煙草企業稅務風險對策研究

王巧利 侯樂

摘要：在趨利性因素以及市場競爭持續增強的背景下，企業營運管理面臨的稅務風險逐漸提升，而涉稅的項目也變得尤為復雜。是故，強化企業稅務風險的管理是十分有必要的。筆者將針對煙草企業在煙草涉稅風險方面的影響因素加以闡析，并針對性地提出了稅務風險應對方案，并以此來增強煙草企業的商業收效，也為有效降低稅務風險提供有裨益的建議。

關鍵詞：煙草企業;稅務風險;對策

1引言

在信息化和全球化趨勢日趨顯著的背景下，我國經濟正在進行著飛速的發展和深入的變革，國內的稅務環境亦在發生著日新月異的轉變，而稅法和有關制度也在持續完善，稅務制度的衍變對稅務機關管理和企業經營提出了更高的要求，而強化對企業稅務風險管理的探究也是十分有必要的。

當前，國內的煙草企業正在努力進行評估稅收風險的工作，而稅務管理能力亦在不斷能提升。不過就當前的稅收風險評估狀況而言，國內煙草業的企業稅務風險管控水平尚需繼續提升。

2稅務風險對煙草商業企業的影響

（1）經濟利益的流出

稅務風險可能給企業造成經濟損失的表現，主要體現在兩方面：其一是企業未能遵循稅務法規及相關規定，未及時履行自身的納稅義務，結果使稅務機關對企業做出了罰款、收取滯納金或者追繳稅款等處罰決定。其二是企業未能有效對稅收政策加以解讀，也未能充分利用稅收優惠政策，未能做好稅務規劃，結果使企業多繳稅款，也給企業的利益造成了很大損害。

（2）商業信譽的損失

當前，國內的稅務機關正在努力構建完善的信用評價體制，稅務機關也會依照企業的日常經營行為，特別是企業的實際納稅狀況，對企業開展現實考量，進而將企業對應到不同的納稅信用等級當中，并對不同信用等級的企業制定差異化的納稅政策，甚至給予一定的處罰或獎勵。譬如信用等級更高的納稅人，可在增值稅抵扣方面獲得便利，而那些信用評級較低的納稅者，則不能乘坐飛機、高鐵等交通工具。其次，稅務風險不但會對企業的信譽造成影響，也同樣會給企業的正常經營活動帶來負面影響。譬如，企業信用的降低，會導致企業在銀行等金融機構辦理業務遭遇難題，而外部企業在選擇業務合作伙伴時，也同樣會考慮企業的信用情況等。

（3）對煙草商業企業經營決策和戰略規劃的影響

企業戰略規劃以及營運決策的制定，會在企業日常生產過程中產生十分關鍵的效用，它會對企業在特定階段的發展趨勢帶來指導作用，而企業高層管理者在創設企業的未來營運政策時，通常會綜合考慮利潤率、成本和銷量等問題，同時也會考慮企業在業務中能夠獲得的收益。而經營業務所涉及的稅收，往往也被作為重要的參照標準來判定決策的有效性。稅務風險會直接對企業高級管理者的判斷帶來影響。其次，當企業決定擴大生產或增加投資時，也同樣會把稅務風險當作關鍵的依據，并以此來判斷決策是否能夠實現最大化的效益。

3煙草商業企業稅務風險主要因素

（1）煙草行業經營的特殊性

煙草企業不但負責煙草制品的進出口、銷售以及生產等活動，還需要擔負國家要求的資產經營權，并需要對國有資產開展管理和投資，這兩種業務流程都相對復雜，且具備特殊的生產營運方式。和一般的制造型企業相比，有著很大的區別。煙草企業的主要業務包涵了煙草產品的銷售、生產和煙葉買賣等，另外煙草專賣制度亦會對這一過程制定特定的管理方案。國內的“寓禁于征”政策也同樣對此設置了相應的規范，譬如宣傳方面的支出不能稅前扣除，而購買煙葉也同樣需要處理增值稅等，怎樣有效開展稅務申報和核算工作，也同樣面臨較為復雜的問題，同樣使稅務的風險性極大提升。煙草企業的國有資產主要包涵了對外投資、國有資金讓渡應用、房產和土地租賃等，這一過程中存在較為復雜的業務，也同樣會涉及諸多稅種。對財務人員來說，很難準確找到對應的稅收政策，也給企業造成了更多的稅負風險。

（2）財務人員綜合素質不高

財務工作者的綜合素養會影響稅務處理和會計核算的成效，國內企業現下的財務工作者綜合素養普遍較低，且處理稅務工作的能力也相對低下，這也會給企業帶來潛在的稅務管理風險，并會導致稅務管理效率的下降。多數煙草企業在近年來往往吸引了較多高校人才，同時構建了研究所，不過稅務和財務的專項技能往往需要更長時間的學習，當前的綜合素質較低。這主要體現在業務素質層面，通常而言煙草企業職工的職責較為清楚，而長期從事稅務處理或會計處理工作，則會導致財務工作者無法有效掌握業務范圍以外的知識，同時亦無法有效把握企業其他稅務工作的處理方法等，這也同樣給企業違反稅法造成了隱患，也同樣使企業蒙受了很大程度的信譽和經濟損失。其二是溝通能力存在問題。部分財務工作者的語言表達能力較差，無法同其他部門或外單位的工作者進行密切溝通，這也給企業處理涉稅項目帶來了阻礙。其三是在工作態度方面，煙草企業的性質使很多財務工作者做事缺乏謹慎，且時常出現推諉責任的現象，具體包涵了涉稅事務的稅額計算謬誤，納稅申報中出現紕漏或者稅務資料準備不充分等問題，也時常會導致少交、多交稅問題的出現。

4煙草商業企業稅務風險對策

（1）充分發揮稅收自查的作用

現階段，在開展稅務工作檢查以前，稅務部門通常會要求各企業首先開展自查，因為企業管理者更熟悉內部情況，也可在自查過程中發現很多問題，而在自查并補繳稅款以后，便可防止稅務稽查的過程中被追究經濟和行政責任。不過，部分企業并未意識到自查自糾在把控稅務風險中起到的實際效用，結果導致內部自查工作流于形式，也使企業失去了規避處罰的良機。

（2）加強獎勵機制與問責機制

煙草企業所具備的國企性質，導致很多工作者存在著得過且過、懶散推諉的工作態度，這也同國企的問責和獎勵機制不到位有著密切關聯。是故，企業應從稅務風險管控宣傳以及知識結構調整的角度出發，有效強化稅務風險的管控，同時亦應當明確內部的問責和獎勵制度，從而有效鼓勵企業職工主動、積極地參與到稅務風險管控過程中，并構建一種自上而下的全員參加內部管理的工作氛圍。譬如給那些通過了專業測試的工作者提供必要的物質獎勵，而當出現稅務問題時，亦應當找到對應的責任人來問責。此外，企業還應當進一步強化績效核查工作，把管理專職部門的風險，作為考核管理者績效的主要標準，同時亦借助激勵機制來給管控稅務風險提供充分的動力，也為企業全體職工增強職業素養提供幫助，有效防止因本職工作的謬誤導致錯誤，給企業帶來實際損失的問題出現。

參考文獻

[1]虞超群.構建煙草商業企業稅務風險管理體系[J].會計師，2020（7）：67-69

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