“商品歸類+區塊鏈” 應用場景構建的初步構想

張世豪，練 兵，穆雪梅，華 樺

(1. 天津海關，天津300041 ；2. 深圳海關，廣東 深圳518026)

0 引言

在我國海關，近年來商品歸類作為傳統涉稅要素，其體系建設上與WCO 運作模式相接軌，內部規范與外部執法上不斷完善，科技運用上實現了信息化并已開展智慧化探索。隨著關檢業務深度融合，商品歸類被賦予了更多的意義，已不僅僅是單一的涉稅要素。在實踐中，諸多海關業務矛盾點集中突發在商品歸類這一業務線條中。本文結合目前商品歸類業務、法律法規與技術支撐現狀，提出商品歸類輔助工具應用與第三方采信社會化平臺建設相融合，構建商品歸類單點鏈能力與“ 已有鏈+ 輔助歸類校驗” 模式，探討初步搭建“ 區塊鏈+ 商品歸類”應用場景設想，并提出相應構建策略與應對建議。

1 商品歸類在海關業務中產生痛點與難點的原因

商品歸類因涉及的專業性和技術性較強，因此不同的企業或海關，對于同一進出口商品的歸類認知和理解有所不同，故申報或認定過程中偶有爭議，如： 不同企業就同一進出口商品做出不同歸類，同一國家不同海關之間就同一進出口商品做出不同歸類，不同國家海關之間就同一進出口商品做出不同歸類，海關與其他職能部門就同一進出口商品做出不同歸類，導致進出口企業在進行申報時因申報歸類不統一問題造成處罰，影響企業信用。且商品歸類與關稅、貿易監管、國門安全等多方面領域相關聯，進出口企業也有通過對進出口商品歸類的不同理解，主觀意識上對進出口貨物進行錯誤的申報，以逃避關稅或獲取較高退稅，涉嫌違規、違法等行為，可能被定性為走私行為或走私犯罪，承擔相應行政法律責任或者刑事法律責任。我國海關在歸類信息化應用中取得了顯著成績，但隨著業務量的不斷增加與新海關業務改革的深入，海關歸類工作的信息化建設已不能滿足業務需求的發展，安全運行風險日益加大。主要有以下幾方面原因：

(1) 商品歸類的基礎性地位。

商品歸類作為海關業務的基礎工作之一，貫穿于海關工作的方方面面，如海關征稅、海關統計、海關監管等業務。在海關征稅工作中，只有準確的商品歸類才能保證依法征稅，使國家的稅收不受損失，使納稅人的利益得到保障；在海關統計工作中，只有準確的商品歸類才能保證國際貿易統計的準確性，為國家的宏觀調控和貿易政策的調整提供可靠的依據；在海關監管工作中，只有準確的商品歸類才能使國家對進出口商品的各項管理措施得到實施。而要想準確商品歸類，準確把握商品在報驗狀態下的真實屬性是首要前提，但這就意味著對現場監管人員的知識覆蓋面的考驗。面對著每天進出口岸的千差萬別的商品類別，以及與日俱增層出不窮的新商品，固有的知識儲備往往無法支撐海關關員第一時間對進出口商品屬性做出準確的判定。此時，海關監管人員可能會被別有用心的企業或報關員“ 牽著鼻子走”，他們的“ 商品說明” 向著對其有利的方向，選擇性地告知關員部分信息甚至虛假信息。這些客觀和主觀因素共同導致的知識盲區和信息不對等，使得現場執法存在著較大的風險性。

