建筑施工企業內部控制體系構建探討

熊朋茶 上海泰侖和建設有限公司

引言

在我國的建筑施工企業中，普遍缺少對內部控制的認識，但內部控制在我國企業甚至是國際企業的發展中都起到了十分重要的推動作用，對內部控制管理的應用不僅是我國企業立足經濟市場的根本，更是我國企業走向國際的重要舉措。就建筑施工企業本身來講，內部控制能夠提升其核心競爭力，提高經濟效益，對我國的經濟持續發展有著重要意義。

一、建筑施工企業內部控制體系內容

（一）內部環境

內部控制環境是企業內部控制實施的基礎，其中包括企業內部的治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等，總而言之，一切能夠影響到內部控制應用效果的企業氛圍都隸屬于內部環境。

（二）風險評估

企業的風險評估工作并非階段性、短期性，而是一個長期更迭的過程，經濟形勢變化多端，源于企業內部和外部的風險攻擊逐漸多元化、隱蔽化。風險評估工作尤為重要，它致力于發現阻礙企業經營運轉和實現企業戰略目標的各種不確定因素，結合企業的實際發展情況，采取相應的防范治理措施，控制風險的攻擊性，減少企業資產的損失。

（三）控制活動

控制活動是內部控制工作展開的操作階段，也是企業為了完成戰略目標而實施的具體步驟，其中包括對具體業務活動開展的計劃、方法，同時也包括企業經營過程中風險發生的應對措施。站在企業整體來看，其控制包括組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業文化控制，常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（四）信息與溝通

企業的信息化建設是企業內部控制工作展開的根本連接，它將與企業經營相關的各類信息進行高效傳遞與溝通，不同層級采取了不同的溝通方式。通過信息的收集與傳遞，企業不僅掌握了內部實時經營情況的詳細數據，也對外部經濟市場的變化有了相應了解，便于企業在溝通順暢的情況下，更好地履行職責義務。

（五）內控監督

內部控制的監督工作就是對內部控制管理的再控制，是企業對內部控制制度、執行措施等的客觀評判，它包括對內部控制整體可行性的監督，也包括對部門個體執行內部控制的專項監督，在實施過程中發現內控的缺陷，并提出針對性的優化措施，不斷提高內部控制管理的質量。

二、建筑施工企業內部控制體系構建存在問題

（一）內部環境存在問題

（1）企業文化不完善。建筑施工企業在我國的發展時間較長，在不斷地沉淀和積累中，逐步形成了自有的企業文化。但隨著建筑施工企業的人員流動和內部框架的不斷變化，企業文化并未沉浸到企業內部，文化管理流于形式，甚至很多基層職員并不了解自身的企業文化，難以發揮企業文化的價值導向和目標引導能力。

（2）部門、體系等不健全。就當下建筑施工企業內部結構來看，雖然整體上的組織機構較為健全，但是由于近些年諸多建筑施工企業都開始了規模擴張，進行了跨行業發展模式，導致部門增多，管理難度增加，很多部門的設立、變更等流程不到位，無法展開后續內部控制工作[1]。

（二）風險評估存在問題

（1）風險意識缺失。企業管理人員和執行人員沒有認識到風險的重要性，是建筑施工企業內部控制中最大的問題。盡管很多企業緊跟時代步伐建設了一定的風險防范措施，但是在沒有強制性要求和制度約束下，很多員工并不當回事，導致風險發生，影響經濟效益，引起系列連鎖反應[2]。

（2）風險預測、解決方案單一。建筑施工企業的風險不僅源于外部，還源于自身，由于風險防范意識的缺失，其風險防范經驗明顯不足，相較內部風險，外部風險的攻擊性更強，風險防范方案準備明顯不足，導致風險真正來臨時手忙腳亂。

（3）風險控制力度低下。在風險管理的實操中，也會受到諸多因素、條件的限制，如建設項目過于復雜、不能及時竣工、項目回款風險等，很多建筑施工企業的風險認識源于相關執行者的經驗，缺乏科學的支撐，風險管控的執行力度不夠。

（三）控制活動存在問題

（1）資產管理體系缺失。資金是企業運轉的核心，對建筑施工企業來說同樣如此，雖然建筑施工企業內部針對資金的管理采取了一定措施，例如建設資金池、設置供應鏈融資管理機制等，但依舊存在資金運營效率低、回籠周期長、風險高等問題。建筑施工企業缺乏完善的資產管理體系，遏制了很大一部分資產運用的上升空間。

