中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策研究

申如穎 湖南科技大學商學院

引言

當前，中國經濟發展速度是較快的，而中小企業起到的推動作用則是較大的。經濟全球化發展趨勢是明顯的，企業所要面對的市場競爭變得更為激烈，當然，這也為其發展提供了良好的機遇，這就要求中小企業展開深入的研究，了解自身具有的競爭優勢，并尋找到切實可行的措施來保證市場競爭力進一步增強。對于中小企業來說，應該要對財務內控管理予以重點關注，尤其要了解自身的發展水平、競爭力相較于大型企業是明顯落后的，制度帶來的限制非常大，對企業發展產生的影響非常大，所以要尋找到切實可行的措施予以改善，使得中小企業具有的競爭力大幅增強。

一、中小企業內部控制概述

從企業的角度來說，若想保證自身的生存、發展得到保證，必須要對內部控制予以加強，其也可使得企業的內部運行更為和諧，工作效率有明顯提升。企業在展開內部控制的過程中，利益核心最大化是主要的出發點，針對財務、人力、生產、技術等展開行之有效的控制。從我們國家的現狀來看，內部控制理念出現的時間并不長，然而經過數十年時間的發展，內部控制模式已經得到完善，具有明顯的合理性、高效性。企業內部控制和會計信息化是存在緊密關聯性的，相互間也會產生直接影響，因而中小企業必須要完成好內控管理體系的構建。

（一）會計管理體系

企業在進行財務管理時，采用的會計工作模式是需要重點關注的，這是保證財務信息統計、數據核算等工作順利展開的基礎。在科技水平持續提高之際，會計管理模式也出現明顯的變化，會計信息化成為主要的發展方向，這里需要指出的是，會計信息化并非只是對流程予以簡化，更為重要的是確保系統布局更加的合理。會計信息化就是要將計算機技術、互聯網技術、大數據技術等加以整合，使得財務管理能夠呈現出數字化特征，確保傳統管理的不足切實消除。

（二）出納管理體系

（1）領取空白票據，并嚴格進行管理，除此以外要完成好銀行存款之類的收付業務。

（2）銀行存款余額必須要和存款對賬單保持一致[1]。

（3）發票事項、金額應該要正確填寫，發票填寫應該要完成，符合規范要求。

（三）稽核管理體系

管理機構所要承擔的職責主要是稽核，也就是了解稽查、審核的實際效果。這里需要解釋的是，銀行系統通常將“審計”稱為“稽核”，兩者的基本含義是相似的，指向的均是針對經濟活動展開監督檢查。

二、中小企業財務內控管理制度的特點及作用

國內社會的發展速度是較快的，很多行業所要面對的競爭壓力持續增加，從中小企業的角度來說，若想保證自身的發展更為穩健，必須要對財務內部控制予以強化，如此方可使得生產效率明顯的提升，而且監管能力也會得到增強，進而使得企業能夠保持長遠發展。

（一）屬于公司會計以及其審核制度

國內的中小企業對盈利的重視程度是較高的，財務管理部門承擔的多是會計工作，也就是對資金予以合理配置。當然，企業具有明顯的公司特征，這就要求其構建起內部財務審核制度，如此可以使得財務管理過程中發生失誤的概率大幅降低，資金風險防范的效果更為理想。對于中小企業而言，切實完成好內控管理能夠保證生產經營更加的規范，員工也可對個人行為加以約束，企業就能夠在更為理想的環境中發展，在整個行業中的影響力會有大幅提高，市場競爭力也會得到提升。

（二）屬于內部管理體系

中小企業財務內控管理屬于內部管理體系，其重要性是毋庸置疑的。對于企業而言，必須要加強內部管理，員工、資金等均要納入管理之中，特別是要將資金管理做到位。在對企業具有的管理水平進行衡量時，財務內控是不可忽視的標準，將財務內控管理切實做到位能夠促使廣大員工履行好自身的職責，資金配置發生風險的概率也會明顯降低，投資方、債權人自然就可得到有效監督，這樣一來，企業能夠獲得的經濟利益就可以實現最大化。從中小企業的角度來看，通過內控管理制度也可使得獲得更為真實、有效的信息，尋找到企業發展中出現的各種問題，進而選擇合適的方法予以解決，企業自然也可保持穩定發展。