(2) 商品歸類原則的復雜性。

盡管商品歸類可依據《 稅則》、《 稅則注釋》 及《 本國子目注釋》 的法律條文，可遵照海關總署發布的歸類決定和行政裁定，可參考六條歸類總規則，但是具體到每一項商品的歸類，依然是一項非常復雜的工作。究其根本原因，在于商品屬性千差萬別，且新商品層出不窮。只有滿足商品歸類所需的諸多商品屬性要素，才能獲得一個準確的歸類結論。例如，化工品的歸類需明確商品成分含量及各成分來源、商品加工工藝及用途等；服裝產品的歸類需明確商品面料的成分及含量、織造工藝、服裝款式、男裝女裝童裝等；機電產品的歸類需明確商品的構造、工作原理及功能用途等。從大類看，各類商品的歸類所需要素就大不相同，細化到每一項具體商品，所需的信息更為復雜，某些商品信息甚至需要借助專業書籍、查詢網絡科技平臺或咨詢高校教授才能予以理解和明確。因此，商品歸類不存在放之四海而皆準的自動歸類的算法模型，需要根據具體商品與場景定義不同的算法模型。此外隨著數據、政策和貿易協定的實時變化，同一個算法模型的及時調整和升級至關重要，以滿足時代發展的需求。無論是上述哪種情況，都需要大量的人力、資源與時間的投入，這是海關“ 商品歸類+ 大數據” 的應用中無法單方面解決的核心痛點。

(3) 商品歸類現有數據平臺的局限性。

根據《 中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規定》，商品歸類是依據實貨報驗狀態來確定的。通過建設歸類系統與海關大數據平臺，將海關大數據平臺報關單有效數據進行對比，發現并處置相同商品名稱、規格但不同商品編碼的業務數據，解決商品歸類“ 一致性” 問題。但僅解決“ 一致性”無法解決“ 準確性” 顯然不是商品歸類業務的終極需求。歸類業務與大數據技術的簡單結合，不能應對新商品不斷地推陳出新。

2 區塊鏈在商品歸類領域應用的可行性

(1) 區塊鏈定義及其特征技術商品歸類領域的應用

區塊鏈是一個分布式的共享賬本和數據庫，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集體維護、公開透明等特點。這些特點保證了區塊鏈的“ 誠實” 與“ 透明”，為區塊鏈創造信任奠定基礎。根據其開放程度，區塊鏈網絡類型可分為公鏈、聯盟鏈和私鏈。區塊鏈是已有多種技術的組合，其特征技術如下：

①分布式記賬： 各交易賬本分布式記錄在各節點上，是實現去中心化的、點對點業務交互的基礎。任一節點均擁有所有記錄的副本，形成有效證據鏈。每個節點都僅僅是系統的一部分，都有著相同的賬本，摧毀部分節點對系統沒任何影響。因所有節點都做記錄存證，既能防止惡意篡改，又將提高企業故意報錯的犯罪成本。

②共識機制： 特征各異的共識算法靈活支撐各業務場景的“ 技術共識”，合約擴充了“ 業務共識”的范圍，從而通過鏈上存證的實際發生的成本明細單、商業發票、提單與運單相關要素信息“ 多證” 海關商品歸類認定的正確性，而非僅根據獨立商品信息來判斷。當然各業務環節的執行需要交易方共識確認，可以有效遏制偽造信息。

③點對點傳輸： 形成賬本“ 首尾相連” 的鏈式結構特征，不存在中心節點，各節點間的權利都是相同的，任意兩個點之間都可進行數據交換、交叉驗證，成功驗證后，所有節點都會記錄這個交叉驗證的結果，通過點對點的網絡結構實現去中心化，不能重復傳輸，最終做到不可篡改。點對點的價值傳輸解決了安全問題，提升了跨境貿易業務信息傳遞與商品歸類的準確度。

④安全加密： 密碼學是區塊鏈的核心技術基礎。全方位的安全授權及認責機制與成熟嚴謹的密碼學算法結合，有效地在分布式記賬方式下最大化地保護用戶隱私與信息安全；實現在嚴格保障商業機密、信息安全的前提下完成各業務信息的高效傳遞；助力海關獲取貿易全鏈條信息，實現數據安全背景下的信息共享與數據流動。

