財政稅收政策如何在鄉村振興中發揮積極作用

王孝花

日照市莒縣閻莊街道財政經管服務中心 山東日照 276535

1 財政在鄉村振興戰略中的地位和作用

（1）從政策和工具上看，財政是實施鄉村振興戰略的重要政策工具和手段。財政政策工具包括稅收、公共支出、補貼和政府購買服務。財政支出直接保障了農村經濟社會發展的資金需求，為政府推進鄉村振興戰略提供了資金保障和物質基礎，體現了財政的政策性和工具性。在鄉村振興戰略中，要加大財政投入，不斷整合引導各類資金投向“三農”，提高資金使用效率，優化資源配置。

（2）就制度性和體制性層面而言，財政為實施鄉村振興戰略提供了基本的制度保障。財政直接關系到政府與市場的關系，其相關的財政保障體系和農村基本公共服務體系是鄉村振興戰略的基本制度安排。財政是政府之母，要理清政府與市場的界限，運用政府與市場機制促進鄉村振興。要通過財政體制改革創新，為推進鄉村振興戰略提供制度支撐，創新基本公共服務均等化的財政體制框架，實現公共服務的公平與均等化，促進公共資源配置和社會結構調整金融體系的社會利益格局，形成了可持續發展的制度環境和支撐體系。

（3）在政治和功能層面上，財政是農村治理體系和能力的基礎和重要支柱。財政是國家治理的基礎和重要支柱，是鄉村治理的基礎和重要支柱。鄉村治理涉及治理主體和治理要素的培育和發展，以及治理規則的細化，其中財政起著基礎性作用。當前，我國正處于經濟社會轉型期，農村治理面臨經濟新常態、利益分化、各種利益沖突突出等問題，需要通過財政手段加以解決和緩解，推進利益融合和社會融合。

2 主要問題

2.1 支持農村產業振興和文化振興的稅收優惠范圍狹窄

目前，農業稅收優惠仍停留在原材料供應和農產品初加工的初級階段，稅收優惠政策并沒有貫穿于農產品從最初的生產、加工到最終產品的儲運、銷售，更沒有“從零開始”“農轉非”全面覆蓋農業稅收優惠。資本要素對農業的投入仍然重視資本回報，涉農產業稅收優惠幅度狹窄，不利于資本下鄉，涉農產業難以形成規模經濟，造成農業發展動力不足，現代化水平滯后。其次，農村產業結構的優化調整是振興農村產業的關鍵。過度依賴傳統第一產業不利于農村經濟全面融入市場競爭，實現傳統第一產業與第二、三產業的融合是關鍵。第三，稅收優惠沒有充分考慮技術這一關鍵因素。有關規定對農業高新技術裝備進口、農機制造高新技術企業、企業技術轉讓、企業研發扣除給予一定的關稅和企業稅收優惠，它們有利于農業實體創新，但筆者認為，當前稅收優惠力度不夠，創新主體動力沒有得到充分激發，技術下鄉的關鍵因素受阻。

2.2 旨在支持鄉村人才、生態和組織振興的稅收制度不合理

一是資源稅征收范圍和環境保護稅調節力度有限，農村綠色稅制約束機制尚未形成，土壤污染、資源過度開發、草地退化、洪澇災害等問題層出不窮，農村生態環境惡化環境治理問題嚴重。一些農村地區總是強調農村經濟增長，忽視生態資源環境的保護，造成“公地悲劇”。其次，稅收的缺失，加上相關制度因素的制約，使得作為關鍵要素的耕地配置效率低下。

2.3 相關配套措施不完善，將影響農村五大振興的實現

現行的農業稅收優惠政策分散在財政部、國家稅務總局的通知、公告、條例、規章等多個部門地方政府根據形勢發展需要制定的配套政策，對一些影響實際效果的政策產生了矛盾制約。二是在稅收征管服務中相關制度成本的無形增加。例如，許多購買者要求農民在購買農產品時提供銷售發票。稅務機關要求，只有攜帶身份證到稅務機關，稅務機關才能代開發票。

3 完善鄉村振興稅收政策建議

3.1 完善地方稅收制度，為提高地方政府的融資能力

應考慮到稅制改革后地方稅收主體的缺失和地方政府有責有權的事實財權在實施鄉村振興戰略中，建議中央和地方政府實行增值稅、企業所得稅和個人所得稅各占一半，確定地方稅的基本構成，擴大地方稅收規模。本文從稅收征管體制的角度出發，建議中央賦予地方稅種和稅率微調權，以增強稅種的靈活性和適應性。

3.2 完善工業稅收支持體系，促進農村工業繁榮發展

一是完善農業發展的扶持政策。稅收優惠政策由以生產為主轉變為以加工銷售為主，農業合作組織、農產品深加工、種植養殖、加工銷售企業和“互聯網+農業”新業態實行增值稅超征，即退稅、定期減稅或免征企業所得稅；二是完善鄉村旅游發展扶持政策。從供給側促進鄉村旅游發展，對鄉村旅游基礎設施建設免征耕地占用稅，對旅游企業發行的企業債券免征契稅和印花稅，免征個人所得稅。從需求方面刺激鄉村旅游消費，對鄉村民族文化產品實行低稅或免稅政策；。對非營利性養老機構給予同等稅收優惠，購買土地、房產用于養老服務的，減免耕地占用稅、契稅，自用房屋、車船、土地免征房地產稅，車船稅和土地使用稅。為鼓勵社會資本長期投資，對金融機構和養老機構簽訂的貸款合同免征印花稅，并相應減免貸款利息收入所得稅。

3.4 完善分配調節稅制，實現農村共同富裕

一是減輕農民間接稅負擔。變“暗補”為“明補”，購買農機、種子、化肥等生產資料的農民，憑發票退還增值稅。二是完善農民再就業稅收政策。對自主創業、自謀出路的農民，對城鎮下崗再就業人員給予同等稅收優惠。三是推進個人所得稅制度改革。實行綜合所得稅制與分類所得稅制相結合的混合所得稅制，綜合考慮家庭負擔、子女情況等因素確定個人所得扣除項目和標準，及時調整稅率結構，縮小累進距離。四是推進社會保險制度改革。統籌城鄉居民兩項社會保險制度，加快社會保險費轉稅，提高社會保險資金來源穩定性，保障農村居民養老。

4 結語

鄉村振興作為實現共同富裕目標的有效途徑，已經深入到我國經濟社會發展、發展道路和經濟社會發展的各個方面。在新的時代背景下，本文解讀了稅收在鄉村振興中的“支柱”作用，以期為鄉村振興注入融合的中國思維和中國價值觀，在觀念創新和制度創新的基礎上突破傳統框架的束縛，進而推動中國鄉村振興新時期鄉村振興的實踐。