（三）規范企業的生產經營活動

中小企業的發展是離不開正確決策的，這對企業發展方向可以起到決定作用。企業應該要依據自身實際情況完成規范制度的制定，并出臺可行的管理計劃，而要達成這個目標，必須要保證財務內控管理制度更加的完善，如此也可使得稅收、財務等均納入監管之中，而且規范性、有效性也會得到提升，監管質量能夠達到標準要求，這對企業穩健發展也可起到促進作用。

（四）提高企業的經濟效益

企業對財務成本管理加強能夠使得管理人員對企業現狀有清晰的認知，并依據市場需求、員工情況等構建起更為完善的績效考核管理體系[2]。將財務內控管理制度執行到位可以使得管理人員切實完成好預算管理、成本監管等工作，進而營造出更為適宜的內部發展環境，廣大員工的整體素質也會有明顯提升，如此一來，企業發展就會更為順利，帶來的經濟效益也能夠達到預期。

三、中小企業財務內控管理制度存在的問題

（一）監督機制不夠健全

中小企業若想保證自身的發展更為穩健，財務工作是不可忽視的，通過完善的機制能夠保證監督評審更具實效性。在過去很長一段時間內，企業的內審部門主要負責此項工作，然而內審部門掌握的財務知識較少，經驗也不夠豐富，而且監督管理制度也顯得不夠獨立，如此就會導致監督效果達不到預期，尤其是公正性難以保證，內部審計職能也無法真正發揮出來。

（二）企業資金管理有限

中小企業和大型企業有著明顯的差別，員工分工顯得較為籠統，財務工作同樣如此，很多的中小企業多是由一人完成會計、出納等工作，印章管理也不是專人負責，財務活動并未將開票、收款真正分離開來，如此一來，貨幣資金審批也就難以做到位，審批制度未能真正構建起來。中小企業在對賬單進行核對存在的問題是較多的，時常發生延誤，更為嚴重的是，現金的使用管理不夠嚴謹，而且從事財務管理工作的相關人員擁有的職業道德、職業素養較為薄弱，如果這些問題未能得到解決的話，帶來的損失將是非常大的。

（三）企業銷售管理規范性不足

在國內的一些中小企業中，制度的完善性不強，而且員工擁有的職業素養也明顯不足，這對銷售管理產生的影響非常大。具體來說，發票管理不夠規范，企業在對財務進行核對時，發票是主要的依據，如果運單管理沒有做到位的話，那么交易活動就難以清晰呈現出來，企業必然要蒙受不必要的經濟損失。另外來說，在展開銷售管理的過程中，賒銷、收款管理顯得非常混亂，企業想要提高競爭能力，獲得更多的客戶，賒銷在交易活動中的使用并不少見，而這就使得呆賬明顯增加，銷售收款通常需要較長時間才能到賬，如此就會使得企業資金難以保持穩定運轉。中小企業擁有的壞賬處理能力是較弱的，銷售退回工作也難以做到位，如果審批程序并不是十分完善的話，財務人員就可能做出一些違法違紀行為[3]。企業自然也就無法保證經濟效益最大化。

（四）工作人員綜合素質及業務水平急需提升

為了保證財務內控管理更具實效性，工作人員必須要發揮出作用，這也是確保企業穩定發展的關鍵所在。從當下中小企業的發展現狀來看，工作人員擁有的業務能力并不高，具體來說，首先是對信息技術并不是十分了解，個人的信息素養較為低下；其次是無法對信息技術進行數量運用，掌握的理論知識也較少，在工作過程中只是直接照搬他人經驗，這就使得技術性管理不具實效性；再次是展開內部控制時，相關人員的責任意識是較為薄弱的，工作態度也不夠積極。

四、中小企業財務內控管理制度的改善對策

（一）改善中小企業內部管理環境

企業在對內部管理環境予以改善的過程中，應該要對市場經濟的實際需要有切實的了解，傳統管理模式必須要改變，確保所有權、經營權能夠真正實現分離，如此可以使得管理效率有大幅提高。中小企業在對內控管理制度予以構建時，出發點就是要為經營目標提供良好的服務，并要對內部管理環境加以嚴格控制，尤其是要保證所有的要點能夠控制到位。企業的內部管理環境如果并不是十分完善的話，企業自身的發展自然就會受到限制。除此以外，配套融資機制也要建立起來，如此可以促使中小企業能夠展開規范的經營管理，如此一來，企業具有的市場競爭力自然就可得到增強。