(2) 區塊鏈適用場景

由海關總署指導的天津口岸的區塊鏈驗證試點項目暨TBC 區塊鏈跨境貿易直通車(如圖1 所示)，首創將區塊鏈應用于跨境貿易全業務，實現了跨境貿易全鏈條可信數據的共享交互[1]，因此區塊鏈技術適用于由多方參與的弱信任環境，且各參與方有無紙化管理、數據存證溯源、跨機構數據共享、降本增效的需求。

圖1 TBC 區塊鏈跨境貿易直通車平臺架構

跨境貿易中的商品歸類業務場景，是基于一筆真實跨境交易，涉及制造商、貿易商、報關行、海關清關、海關征稅、海關統計等多個直接業務方與國內國際運輸、報關行等間接參與方。海關各關區不同業務實操部門與制造商、貿易方及貨運貨代之間是強監管弱信任關系。為了提供科學準確認定，獲得包括商品信息之外的多個貿易單證信息成為海關商品歸類智能化、實現降本增效的關鍵。借助實名去中心化，區塊鏈上的數據的存證溯源幫助海關實現源頭可溯，責任可究。由此推斷： 區塊鏈適用于商品歸類場景。

目前，國內對區塊鏈技術在海關業務領域的應用研究主要集中在跨境貿易、商品溯源、集裝箱運輸等方面，商品歸類業務領域的應用研究尚未開展。例如，周欣根據跨境供應鏈合規領域主要區塊鏈試點應用情況，從主導者選擇、標準化、法律問題、效率與可拓展性四個方面分析了區塊鏈應用于跨境供應鏈合規領域仍需解決的問題和所面臨的挑戰，并提出了應用區塊鏈創新建議[2]。廖秋雯以高端進口領帶為例，設計了一個基于區塊鏈技術的商品溯源系統方案，涵蓋總體架構、數據存儲、交易方式、交易溯源共識機制、結果驗證等方面，并在云計算平臺上構建了區塊鏈實驗環境，驗證了方案的可行性[3]。韓瑜采用了層次分析法(AHP) 定量評價EDI系統和區塊鏈系統在集裝箱運輸中的方案應用，介紹了區塊鏈技術可應用于集裝箱運輸過程中的信息溯源、隱私性信息傳輸、運輸流程優化, 有助于降低海關監管和企業的時間成本和人力成本[4]。白偉民等提出, 區塊鏈技術可用于出口危險貨物包裝檢驗監管，出口危險貨物包裝檢驗監管+ 區塊鏈構成“ 出口危險貨物包裝工作公鏈”，并描述了公鏈參與主體及主要工作內容[5]。余益民等構建了一個基于區塊鏈的原產地證明數據交換模型，其基礎設施從邏輯上分為主權區塊鏈平臺、基礎服務、接口服務三層, 有助于提升證書信息傳遞效率、防范出現偽證、提升行業合規監管效率[6]。

關檢融合以來，商品歸類除了傳統意義的稅收征管要素外，也被賦予了準入、安全等標簽。因此延伸至貿易鏈條的多方要素數據的存證及交叉核驗有助于提升商品歸類的正確率。區塊鏈技術是利用加密鏈式區塊結構驗證和存儲數據、分布式節點共識算法生成和更新數據、自動化腳本代碼（智能合約）編程和操作數據的一種全新基礎架構和計算范式，具有不可篡改性、可追溯性、透明性和隱私保護性等特征。該技術在商品歸類業務領域具有廣闊應用前景和意義。

3 建立“商品歸類+區塊鏈” 治理模式的必要性

舊有歸類管理只有一個單一的權威主體—— 關稅部門，它在歸類管理中“ 包打天下” 。由于管理資源相對有限、缺乏其余部門配合，關稅部門顯得“ 力不從心”，而且與治理理念的要求相去甚遠。利用區塊鏈技術，將關稅部門之外的其余業務部門及社會力量也納入歸類管理的主體范圍中。建立“ 區塊鏈+商品歸類” 的海關“多位一體” 的歸類管理模式，較之于舊有歸類管理模式的最大進步在于初步形成“ 各部門協同配合、多支力量整合作戰” 的局面。

