環(huán)保類國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究

曾琦 江西省華贛環(huán)境集團(tuán)有限公司

引言

在中國環(huán)保企業(yè)前50強(qiáng)中，國有企業(yè)占據(jù)絕對比例，隨著國家對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展重視程度的不斷提升，國有企業(yè)環(huán)保方面所發(fā)揮的作用不斷加大。但是，隨著環(huán)保類國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題不斷顯現(xiàn)，對其發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙。財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為國有企業(yè)生存的重要途徑之一，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，環(huán)保類國有企業(yè)不僅要考慮盈利，更重要的是承擔(dān)公益責(zé)任，加上環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的問題較多，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)困境將會直接影響環(huán)保類國有企業(yè)的發(fā)展。實(shí)施有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以為環(huán)保類國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效的策略支持，可以為其指明未來的發(fā)展方向、目標(biāo)和戰(zhàn)略，進(jìn)而幫助環(huán)保類國有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

但是由于各方面原因，使得環(huán)保類國有企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面還存在諸多問題，對其整體的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的不利影響，所以必須采取有效的措施全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，以此為環(huán)保類國有企業(yè)的發(fā)展提供更多支持。

一、環(huán)保類國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理體系不健全

在環(huán)保企業(yè)發(fā)展過程中，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠浣?jīng)營管理統(tǒng)籌全局，在全面預(yù)算管理過程中需要各部門之間強(qiáng)化分工合作能力。但是，現(xiàn)實(shí)中很多環(huán)保類國有企業(yè)還沒有構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系，雖然有些環(huán)保類國有企業(yè)在全面預(yù)算管理方面構(gòu)建了相應(yīng)的組織體系，但在實(shí)際的預(yù)算管理工作中沒有對其進(jìn)行有效應(yīng)用，甚至現(xiàn)有的預(yù)算管理體系形同虛設(shè)，沒有在環(huán)保類國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中體現(xiàn)出重要價(jià)值，所以其預(yù)算編制的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)作用發(fā)揮不到位。

（二）預(yù)算編制偏離實(shí)際

有些環(huán)保類國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中，沒有充分結(jié)合自身的經(jīng)營情況，脫離了發(fā)展目標(biāo)和方向，其預(yù)算的精準(zhǔn)度較低，也難以發(fā)揮預(yù)算編制的控制作用，對環(huán)保類國有企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用相對有限。同時(shí)，環(huán)保類國有企業(yè)的預(yù)算編制大都由財(cái)務(wù)人員手工完成，難以根據(jù)環(huán)保行業(yè)發(fā)展情況和國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整對其進(jìn)行修正和完善，因此實(shí)時(shí)性價(jià)值較低，導(dǎo)致預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況與實(shí)際情況具有較大的偏差，沒有充分考慮到實(shí)際因素的變化，忽視了一些不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，環(huán)保類國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏長遠(yuǎn)眼光，忽視了未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而使得企業(yè)存在短時(shí)行為，對其長期發(fā)展造成了不利影響。

（三）全面預(yù)算管理監(jiān)管不到位

在環(huán)保類國有企業(yè)全面預(yù)算管理制定過程中，必須要促使各部門共同參與到監(jiān)管環(huán)節(jié)中，但很多環(huán)保類國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面主要是以財(cái)務(wù)部門為主，其監(jiān)管的效力相對有限，沒有對預(yù)算管理制定全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)性的監(jiān)控和動態(tài)跟蹤。同時(shí)，如果環(huán)保類國有企業(yè)在每月末或季度末發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際存在較大差距時(shí)，管理者才會認(rèn)識到這一問題的嚴(yán)重性，但此時(shí)企業(yè)在成本支出和營業(yè)收入等方面的指標(biāo)已經(jīng)完成了較大進(jìn)度，再進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整已經(jīng)無濟(jì)于事，這種監(jiān)管的缺失導(dǎo)致環(huán)保類國有企業(yè)難以通過全面預(yù)算強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的管理，因此降低了環(huán)保類國有企業(yè)的經(jīng)營管理效力。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

在環(huán)保類國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，需要在新年度開始前進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，從年度要細(xì)化到季度和月度，并按照上年度的實(shí)際發(fā)生額對企業(yè)的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行下年度的預(yù)算。但是由于環(huán)保類國有企業(yè)中大部分財(cái)務(wù)人員對預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不足，因此在預(yù)算方面編制的過程中存在懈怠，使其科學(xué)性和適用性水平較低，預(yù)算編制中的數(shù)據(jù)與實(shí)際結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，其整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理幾乎形同虛設(shè)，難以對預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有效地監(jiān)控。另外，環(huán)保類國有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)也參差不齊，在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中缺乏專業(yè)人才的支撐，因此難以達(dá)到預(yù)期效果。

