要充分了解傳統(tǒng)審計的缺點，具體如下。

3.1 審計特征無法滿足全周期審計要求

在傳統(tǒng)模式下，審計人員必須在財務(wù)報告發(fā)布后對整個項目周期進行審計，雖然在過程中可能會進行一些審計工作，但也需要在發(fā)布財務(wù)報告后進行。實際審計內(nèi)容應(yīng)包括項目前的招標、項目過程與項目驗收、決算等各個環(huán)節(jié)。事后審計的方式難以預(yù)測項目實施過程中的風險。同時，在招標過程中，由于標準不足，也會潛藏一定的審計風險，對整個項目的發(fā)展將產(chǎn)生一定的影響。在嚴重的情況下，整個項目的成本將會過高。這是傳統(tǒng)審計的最大缺點，也是需要不斷改革和完善的一個方面。

3.2 缺乏對整個項目合法性的關(guān)注

在基于風險導(dǎo)向的審計模式下，財務(wù)報表主要用于相關(guān)的審計工作，因此，更加強調(diào)財務(wù)報告。在進行審計工作時，需要確保財務(wù)報表更符合法律要求。同時，審計人員必須使用法律限制其在審計過程中的行為，不僅要考慮項目的利益，還要注意項目的有效性。審計工作是按照標準化進行的，如果項目此時對社會造成一定的影響，與項目審計密切相關(guān)，應(yīng)重復(fù)進行項目審計。

4 基于大數(shù)據(jù)視角人工智能在審計中的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)與人工智能高速發(fā)展的過程中，研究人員不斷致力于開發(fā)先進高效的人工智能系統(tǒng)，以幫助審計人員作出更好的決策和更準確地執(zhí)行任務(wù)，避免審計人員的疏忽。盡管通常認為這些系統(tǒng)僅應(yīng)由審計人員用作確定審計結(jié)果的輔助手段，但是系統(tǒng)的多樣性和準確性常常使審計人員過分依賴這些系統(tǒng)的結(jié)果。但是，無論審計人員在作出決定之前所使用的工具和技術(shù)的性質(zhì)如何，最終由其對判斷負責。正如審計人員依靠其他專家收集的審計證據(jù)作為其審計報告的基礎(chǔ)一樣，審計人員使用的人工智能工具僅被視為雇用來執(zhí)行特定任務(wù)的代理。審計人員負責確保這些工具在使用過程中的可靠性和有效性，并負責在不當使用現(xiàn)代決策工具的情況下作出錯誤判斷的后果。

4.1 專家系統(tǒng)

首先，專家系統(tǒng)將提高審計人員審計的效率。當審計人員不使用專家系統(tǒng)時，可能需要從各種途徑搜索知識。盡管這有助于提高他們的專業(yè)水平，但是浪費大量時間。專家系統(tǒng)可以彌補勞動強度過大的缺點，并可以大大減少審計人員的審計時間。

其次，專家系統(tǒng)將提高審計人員的審計質(zhì)量。專家系統(tǒng)集成中的知識系統(tǒng)是基于特定領(lǐng)域中許多專家的專業(yè)知識，可以針對特定問題提出適當?shù)膶Σ摺５牵⒉皇敲總€人都會從專家系統(tǒng)中受益，因此，不同級別的人員需要適當?shù)厥褂脤＜蚁到y(tǒng)，以根據(jù)他們自己的知識來協(xié)助進行審計。

4.2 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在解決大數(shù)據(jù)問題方面非常有效。一些研究人員開發(fā)了邏輯回歸模型，并提出了一些可以預(yù)測管理舞弊的因素以及對審計人員的影響。基于這些因素，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以估計經(jīng)過審計的財務(wù)報表中舞弊的可能性。該模型比專業(yè)審計人員在評估77種舞弊活動的風險時所獲得的結(jié)果更為準確。但是，該模型僅在考慮基本風險因素時才有效，而在其他更復(fù)雜的情況下可能無效。

4.3 OCR技術(shù)審計

①商務(wù)活動核查：基于OCR技術(shù)的審計人工智能應(yīng)用，可以跟蹤業(yè)務(wù)進展，并快速確定是否存在違反紀律的證據(jù)并積極進行核查。主要有以下內(nèi)容：核查違規(guī)購買問題，使用OCR技術(shù)識別發(fā)票、產(chǎn)品名稱等，審計人員可以通過現(xiàn)場采訪和盤點來驗證購買的真實性。核查超標購買問題，對于品牌營銷、重要客戶以及其他官方活動，適量購買是正常現(xiàn)象，但應(yīng)避免奢侈。使用OCR技術(shù)確定發(fā)票、產(chǎn)品名稱和單價，并將其轉(zhuǎn)換為Excel文本以進行比較和過濾。核查行程，報銷差旅費時，使用OCR技術(shù)確定車票類型，并監(jiān)控使用車輛的行為。核查消費情況，識別發(fā)票并根據(jù)名稱信息過濾有關(guān)費用，審計人員可以結(jié)合現(xiàn)場訪談來了解實際情況，并確定消費情況。

②高頻交易和非標采購核查：首先，同一業(yè)務(wù)部門連續(xù)從同一供應(yīng)商處進行多次采購核查。根據(jù)過去的審計經(jīng)驗，這種情況在很大程度上是持續(xù)的。使用OCR技術(shù)提取諸產(chǎn)品名稱和開票日期等信息以分析產(chǎn)品合理性，可以結(jié)合現(xiàn)場進一步核實資金的實際使用情況。其次，核查同類物品的購買價格。使用OCR確定發(fā)票產(chǎn)品名稱單價，輸出文本以核查同類產(chǎn)品的購買價格，并過濾出相差較大的同類產(chǎn)品，可以結(jié)合現(xiàn)場審計進一步驗證。