(1) 輔助海關歸類認定。

一般情形下，海關歸類認定往往是基于獨立商品信息判斷，并作出相對孤立的認定，而無法也沒有能力深層次驗核與商品相關的真實商業發票、成本明細單、提單、運單等貨物相關信息是否準確真實，從而造成效率低，采信不完整。構建基于區塊鏈技術的商品歸類應用場景，將海關、進出口企業與代理商等主體上鏈，有助于輔助驗核歸類認定材料的真實性，即證明相關信息是實際產生的并沒有被篡改。

(2) 實現商品歸類治理主體多元化。

實現歸類治理主體的多元化，形成一個系統內分工合作、協調配合的歸類治理網絡。區塊鏈技術能創造一個互信的環境，方便互不了解的團體交易或共享信息，因此將其運用于證書數據交換具有一定現實意義。引入區塊鏈技術在一定程度上整合了系統內的現有資源，將關稅部門之外的社會力量也納入歸類管理的主體范圍中，初步形成“各個部門協同配合、多支力量整合作戰” 的局面，如圖2 所示。

隨著工學結合的教學模式，以項目為載體、以任務為驅動的過程教學模式在高職課程教學中逐步落實，現代高職教育對學生的課程學習效果評價方法已與傳統的評價方法不相適應，迫切需要借助現代信息技術構建“互聯網+課程評價”的管理系統。本文對傳統評價方法的弊端進行了詳細分析，設計了現代高職課程教學評價方案，制定了符合終身職業發展的科學、易于實施的評價指標體系，提出了“互聯網+課程學習評價”的管理系統確保評價高效，減輕教師工作負擔，提高學生學習積極性。以能力本位的“互聯網+課程學習評價”模式可以在教育相關行業推廣運用。

圖2 跨境貿易區塊鏈平臺的作用與效果

(3) 保障跨境貿易進口商品歸類認定的公開、透明和可追溯性。

建立基于區塊鏈技術的商品歸類溯源體系，將生產加工商、進出口企業、海關、國際貿易單一窗口平臺等貿易關聯方產生的交易、產品和監管等信息上鏈，能在一定程度上保障跨境貿易進口商品歸類信息的透明、可追溯和可靠性。具體而言，進出口企業訂立智能合約后，利用企業已有ERP (Enterprise Resource Planning) 系統將進出口商品H.S.(The Harmonized Commodity Description and Coding System) 信息與其交易時間和地點等信息以時間戳方式輸入公有鏈，其他僅可開放給海關查詢的信息輸入私有鏈，將公有鏈和私有鏈授權給海關后，海關即可核對交易和證書信息后進行下一步作業處置，包括海關人工的認定與AI 認定全程記錄，進出口企業也可對此查詢追溯，如此既可提升海關清關效率降低企業貿易成本，亦提升商品歸類認定過程的公開性，避免關企矛盾。

(4) 構建相對完善的歸類“ 容錯” 機制。

2021年7月15日施行的新修訂的《 中華人民共和國行政處罰法》 以及海關總署關于《 中華人民共和國海關辦理行政處罰案件程序規定(征求意見稿)》 均明確提出“ 首違不罰” 原則，即“ 初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰”。這對于前述深陷歸類迷局的廣大進出口企業而言，將是一次深刻變革： 從行政解釋以來的“ 實質性審核” 免責原則，到實施歸類預裁定，再到首違不罰原則，各個層次的責任豁免制度將組成一個完整、有機的歸類申報“ 容錯” 機制。而兼具不可篡改和可追溯等特征的區塊鏈技術及其各類應用場景，將是“ 天然的” 第三方見證人，將為海關歸類執法提供安全、客觀、真實和可信的數據及證據支持。