（二）明確內控管理目標

對于中小企業來說，在展開管理時應該要將內控對象、內控目標予以確定，并要對相關的制度加以完善，如此也可保證各項工作能夠順利展開。從財務管理工作的角度來說，應該要將企業既定的發展戰略作為出發點，完成計劃制定工作，財務部門要承擔的工作也要明確，確保相關的規劃工作更具實效性，如此方可使得內控制度能夠按照計劃得到落實，針對性也會得到提升。這里需要提醒的是，在對計劃予以執行時，企業應該從自身的現狀來對策略進行適當調整，進而使得內控管理更具實效性。

（三）強化企業財務內控管理人員的內控意識

在對中小企業的財務內控管理予以推動時，從事內控管理工作的相關人員必須要形成牢固的內控意識，同時要對財務內控管理制度進行完善，進而使得企業經營活動能夠順利展開[4]。財務內控管理人員也必須要對企業展開的經濟活動有切實的了解，同時從企業現狀出發來對制度進行完善。管理人員在對企業經營的實際情況有一定了解后，應該要展開全面的分析，在此基礎上完成制度細化工作，如果發現問題的話，則要尋找到合適的措施予以解決，如此方可使得相關人員真正形成牢固的內控意識，進而保證企業真正實現穩健發展。

（四）提升中小企業會計人員的專業水平和能力

國內的中小企業若想保證財務管理的實際效果更為理想，財會人員必須要通過可行途徑來提升個人的專業水平、專業能力。將激勵制度的作用充分發揮出來，可以使得財務人員擁有良好的創新意識，而且創新能力也會得到提升，業務考核制度也能夠構建起來。

（1）企業管理層應該建立起更為健全的競爭機制，同時要選擇可行措施來對財務管理人才進行培養，如此方可使得人員招聘工作順利完成，具有的財務管理水平也會得到大幅提高。

（2）財務人員的培訓工作必須要加強，確保其掌握更為豐富的財務知識，個人的專業技能也要加強，如此方可保證財務工作順利展開。此外要依據時代出現的變化來保證財務工作能夠真正得到優化。

（3）中小企業要依據自身的實際情況構建起更為完善的激勵機制，促使財務人員主動投入到財務知識的學習中，并要通過形式不同的活動來提高會計人員的專業技能，確保其能夠履行好自身的職責。

（五）構建財務內控管理體系

中小企業要針對財務內控問題展開全面分析，并以此為基礎建立起完善的財務內控管理體系，這里需要指出的是，這并不只是對流程予以簡化，更為重要的是保證系統布局更加合理。首先要將財務內控風險體系切實構建起來，對可能出現的風險有清晰的認知，風險的識別、分類、處理等均要做到位[5]。其次要確保管理模式更為精細，財務管理以及會計管理均要加強，細節性問題必須要切實消除。再次是要保證財務內控管理體系的信息化程度大幅提高，將網絡技術、信息技術的基礎作用發揮出來，切實完成好布局工作，構建起專門的數據庫，保證相關信息能夠順利傳輸，并達成共享目的。

（六）完善監督職能

為了使得國內中小企業能夠切實完成好財務內控管理，應該保證監督職能可以進一步完善。具體來說，要將制度監督機制構建起來，相關人員所要承擔的職責也要予以明確，確保監督人員履行好自身的職責。財務活動應該納入監督范圍中，而且要確保監督工作更為全面，促使相關人員能夠全身心投入到工作中，自身的業務能力大幅增強。除此以外，跟蹤式監督體系必須要構建起來，使得監督呈現出動態特征，保證資金流向、財務調度以及審批流程的監督均是富有實效的。

（七）重視審計工作

在對內控制度予以執行的過程中，監督管理是不可忽視的，中小企業應該要保證外部監督能夠切實做到位[6]。注冊會計師必須要針對中小企業的內控情況展開審計，并提出具體的審計意見，而企業也必須要認識到審計工作的價值所在，確保內控報告更加的透明，如此方可使得外部監督的實效性大幅提高。

結語

由上可知，國內中小企業的日常經營與管理工作還是存在著一些問題，影響著企業自身的生存與發展。而在中小企業的經營管理中，財務管理工作是重要的組成部分，其管理質量以及管理效率與企業的經濟活動直接相關，影響著企業的經濟效益以及社會效益。因此，中小企業一定的采取措施完善財務管理內控制度，使得企業能夠更加健康有序地開展經營管理活動，根據管理中存在的問題針對性地提出改善措施，促進中小企業的進一步發展。