5 基于大數(shù)據(jù)視角人工智能在審計中應(yīng)用的措施

通過上述內(nèi)容可以深刻理解傳統(tǒng)工程審計工作的局限性，并了解基于大數(shù)據(jù)的人工智能在審計中應(yīng)用的優(yōu)勢。為促進審計工作的發(fā)展與進步，相關(guān)人員要加強人工智能在審計工作中的應(yīng)用，以促進我國審計行業(yè)的發(fā)展。以下簡單介紹一些創(chuàng)新措施。

5.1 加強人工智能在數(shù)據(jù)信息處理中的應(yīng)用

在實際的審計工作中，審計人員需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。對于審計人員而言，最重要的事情是從這些數(shù)據(jù)和信息中提取有用的內(nèi)容，并找出隱藏在這些數(shù)據(jù)和信息背后的內(nèi)容。在傳統(tǒng)的審計模式下，這項工作需要大量的勞動力和物質(zhì)資源，這在一定程度上會影響整個項目的成本。為降低成本，一些審計公司未全面分析相關(guān)數(shù)據(jù)，而僅使用一小部分數(shù)據(jù)，這將影響最終審計工作的效果。大數(shù)據(jù)視角下人工智能在審計中的應(yīng)用可以很好地實現(xiàn)對各種信息數(shù)據(jù)的收集、處理和分析。借助這項技術(shù)，可以在所有數(shù)據(jù)信息中找到最重要的信息，并幫助相關(guān)人員更好地進行審計工作。同時，該技術(shù)的應(yīng)用提高了審計工作效率，為審計人員節(jié)省了時間和精力，并促進了項目審計工作的發(fā)展。

5.2 為后續(xù)審計工作提供參考

任何項目在實施過程中，并不是一定會成功，如存在一些不可避免的失敗項目。對于這些失敗的項目進行審計，是審計工作的重點。審計工作可以詳細分析項目失敗的原因、項目的注意事項以及項目完成之后的反思，從而為后續(xù)的工作提供一些參考經(jīng)驗。基于大數(shù)據(jù)視角的人工智能在審計中應(yīng)用可以有效對已有的項目進行全面分析，從而為后續(xù)項目提供參考價值，全面分析導(dǎo)致項目失敗的因素，并為新項目提供指導(dǎo)。

5.3 提升審計人員的綜合素質(zhì)

隨著審計進入電子信息時代，信息技術(shù)已經(jīng)取代了傳統(tǒng)的人工操作。在這種情況下，審計人員需要不斷提高他們的專業(yè)素質(zhì)，積極擴展他們在信息化領(lǐng)域的知識面并提高自身水平與信息技術(shù)應(yīng)用技能，并充分意識到將審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)相集成的實際價值。同時，相關(guān)審計人員可以熟練地運用信息技術(shù)來分析數(shù)據(jù)，通過信息平臺加強各級人員之間的溝通與交流，從而更好地促進工程項目的發(fā)展。

6 基于大數(shù)據(jù)視角人工智能在審計中應(yīng)用的發(fā)展方向

目前，人工智能在審計工作中應(yīng)用的研究情況如下：人工智能在特定審計任務(wù)中的適用性;研究可用于理解人工智能對審計的影響的理論基礎(chǔ);但是，在當前的經(jīng)濟環(huán)境中，有必要評估審計人員對人工智能系統(tǒng)經(jīng)驗的影響。

首先，需要根據(jù)專業(yè)水平來明確審計未來的研究，以探索人工智能系統(tǒng)對審計結(jié)果標準的影響。

其次，未來的研究還需要考慮內(nèi)部審計人員如何設(shè)計和跟蹤人工智能系統(tǒng)。

最后，評估審人工智能審計結(jié)果的有效性，也就是說，當收到審計人員使用人工系統(tǒng)獲得的審計結(jié)果時，審計委員會能否接受這一結(jié)果。基于大數(shù)據(jù)視角人工智能的應(yīng)用為審計行業(yè)的發(fā)展提供了新的方向和動力。隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的不斷進步，審計行業(yè)也在進行創(chuàng)新和改革，以消除傳統(tǒng)審計工作的缺點。其主要有以下趨勢：

①指明審計的方向：在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，要處理的數(shù)據(jù)變得越來越復(fù)雜。基于大數(shù)據(jù)視角人工智能的應(yīng)用幫助審計人員發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵內(nèi)容，并指明審計的方向，以更好地推進審計工作。

②為審計提供數(shù)據(jù)分析：在傳統(tǒng)的工程審計中，缺乏數(shù)據(jù)分析技術(shù)會阻礙相關(guān)人員基于大量數(shù)據(jù)獲得結(jié)果，不利于審計工作的發(fā)展。基于大數(shù)據(jù)視角人工智能的應(yīng)用為相關(guān)人員提供數(shù)據(jù)分析功能，并執(zhí)行基本的審計工作。例如，記錄區(qū)域的天氣和氣候條件，以分析和預(yù)測未來的天氣變化并制定對策，降低對工程的影響。

7 結(jié)語

在人工智能時代，內(nèi)部審計不再只是核查錯誤和缺陷，而是更多地關(guān)注基于價值創(chuàng)造的整體企業(yè)發(fā)展狀況，并為發(fā)展和轉(zhuǎn)型作出貢獻。人工智能可以利用自身的優(yōu)勢來收集、分析、匯總和分析大量數(shù)據(jù)，并從更高、更廣泛和更全面的角度提供前瞻性審計建議。本文通過分析傳統(tǒng)審計工作的缺陷以及大數(shù)據(jù)視角下人工智能在審計中應(yīng)用的有效性，為人工智能在審計中應(yīng)用的未來發(fā)展提出了方向。

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