（2）具體項目管理質量低。建筑施工企業的業務多為項目建設，根據建筑項目獲得盈利空間，隨著建筑行業愈發工業化、規模化，企業的利益相關者也逐漸增多，關于同一項目的建設出現的分歧也越來越大，在具體操作執行環節可能會出現意見不合的問題，降低了施工效率和質量。

（3）采購環節缺少流程約束。采購工作是建筑施工企業的根本，如果采購環節出現問題，很容易導致后期成本失控。一方面，供應商管理效率低下。采購工作進行時需要根據實際需求制定采購計劃，但是部分建筑施工企業負責采購工作的人員并不具備專業能力，對市場的調研以及材料等的了解不高，采購過程存在很大隨意性，供應商管理能力有所欠缺；另一方面，材料驗收環節和存儲環節較松，在實際的建筑施工企業操作流程中，材料驗收環節人員干預較大，再加上不同人員驗收的標準有所差異，難以確保材料的統一規格，且多數建筑施工企業的材料存儲環節懶散，沒有結合材料屬性進行保管，導致后續出現材料浪費行為。

（4）合同管理存在問題。關于合同管理方面也有相關的管理制度和辦法，很多建筑施工企業實行合同分級管理，但由于企業整體的合同管理制度建設不完善，導致出現合同評審不規范、履行環節出錯等，導致出現合同糾紛，致使建筑施工企業出現較大經濟損失。

（四）信息建設存在問題

信息渠道的狹窄為建筑施工企業預留了潛在的隱患，溝通的堵塞讓企業的各部門、各職員、各層級無法實時掌控企業內外部變動情況，再加上建筑施工企業與各子項目建設本就存在一定的消息滯后，如果溝通能力再不跟上，很容易就會出現橫向、縱向信息不及時，溝通效率低下的問題。另外，建設項目之間具有較強的分散性特點，各個項目的進度不同對資金的需求也不同，低效的溝通降低了資金的流轉速度，無法發揮資金最大效益。

（五）內控監督存在問題

現代經濟市場的變化和企業的進步賦予了監督新的定義，內部監督已經不僅僅是發現風險、管理問題的措施，更是提升企業經營效率、優化組織結構的策略之一。諸多建筑施工企業建立了較為完整的內部監督制度，監督程序也較為明朗，可實際執行力度卻沒有跟上，后續也沒有進行分析追蹤，無法為企業內部控制提供經驗和參考，內部監督形同虛設，缺乏實際效應[3]。

三、建筑施工企業內部控制體系構建策略

（一）優化內部環境

（1）著重企業文化養成。建筑行業入門門檻較低，但是想要長足發展十分不易，貿然退出市場所付出的代價也很高，要想真正推動建筑施工企業發展，強化內部控制體系構建，就必須從基礎的內控環境入手，強化其企業文化建設。將企業價值觀的形成與文化建設作為企業運行中的責任和工作，倡導團結合作的精神，發揮精神文化指引作用，如增設企業文化管理平臺、組織部門開展特色文化創新活動等，不斷豐富企業文化內涵。

（2）明確部門職責、規范組織結構。為強化內部控制體系構建工作，企業必須建立科學合理的組織結構、明確部門職責，秉持全面性、系統性、制衡性等原則，實現分級管理，通過對戰略目標的合理分解，落實責任到個人，不斷優化、調整，提高企業組織框架的科學性，進一步提高工作效率。

（二）優化風險評估

（1）提升職員風險意識。風險管理是建筑施工企業內部控制體系中又一重要構成，要想強化風險評估工作，就必須提升企業職員風險意識。從企業整體出發，其必須幫助職員樹立正確的風險觀念，為其提供一定的培訓時間和培訓機構，擴充職員關于風險管理方面的知識。從企業職員個體出發，風險管理應與職員個人績效掛鉤，提高企業職員的警覺性，同時完善相應的責任制度、獎懲制度，做到賞罰分明，提高職員對企業的向心力，不斷充沛企業內部控制體系內容。

（2）充實風險預防方案。單一的風險管理方案已無法應對當下多元化、隱蔽化的風險攻擊，建筑施工企業必須從每次的風險防范中吸取經驗教訓，為下次風險防范提供一定借鑒。因此，建筑施工企業可根據自身情況成立風險管理信息庫，對過往的風險防范經驗等進行總結，作為典型案例予以指導，同時企業還可對市場上優秀的風險防范案例進行學習，同優秀行業展開交流，不斷擴充風險防范渠道。

