新時期事業單位內部審計工作面臨的挑戰與對策

李麗肖

河北省地礦局第二地質大隊 河北唐山 063000

在我國社會主義體制中，事業單位是重要的組成部分，很多公益性的政策措施實踐落實都需要借助事業單位來更好的實踐落實，事業單位對凸顯黨的核心領導乃至最廣大人民群眾根本利益維護都有著重要作用。對于事業單位而言，借助內部審計工作的有效開展，可以發現事業單位財務質量、經營管理等方面存在的問題，并與各項規章制度相比對銜接，進而確保事業單位能夠更加規范的運行。尤其是在市場經濟環境下，依托內部審計，可以幫助事業單位更好地發現各種潛在財務風險等，對政策措施進行優化調整，可以規避各種形式的風險。為此，在高質量發展理念指導下，需要更加堅定地抓好事業單位內部審計工作，注重對現有的問題進行分析、改進，從而加快事業單位的深化改革[1]。

1 內部審計概述

相比較外部審計，內部審計具有一定的特殊性，主要由相關部門及事業單位內部專門審計人員開展的審計作業。內部審計的初衷即更好的發現潛在風險，注重發現各種違規失范問題，從而實現事業單位更加有序穩健發展，避免在重大資金利用等方面出現問題。從現代審計制度上看，內部審計與外部審計是相互配合的，依托內部審計工作的審慎嚴格開展，能夠為外部審計提供各種支持性的資料數據，將外部審計的工作量降到最低，從而提高審計的整體成效。大量的改革實踐證明，在事業單位深化發展中，內部審計的引入及基本作用的發揮，可以滲透更加良好的工作理念，但是在內部審計開展上，還需要對應用過程進行嚴格把握，避免影響內部審計功能、利用價值等與事業單位的結合。

2 當前事業單位內部審計存在的問題

黨的十九大以來，事業單位深化改革步伐持續加快，事業單位對于內部審計的重視程度也逐步提高，內部審計與財務管理等的結合也更加密切，顯著提高了問題發現、風險防控等基本能力。但是，相比較內部審計對象的復雜性、特殊性，在內部審計與事業單位的應用結合上還存在著諸多問題，主要體現在以下幾個方面：

2.1 對內部審計的重視程度不夠

由于傳統計劃經濟思想的影響，不少事業單位在深化發展上還是存在著等靠要思想，對自身發展的主動性明顯不夠，自然影響了內部審計的深化開展，影響了內部審計落實的成效性，難以發揮出內部審計對事業單位的促進作用來，不利于事業單位各種管理風險問題的發現、防控。調查發現，當前超過39.7%的事業單位在內部審計認知上存在著明顯偏差，這些都不利于內部審計工作水平的提升，也限制了事業單位的現代化改革發展[2]。

2.2 內部審計制度完善性不夠

內部審計，是一個非常復雜的系統工程，包含的內容多，涉及到的環節復雜，都需要有完善的制度來支撐、規范，從而確保內部審計價值作用的體現。而且不少制度在應用上缺少可操作性，一定程度上影響了內部審計的成效，不利于審計目標的實現。主要體現在以下內容：首先，一些事業單位在深化改革發展上缺少與時俱進意識，對全面協調可持續發展理念認識不夠深刻等，導致內部審計在開展上沒有科學指導，不利于凸顯制度的良好保障作用，間接誘發了各種內部審計工作上的問題，常見的有資金利用效果、管理發展質量等沒有全面有效地保障；其次，對精細化及創新理念的解讀較為有限，也在一定程度上影響了內部審計制度的優化完善，增加了具體執行的難度，也會降低內部審計的實際質量，不利于事業單位的高質量發展，也在一定程度上脫離了內部審計高效應用的要求。

