高速公路運營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制探討

孫亞萍

山東東方路橋建設(shè)有限公司 山東臨沂 276005

我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往集中關(guān)注生產(chǎn)研發(fā)、銷售采購等生產(chǎn)性環(huán)節(jié)，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，導(dǎo)致很多企業(yè)面臨著較為嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營擴張以及轉(zhuǎn)型升級都會造成不利影響。本文通過梳理現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，總結(jié)了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的有效舉措，為企業(yè)改善稅務(wù)風(fēng)險管理提供科學(xué)建議[1]。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型及特點

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以進行不同分類。按稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容劃分，可分為：所得稅、增值稅等具體稅種的風(fēng)險；違反納稅申報、發(fā)票管理等而產(chǎn)生的風(fēng)險。高速公路運營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要有普遍性、損失性和可控性三大特點。普遍性指高速公路運營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是普遍存在的。損失性是指企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，必定會給自身造成一定的負(fù)面影響。企業(yè)除了在經(jīng)濟上遭受直接的損失，其聲譽還可能受到損害。可控性主要指在一定程度上該風(fēng)險能被人為控制。稅務(wù)風(fēng)險是一種不確定性，雖然我們不能消除這種可能性，但可以做到“未雨綢繆”。企業(yè)可以采取各種防護措施，控制稅務(wù)風(fēng)險使其遭受的損失最小化。

2 企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因分析

2.1 宏觀環(huán)境因素

為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化的進程，我國宏觀環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營帶來了一定風(fēng)險。宏觀環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開這些宏觀環(huán)境。雖然我國經(jīng)濟長期向好的基本態(tài)勢沒有改變，但我們必須清醒地認(rèn)識到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題仍然突出，金融風(fēng)險隱患較大，宏觀環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。

2.2 政策影響因素

稅法相對復(fù)雜且變動程度較大是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的另外一個不可避免的影響因素。目前有權(quán)制定稅法或者稅收政策的國家機關(guān)有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。此外，根據(jù)我國法律規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性稅收法規(guī)；省、自治區(qū)、直轄市和設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規(guī)章。我國目前共有18個稅種，只有少數(shù)稅種通過了全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定，稅收法律法規(guī)相對復(fù)雜，而且我國財政部與國家稅務(wù)總局每年公布的政策及公告數(shù)量也很龐大，因此企業(yè)在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險[2]。

3 企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

3.1 強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識

高速公路運營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險無法完全規(guī)避，只能將其降低至企業(yè)可接受范圍甚至最小。最關(guān)鍵、最重要的應(yīng)對措施是提高企業(yè)管理者、財務(wù)人員乃至普通員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。防范稅務(wù)風(fēng)險不僅僅需要公司高層管理者的重視，更需要其他員工的積極配合。首先，企業(yè)高層自身應(yīng)意識到稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)發(fā)展的重要性。公司應(yīng)定期組織有利于增強員工稅務(wù)風(fēng)范風(fēng)險意識的培訓(xùn)，動員全體員工積極參與活動。全體員工應(yīng)該有強烈的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，強化稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)經(jīng)營和自身利益的重要性，積極了解和學(xué)習(xí)國家的最新稅收政策，共同參與和配合相關(guān)部門的工作，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，在公司內(nèi)營造防范稅務(wù)風(fēng)險的良好氛圍，使企業(yè)文化更為優(yōu)秀。

3.2 加強企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)

高速公路運營企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對，必須從自身情況出發(fā)，建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將其落到實處，避免一人身兼多職、權(quán)責(zé)不清等問題，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。首先，明確責(zé)任機制，制定詳細(xì)的工作規(guī)范，明確職責(zé)權(quán)限尤其是財務(wù)人員的權(quán)限。其次，保持稅務(wù)部門和財務(wù)部門的獨立性，并使其在權(quán)責(zé)上能夠相互制衡與監(jiān)督。最后，建立有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的獎懲制度，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險損失的范圍、條件等細(xì)則，使稅務(wù)風(fēng)險防范與員工利益掛鉤，從而減少員工“偷懶”的現(xiàn)象，對在稅務(wù)風(fēng)險防范工作中表現(xiàn)好的員工給予物質(zhì)和精神上的獎勵，對給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險的員工實施相應(yīng)的懲罰。

3.3 健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計制度。稅務(wù)風(fēng)險的管理不僅僅要規(guī)范制度，還需要加強內(nèi)部審查。企業(yè)要建立全面的內(nèi)部審查制度，一方面，加強各個部門與審計人員的溝通，全力配合審計人員開展工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險并反饋，有利于管理層及時進行決策，防范相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險，減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。另一方面，內(nèi)部審計制度可以形成對涉稅業(yè)務(wù)處理的有效約束和規(guī)范。其次，要建立企業(yè)的外部核查機制。為了保證稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)范、客觀，在完善企業(yè)內(nèi)部審計的同時，還需要引進外部專業(yè)性的稅務(wù)風(fēng)險核查機制。可以聘請市場上專業(yè)的第三方稅務(wù)管理機構(gòu)來對企業(yè)的稅務(wù)管理進行定期核查，既可以提高稅務(wù)管理的專業(yè)性，也可以保證稅務(wù)核查的客觀性，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估更加真實客觀[3]。

4 結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)息息相關(guān)，稅務(wù)種類繁多，稅務(wù)政策也在不斷變動完善，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)重視，如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。首先需要有健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其次需要有專業(yè)的稅務(wù)人員，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，最后需要處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。做好以上幾點，可以使企業(yè)更加游刃有余地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，減少因稅務(wù)問題而導(dǎo)致的財務(wù)支出，更好地依法利用稅務(wù)優(yōu)惠政策來為企業(yè)贏得更多的利益，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。