（3）提高風險防范力度。風險管理的實際執行才是鑒定企業風險管理能力的標桿，很多建筑施工企業空有風險管理制度、風險管理方案，卻缺乏最重要的執行力度。因此，企業可設置風險防范標準，實現風險分級管控，同時對于較為嚴重的風險案例，需要成立專門的小組展開研究，明確個人風險防控中的角色，做好風險管控逐一環節的工作，提高風險防范的執行力度，最大程度保障企業安全。

（三）優化控制活動

（1）強化企業資產控制。建筑施工企業的建設周期很長，甚至到數年，在這期間資金貫穿始終，財務部門作為資金管理的核心部門，其也是內部控制活動中的關鍵，必須強化建筑施工企業的資金管控工作，確保企業內部充分了解財務情況，以便做出更好的項目決策。此外，在很多大型建筑施工企業中，其關于資金方面涉及投融資活動，勢必牽扯到第三方利益主體或銀行，且這種情況下企業的資金往來活動也愈發復雜，更需要高效的資金管理進行指導[4]。

（2）強化個體項目管理。企業可從以下三方面展開工作：第一，規范化招投標工作，做好資格審核，確保招投標過程的各個環節公開透明，同時建筑施工企業還可對申請投標人財務狀況進行審查，從源頭杜絕有可能出現的財務問題；第二，強化施工環節管理。建筑施工過程中的管理工作尤為重要，也是最能夠發現實際問題的環節，企業必須成立專門的管理團隊，強化施工現場的管理工作；第三，強化項目成本管理。項目建設時往往會受到第三方不可控因素的影響，如天氣、人員流動、圖紙變更等，這個時候項目成本管理尤為重要，必須重視該方面的人才投入，提高項目資金成本管理質量，確保項目在不浪費過多成本的前提下如期竣工。

（3）健全項目采購流程。采購環節是建筑施工企業項目展開的基礎，企業必須明確采購流程，提高采購時效性。第一，制定采購計劃，按照實際項目物資需求編制采購計劃，包括各項材料的規格、品種等，明確采購范圍和時間限定，提高采購效率；第二，建設物資供應鏈管理系統。很多建筑施工企業都有自身的線上采購平臺，將自身的需求通過數據的形式輸入進去，輔以大數據的篩選功能，為企業保留一定數量符合要求的供應商，在此基礎上企業必須維護好物資供應鏈管理系統，通過線上的方式實現動態跟蹤，不斷強化建筑材料管理質量。

（4）加強企業合同管理。合同的作用是確保項目建設能夠達到雙方的預期效果，在合同執行過程中，尤其是合同的變更，必須明確單方面可修改的范圍以及修改的各種程序。必須加強建筑施工企業合同管理，防范履約風險發生，嚴格遵循簽訂授權程序，秉持授權使用、專人負責等原則，做好合同的保管工作，同時根據合同的要求明確崗位職責，確保各環節有條不紊地進行[5]。

（四）優化信息建設

高效的信息溝通才是確保企業內外部信息及時交換的根本。首先，強調信息系統管理。建筑施工企業必須加大信息系統的研發建設，利用現代化產物實現各種信息的科學管理，借助平臺管理功能，使企業能夠實現自動管控，同時最大程度地保障各類信息的安全性。其次，實現信息的高效傳遞。在有了一定的信息管理系統的基礎上，借助現代信息產物，實現建筑施工企業橫向、縱向高效溝通，發揮企業各部門的篩選功能，提高對有效信息的提取度和利用度，為構建內部控制體系奠定基礎[6]。

（五）優化內部監督

內部審計是內部控制體系是否科學的關鍵環節，建筑施工企業必須發揮內部審計的作用，利用其監督檢查職能，發現內部控制中的問題。第一，保證內部審計職能的獨立性、客觀性，盡可能地覆蓋到企業全部業務項目中，同時重視內部審計人員的資格審查工作，重視內部審計給出的結果，及時更正；第二，強化具體項目的審查監督工作。在項目建設中，建筑施工企業必須重視工程質量、建造技術、資源保護等方面的工作，由小及大，從單個項目建設反映企業整體情況，不斷推進內部控制體系構建工作。

結語

綜上所述，建筑施工企業內部控制體系的構建，不僅是對自身管理的強化，更是現代經濟市場發展對其提出的必然要求。雖然我國整體經濟仍處于發展階段，但長期以來積攢的結構性矛盾和市場經濟激發的新矛盾依舊為企業造成了嚴重的困擾。對于建設施工企業來說，內部控制體系能夠提高其經營效率，幫助企業構建嚴謹、高效的內部組織框架，從而達到提高經濟效益的目的。