2.3 審計機構的獨立性不夠

對于內部審計而言，最為明顯的需求特征即“獨立性”。只有具備了足夠的獨立性，才能確保事業單位內部審計機構有效履職盡責。但是，當前不少事業單位由于對內部審計重視程度不夠，導致內部審計機構在實際的設置上不夠科學，個別事業單位甚至將紀檢監察部門與內部審計部門進行了合并，或者將內部審計放置到財務管理部門中，或者干脆不設置內部審計部門，這些都影響了內部審計業務開展或者組織深化的獨立性，不利于內部審計要求的落實。除此之外，由于內部審計的獨立性不夠，也會影響內部審計人才隊伍的專業性培養，不利于凸顯內部審計人員的崗位優勢，這些也會給事業單位的高質量改革發展帶來影響[3]。

2.4 內部審計的風險導向性不夠

對于事業單位而言，內部審計工作的開展，并不是單純地發現問題或者提出相關建議等，而是服務于事業單位內部各種類型風險的識別及預判等。但是，在事業單位內部審計工作開展中，更加傾向于事后的監督及控制，這些自然影響了內部審計的風險導向性作用體現，不利于內部審計科學水平的提升，這些也會增加審計工作中困難問題出現的可能。研究發現，內部審計在事業單位落實上風險導向性作用不能充分發揮，會影響內部審計在事業單位實踐中的價值作用體現，對后續的風險應對等都會帶來不利影響。

2.5 在其他方面存在的問題不足

2.5.1 內部審計的方式需要優化

從整體來看，事業單位在改革發展上對內部審計有著非常強的依賴性，更加凸顯了對審計方式的需求性，只有內部審計方式合適，才能確保內部審計工作更好地開展。但是，在內部審計工作實際開展上，對于信息技術等的引入力度不夠，科學應用的考慮也不夠充分，自然影響了內部審計應用的技術含量，不能很好地推動事業單位信息化水平的提升。在內部審計上如果審計方式不夠合適有效，會影響事業單位在內部審計工作開展上的計劃制定，也難以滿足后續實施上的技術保障，也會在一定程度上削弱顳部審計的技術優勢。

2.5.2 內部審計人員的素質水平不夠

現代審計與傳統審計有著明顯不同，需要審計的內容更加復雜，關聯性更加明顯，而且還會涉及到海量的數據信息，涵蓋了不同類型的信息技術軟件，這些都對內部審計人員的素質水平提出了更高要求。但是，調查發現，在當前事業單位中，負責內部審計工作的人員普遍年齡偏大，年齡超過45歲的占比為38%-41%，負責內部審計的工作人員學歷水平不夠，全日制本科及以上不到70%，這些都影響了內部審計工作的高質量、高效率開展。同時，由于審計人員素質不夠，也自然影響了內部審計工作的專業化開展，難以體現出內部審計對事業單位管理效率等的促進作用[4]。

3 新時期提升事業單位內部審計質量水平的基本策略

當前，我國已經進入到第二個百年發展歷程，事業單位對凸顯我國的政治優勢有著重要作用，對深化和維護最廣大人民群眾根本利益也發揮著不可代替的作用。在市場環境下，事業單位管理等方面存在的風險問題不斷增多，更加凸顯了抓好內部審計工作的重要性，需要針對存在的問題進行有效應對整改，切實做好以下方面的工作：

3.1 提高對內部審計的重視程度

在供給側結構性改革中，事業單位的基礎性、根本性影響充分發揮出來，內部審計對事業單位的影響與促進作用也更加體現出來，需要對內部審計給予更加深刻的重視，確保內部審計工作的有效開展。事業單位對于內部審計要高度重視，對內部審計中存在的問題進行分析及處理，更好發揮其在風險識別等方面的作用，加快內部審計的現代化、科學化應用發展。同時，通過提高對內部審計的重視程度，可以逐步增加在內部審計上的資源投入，更好拓寬內部審計的思路，也能夠為事業單位整體層面的發展規劃完善等貢獻更多參考指導力量，對于體現內部審計的價值作用都有著重要意義。