（五）缺乏科學(xué)的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制

大部分環(huán)保類國有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中主要考慮了成本、收入、利潤等，對實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中的其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的重視程度較低，因此導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在嚴(yán)重的缺失。同時(shí)，在制定好全面預(yù)算管理機(jī)制之后，對其執(zhí)行力度也相對較低，相應(yīng)的考核工作還存在缺失，現(xiàn)有的考核大都流于形式，缺乏完善的考核制度。另外，環(huán)保類國有企業(yè)在全面預(yù)算管理制定方面的激勵(lì)作用不明顯，沒有對嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理的人員進(jìn)行必要的激勵(lì)，對那些不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的人員沒有進(jìn)行必要的懲罰，難以充分調(diào)動內(nèi)部人員的積極性。

二、環(huán)保類國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)策略

（一）建立健全預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理必須要與環(huán)保類國有企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。所以，環(huán)保類國有企業(yè)應(yīng)該全面建立健全預(yù)算管理體系，確保其預(yù)算管理能夠在科學(xué)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)下實(shí)施。同時(shí)國有企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理組織，內(nèi)部涵蓋預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定出科學(xué)的預(yù)算方案；預(yù)算工作機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)對預(yù)算方案的貫徹實(shí)施；而預(yù)算制定機(jī)構(gòu)則要根據(jù)職責(zé)劃分進(jìn)行環(huán)保類國有企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化和配置，以此發(fā)揮預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

（二）預(yù)算編制堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合

環(huán)保類國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的目的就是提升經(jīng)營發(fā)展效率，因此必須要充分結(jié)合自身實(shí)際，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和實(shí)際經(jīng)營的相互融合，同時(shí)符合環(huán)保類國有企業(yè)的性質(zhì)，滿足其發(fā)展的實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)資金的協(xié)調(diào)利用。所以，在環(huán)保類國有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制過程中，必須要堅(jiān)持理論和實(shí)際相互結(jié)合，堅(jiān)持以企業(yè)的實(shí)際需要和環(huán)保行業(yè)的發(fā)展趨勢為基礎(chǔ)，兼顧企業(yè)發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化，避免因?yàn)橐幌盗胁淮_定性因素而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能偏離企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行需要，充分發(fā)揮預(yù)算管理在環(huán)保類國有企業(yè)中的協(xié)同作用。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行力

在環(huán)保類國有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行方面。首先要強(qiáng)化預(yù)算編制工作，要充分協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，做好內(nèi)部控制工作，明確各部門的職責(zé)，將具體職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，做好部門工作的審批，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，確保預(yù)算編制工作能夠保持正確的方向。另外，全面強(qiáng)化監(jiān)督和制約能力，環(huán)保類國有企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展需求，強(qiáng)化監(jiān)督和制約作用，確保整個(gè)預(yù)算管理工作能夠被貫徹落實(shí)，將預(yù)算監(jiān)督工作與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展相融合，提升綜合預(yù)算管理能力。

（四）實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制

首先，環(huán)保類國有企業(yè)要科學(xué)合理的編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案，管理者要強(qiáng)化思想重視和履職擔(dān)當(dāng)能力，組織專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員實(shí)施預(yù)算編制工作，在編制過程中要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來發(fā)展方向，還要注重具體執(zhí)行過程中存在的偏差，對其原因進(jìn)行深入分析，并及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算方案能夠具備實(shí)用性。另外，要全面提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，環(huán)保類國有企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升其預(yù)算管理能力，還應(yīng)該從外部引進(jìn)專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人才，以實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)的有效補(bǔ)充。

（五）完善考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制

在環(huán)保類國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，要構(gòu)建完善的考核機(jī)制對其進(jìn)行綜合性的評價(jià)，在考核過程中要通過定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，充分結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對各部門及員工的工作進(jìn)行考核，通過月度、季度和年度考評，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)控，將考核結(jié)果作為下一年度預(yù)算管理工作的參考和依據(jù)。同時(shí)要根據(jù)預(yù)算管理考核結(jié)果對具體執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)，以全面提升環(huán)保類國有企業(yè)內(nèi)部各部門及員工參與預(yù)算管理的積極性，也有助于全面提升預(yù)算管理的執(zhí)行力，確保預(yù)算管理能夠?yàn)榄h(huán)保類國有企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

結(jié)語

在環(huán)保類國有企業(yè)發(fā)展過程中，實(shí)施有效的預(yù)算管理顯得尤為重要，不僅可以對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管，還能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)資源的有效利用，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)對各部門的有效協(xié)調(diào)，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)效。但是，在環(huán)保類國有企業(yè)發(fā)展過程中，必須正視其在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在的問題，對其發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙作用，所以環(huán)保類國有企業(yè)必須要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身發(fā)展需要制定出有效的預(yù)算管理方案，實(shí)現(xiàn)對資源的科學(xué)配置，充分兼顧經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境保護(hù)效益，促進(jìn)環(huán)保類國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。