事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

黎永深

梧州市城市管理信息中心 廣西梧州 543003

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

為保障國(guó)有資產(chǎn)安全，提高財(cái)政撥款資金使用效率，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展，建立并執(zhí)行好完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是提高單位總體管理水平、規(guī)范財(cái)經(jīng)制度、提高工作效率和水平、提升政府服務(wù)能力的重要保障，是防止廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效工具，是財(cái)政資金使用的安全性、完整性和合理性，以及防止國(guó)有資產(chǎn)流失的基石。所以，建立并有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是非常重要的，也是必要的[1]。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，受到多種因素的影響導(dǎo)致不能達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。事業(yè)單位與企業(yè)不同，其資金來源大部分是財(cái)政撥款，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更復(fù)雜。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)三種類型。支付風(fēng)險(xiǎn)即事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)實(shí)際用途與預(yù)算指標(biāo)安排不符產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也就是預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)不合理，部分經(jīng)費(fèi)被挪用他途，從而產(chǎn)生違規(guī)支付現(xiàn)象。核算風(fēng)險(xiǎn)即因財(cái)務(wù)人員能力不足、工作態(tài)度不認(rèn)真等因素而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)處理問題，尤其是對(duì)新會(huì)計(jì)制度的掌握與運(yùn)用不熟練，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)疏漏，影響了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。管理風(fēng)險(xiǎn)即事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全、制度執(zhí)行不力導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率，甚至影響到事業(yè)單位的決策科學(xué)性[2]。

3 在內(nèi)部控制視角下降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，是由于內(nèi)部控制工作無法有效落實(shí)，在對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理時(shí)，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及體系化的建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面無法做到有效預(yù)防，另一方面對(duì)于產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)候沒有辦法及時(shí)止損，造成較大的財(cái)務(wù)損失，因此在事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系，而這首先需要事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于內(nèi)部工作進(jìn)行有效控制，對(duì)日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及審計(jì)工作、還有業(yè)務(wù)工作等進(jìn)行有效整合，對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在內(nèi)部控制制度中進(jìn)行著重體現(xiàn)，而且針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置專門的崗位，實(shí)行專人上崗的方式，加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。其次在內(nèi)部控制制度完善之后，還需要結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到財(cái)務(wù)工作事前、事中以及事后的全流程控制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)審計(jì)工作，從而有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門之間的合作

從內(nèi)部控制角度入手，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)對(duì)注重財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，優(yōu)化內(nèi)部工作流程，集中單位資源進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。由于當(dāng)前事業(yè)單位使用國(guó)庫(kù)收付集中制度，因此為了保證收支平衡，對(duì)財(cái)政資金等能夠進(jìn)行有效運(yùn)用，統(tǒng)籌兼顧好單位內(nèi)部的工作，事業(yè)單位首先應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門之間的信息交流工作，建立起專門的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，幫助財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)政數(shù)據(jù)方面的交流以及溝通，提高財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)工作中財(cái)政資金使用情況的了解，從而實(shí)現(xiàn)資金使用的精準(zhǔn)定位，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)預(yù)算體系的建設(shè)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依托現(xiàn)有的信息溝通平臺(tái)，建立專門的預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，明確單位內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，從而科學(xué)開展預(yù)算編制工作。在預(yù)算編制工作的展開中，為了實(shí)現(xiàn)不同部門之間的協(xié)調(diào)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位不同部門的預(yù)算編制工作進(jìn)行確認(rèn)，將預(yù)算編制工作轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門牽頭，不同部門共同參與的一項(xiàng)工作，這樣既能夠保證預(yù)算編制工作的效率，同時(shí)不同部門的參與對(duì)于預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性以及合理性方面具有一定的促進(jìn)作用。如在預(yù)算編制工作中，對(duì)于不同的預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采取針對(duì)性的措施，對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)以及公用經(jīng)費(fèi)的制定方面，后者應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門按定額標(biāo)準(zhǔn)編制，而前者則應(yīng)當(dāng)由人事勞資部門進(jìn)行編制，從而保證后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行工作能夠有效進(jìn)行[3]。

3.3 完善財(cái)務(wù)控制以及監(jiān)督體制

從內(nèi)部控制角度入手進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的整體監(jiān)督制度方面更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制明確之后，結(jié)合本單位的實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的審批流程等方面進(jìn)行優(yōu)化，從而有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而且在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于監(jiān)督體制方面，尤其是涉及到資金方面的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)流向監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位可以有效運(yùn)用財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門溝通的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金的有效配置。在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的有效控制，還應(yīng)當(dāng)對(duì)不同部門以及人員的權(quán)利以及范圍進(jìn)行明確，比如在預(yù)算執(zhí)行等階段，可以建立專門的重大事項(xiàng)集體決策制度，由財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門一起對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及財(cái)政支出方進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)于涉及到資金調(diào)度以及相應(yīng)的資產(chǎn)處理等方面的重大問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門的決策，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效運(yùn)用。

4 結(jié)語(yǔ)

以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，以流程再造為把控點(diǎn)，根據(jù)單位的實(shí)際情況，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門在日常工作中嚴(yán)格按照內(nèi)控制度要求執(zhí)行，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與單位中的每一個(gè)人都息息相關(guān)，每個(gè)人都執(zhí)行好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)事業(yè)單位的全體員工在工作中避免發(fā)生違規(guī)違法等嚴(yán)重行為，也能避免國(guó)有資產(chǎn)流失。