3.2 加快內部審計制度優化完善

無規矩，不成方圓。對于新時期事業單位來說，在內部審計工作開展上，更加需要完善的規章制度來支撐，內部審計制度的優化及有效落實執行是關鍵所在。為此，事業單位需要對以往的內審制度進行全面有效梳理，對其中已經脫離實際或者缺少可操作性的內容予以剔除，對原有的內審機制內涵進行豐富，更好增強其適用性，這樣才能確保內部審計工作的規范有序開展。同時，事業單位在融入時代發展進程中，還需要將精細化及創新理念融入到內部審計工作制度當中去，這樣才能實現內部審計制度的動態發展，自然有助于體現對事業單位的保障作用。研究發現，借助內部審計制度的規范完善，可以減少內部審計工作開展上的問題，從而更好體現內部審計的價值作用。

3.3 提升內部審計機構的獨立性

在深化內部審計上，事業單位應當立足于既定戰略目標、全面協調可持續發展等進行全盤考慮，注重提升內部審計的獨立性，這樣才能確保內部審計具備良好的實踐應用空間。需要在以下幾個方面下功夫：在內部審計部門的設置及功能晚上，還需要給予更多的支持，確保人員的優化配置，而且還需要遵循現有的法律法規，踐行審計行業理念，努力為內部審計工作開展提供獨立性的空間，這樣才能更好發揮內部審計的作用；在以后的改革實踐中，事業單位需要對內部審計機構是否受到影響干預進行全面考慮，注重完善原有的回避機制，從而確保內部審計獨立性的充分體現。在逐步提高內部審計機構獨立性基礎上，可以更好確保內部審計的質量，幫助事業單位獲得更多的參考指導，這對于后續內部審計工作的高質量開展都有著重要意義[5]。

3.4 增強內部審計的風險導向性

在市場經濟環境下，需要強化事業單位風險規避能力，與之相關的內部審計至關重要，都需要凸顯出內部審計風險導向性作用。需要做好以下幾點：結合事業單位內部控制及相關要求，對現有的審計風險指引進行科學編制，從而讓內部審計更好地進行風險識別等，這樣可以幫助事業單位更好的發現潛在問題風險進而做好應對工作；對風險問題發生可能帶給事業單位的影響進行考慮，從審計內外部聯動機制建立與實施、審計深度與廣度有效把握等方面入手，為內部審計風險導向性特性的突出提供參考依據，這樣才能讓內部審計更加合理。

3.5 其他方面的應對策略

3.5.1 對內部審計方式進行優化

在了解內部審計對于事業單位長效發展重要性的基礎上，需要從技術層面入手，為內審工作高效完成提供保障。在此期間，需要將信息技術應用于事業單位內部審計中，實現對豐富信息資源的整合利用，不斷優化與之相關的工作方式，全面提升內部審計應用中的信息化水平。在內部審計工作開展上，需要體現精細化理念，對現有工作流程進行優化，并對相應的工作基本內容進行具體細化，這樣才能從根本上保障內部審計的基本效果，減少內部審計工作開展上相關問題出現的可能性。

3.5.2 加快高水平人才隊伍培養

結合事業單位當前內部審計工作需要，注重打造高素質高水平內部審計人才隊伍。一方面，要制定合理的人才引進計劃，注重引進一定數量的年輕專業技術人才，將他們充實到事業單位審計崗位上，這樣可以逐步改善事業單位審計人員隊伍老齡化的實際情況，對于提升內部審計人員的整體學習水平也大有幫助；另一方面，對現有的內部審計人員定期進行教育培訓，注重將內部審計注意事項、信息技術等納入其中，提高內部審計的實際應用能力。

4 結語

綜上所述，本篇文章主要是對事業單位內部審計內涵進行了分析，介紹了當前內部審計存在的問題，進而對如何提升事業單位內部審計質量水平進行了探索，這對于加快事業單位的改革進步都有著重要意義。