基于企業財務報表分析的涉稅風險管理措施思考

陳緒梅

【摘? 要】在當前經濟全球化發展的背景下，企業需要面對更大的市場壓力。隨著監管體制的完善，企業面臨著更大的涉稅風險。論文結合企業的涉稅范圍，分析了企業涉稅風險的識別方式，基于財務報表分析提出了企業涉稅風險的管理措施，以提升企業涉稅風險管理的效果。

【Abstract】Under the current background of economic globalization， enterprises need to face greater market pressure. With the improvement of the regulatory system， enterprises are facing greater tax-related risk. Combining with the tax-related scope of enterprises， this paper analyzes the identification methods of tax-related risks of enterprises， and puts forward the management measures of tax-related risks of enterprises based on the analysis of financial statements， so as to improve the effect of tax-related risk management of enterprises.

【關鍵詞】財務報表;涉稅風險;財務管理

【Keywords】financial statements; tax-related risk; financial management

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）07-0012-02

1 引言

一般情況下，企業涉稅風險源于2個方面的原因：一是由于企業的納稅行為沒有依據合理合法的原則，存在違反稅務法律法規的行為，體現在應納稅情況下發生了沒有依法納稅問題。在依據標準納稅時發生了漏稅問題。此類行為的發生違反到了相關的法律法規。針對此類違法問題，稅務機關會針對納稅主體采用罰款、補交稅款、補齊滯納金等多種措施。二是部分企業沒有全面掌握相關的涉稅法律法規知識，在納稅中對于涉稅方面的優惠政策沒有合理利用，涉稅風險缺少方法。企業在經營中，需要承擔多方面的涉稅風險，因此，企業有必要強化財務管理，以實現對風險的控制。本文結合財務報表分析，提出了涉稅風險管理措施。

2 涉稅風險范圍

企業在執行稅收籌劃過程中會并發多種風險，因此會產生涉稅風險。如果企業缺少科學合理的稅收統籌，企業內部會發生經濟損失。當前企業的涉稅風險包括以下幾種。

2.1 政策風險

稅收法律制度體現出剛性，如果企業不能依據法律法規實施稅收籌劃，稅務部門會借助執法來實現。稅務部門可以采用相關監控手段，降低稅收漏洞的發生，保護國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務機關的利益。

2.2 企業風險

如果企業難以準確評估產品的成本，會引發從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業如果無法有效規避風險，在稅收統籌規劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現出很強的靈活性，但風險會同時并存。

2.3 合規性風險

企業作為納稅人如果對稅法不能準確理解會導致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補稅引發的風險，如果情況嚴重會將被稅務機關認定為有意偷逃稅款，引發納稅爭議。為避免爭議的發生，要注意到法規問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務機關的解釋理由，企業對于政策法規要加強認知，必要時可以借助專業機構獲得支持。

3 針對涉稅風險管理的企業財務報表分析

3.1 財務報表應用于稅收確認

財務報表可以應用于稅務確認中。稅務識別作為涉稅風險管理的基礎，財務報表可以體現出企業的財務狀況以及經營情況。財務報表可以反映企業的實際經營活動，包括籌資、投資、利潤分配、現金流變動等多種信息。基于財務報表分析，可以確定相關的指標，分析是否有稅收風險存在。通過分析資產負債表，可以表明企業的納稅是否有異常情況發生;通過分析利潤表，可以分析出企業銷售額應納稅是否正常;分析現金流量表，能判斷出現金流是否有稅收風險存在。

3.2 財務報表應用于涉稅風險評估與分析

針對涉稅風險的評估，企業通常會對相關財務指標加以測算：一是針對應納稅額的變動情況。如果應納稅額有異常變動，與上期對比存在較大差異時，企業要分析產生差異的主要原因，評估存在的稅收風險。企業的納稅額差異率要與同行業的水平相近。二是針對應稅銷售額發生的變動。如果應稅銷售額發生異常變動率時，企業多數是由于少計收入或延期將收入入賬。企業要結合銷售收入評估存在的稅收風險。三是針對銷售利潤率。如果銷售利潤率發生異常，多是由于對當期銷售收入誤算或對成本費用加以高估，因此，企業會存在潛在的稅收方面的風險。企業會面臨不同類別的稅收風險，要結合財務報表分析涉稅數據，結合稅收風險的來源、類型、發生原因等分析存在的稅收風險，并選擇科學的方法消除稅收風險。

4 針對涉稅風險管理分析財務指標

企業涉稅風險的計量指標體現在資產負債表、利潤表以及現金流量表。企業涉稅風險發生的計量指標可以反映在納稅申報中收入、銷售額、期間費用等環境存在的問題，可能發生不合規納稅問題，導致企業產生涉稅風險。為有效降低涉稅風險，企業在稅務申報前要加以自查。涉稅風險的主要指標如表1所示。

在稅收風險分析中，通常采用比較法。可以將企業的指標與其他企業加以對比，如選擇同期同類企業指標加以橫向或縱向比較，還可以進行歷史比較與趨勢分析。指標是漲還是跌，如果不偏離基本趨勢，可以視為正常。

5 結論

當前稅務機關掌握的財務信息多來自于企業提交，財務報表可以提供多方面的重要信息，這是稅務機關檢查企業納稅的直接依據。企業要結合財務報表分析相關的稅收風險，依據計量指標對企業可能發生的稅收風險加以檢查，做好預警，將稅收風險引發的損失控制在最低水平。基于財務報表的分析來看，企業內部風險控制可以基于以下幾個方面來實現。

①企業財務報表的真實性會對稅收風險產生直接影響。財務報表會影響到企業的稅收，財務報表如果存在虛假信息，會引發少納稅問題，甚至發生偷稅漏稅的問題。針對稅收風險的控制要規范財務會計管理，合法地實施會計核算，降低財務會計風險，對稅務風險加以控制。

②提高稅務風險的主動管理意識，從源頭上分析稅務風險。稅務風險管理既專業又復雜，企業要注重提高全體員工的風險意識，特別要將稅務風險防范滲透到財務員工的意識中，融入生產經營的各個環節。企業不僅要有稅務風險防范意識，還要將稅務風險控制措施有效地融入企業戰略管理中。企業分析稅收風險時，要明確重點，采用精細化、綜合化管理措施。企業要結合自身的經營實際與戰略目標，從財務管理做起。企業的生產部門要針對物資采購、庫存管理、票據管理、往來賬管理加強控制，以降低相關環節可能發生的稅收風險。

③推進稅務風險全面管理，將被動應對風險轉變為主動進行風險防范，企業完善稅務風險管理方法。企業要識別稅務風險產生的領域，有選擇地分析重點領域。另外，企業要結合經營狀況定期分析指標的變化，結合稅務機關發布的預警值加以比較。企業對于差異較大的指標要加以分析，明確風險發生的原因，從源頭進行風險防控，采取多種措施將稅收風險控制在最低水平內。

④稅收風險管理具有很強的專業性。企業要堅持引進稅務人才，采取與企業相匹配的財務管理措施，明確稅務風險標準，并保證實施效果。企業可以委托專業化風險評估機構對納稅申報加以審核，協助企業完成稅收風險評估和對外援助控制。企業要重視稅收風險，這樣才能更好地經營，通過企業的稅收可以反映財務的經營業績，有利于爭取到更多的融資。

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