(5) 讓海關、地方政府、企業更具“ 獲得感” 。

鑒于商品歸類是海關最基礎卻影響最大的基礎工作，在聯盟鏈運行的綜合風控模型，解決海關成本困境同時，也為智慧監管提供智能化信息基礎設施，為世界海關組織H.S. 編碼修訂、打擊偷漏關稅與緝私核查提供智慧化的精準布控手段。同時為中國海關在世界貿易規則中發聲提供支持，為中國標準的輸出夯實科技基礎。“ 商品歸類+ 區塊鏈” 的核心目的是借助形成的可信、可背書、可穿透式管控的追蹤溯源體系，使得企業在商品歸類中少犯錯或不犯錯，推動促進營商環境的改善，同時助力當地政府集中優勢區位資源、業務能力形成區域優勢產業聚集。企業合規成本降低，不因商品歸類的非主觀失誤而被罰，乃至影響其AEO(經認證經營者)認證資格或企業負責人職業發展，本身對企業而言就有獲得感。企業善用H.S. 編碼修訂，結合稅政調研，不斷優化稅則設置的合理性，不僅打開其產品的國際市場，也為企業提供參與貿易國際標準制定的機會，獲得可持續增長的競爭優勢。

4 構建商品歸類專屬區塊鏈的路徑思考

(1) 以海關正確歸類經驗為輸出，聚焦核心錯誤歸類切入。

盡管商品歸類具有一定挑戰性，仍有相當品類的商品歸類正確率較高，提煉商品正確歸類的經驗并在“ 商品歸類+ 區塊鏈” 平臺上以自動分類器應用的形式對企業開放，以成為吸引企業上鏈的原始驅動力。具體品類，需根據海關統計數據界定。另一方面，應用“ 二八定律”，聚焦歸類錯誤中重點關注品類或爭議品類，通過多種技術及多元的業務能力重點推動解決其難題。基于以上經驗，對歸類錯誤較高的品類，在“ 商品歸類+ 區塊鏈” 解決方案中，既有海關現有經驗的輸入，又引進第三方采信，實現模型自迭代可及時分享的應用平臺，如圖3所示。

圖3 商品歸類+ 區塊鏈平臺邏輯架構圖

(2) 夯實“ 商品歸類+ 區塊鏈” 基礎，開展海關正確歸類經驗數據庫或專屬鏈建設。

就跨境貿易而言，中國海關擁有國內品類最全、數量最大的歸類數據基礎，并正在通過大數據等技術不斷深入分析研究。在此基礎上，提煉歸類數據服務能力，可形成未來區塊鏈平臺數字化服務能力的基礎。選擇商品歸類正確率較高的品類，按商品規范申報要素表上要素字段及申報企業填寫內容，構建貿易商品描述與H.S. 編碼命名描述的匹配對應關系，為區塊鏈平臺端的商品輔助歸類器應用建設奠定監管經驗紅利有序輸出的“ 權威” 吸引力，同時為海關提供一個獲取不限于歸類業務基礎數據采集點。以往同一品類商品歸類預裁定、歸類決定、行政裁定及貿易協定生效后導致商品規范申報要素字段發生變化的軌跡及更新版正確歸類經驗，可在正確歸類經驗數據庫或專屬鏈上呈現。該數據庫或專屬鏈上的數據經驗更新，由海關定義數據同步周期，以構建具有經驗自迭代能力的數據庫或專屬鏈，并反哺自動分類器，提升其準確率。需要說明的是，源于海關數據庫的正確歸類經驗是以數據庫還是專屬鏈形式存在，應綜合考慮數據分享與商業機密保護、自動分類器相應經驗查詢時間戳以佐證企業歸類錯誤“ 非主觀性” 。

(3)“ 一體兩面” 服務海關與企業節點個性化需求，建設商品歸類輔助工具應用。

首先“ 商品歸類+ 區塊鏈” 平臺是一個實名聯盟鏈，海關、生產企業、貿易企業、報關行、貨代等均為鏈上節點，而具體品類和場景將根據海關實際業務建議來界定。同時建設商品歸類輔助學習服務平臺，由海關指導，為聯盟鏈上成員提供一個商品歸類知識分享與學習、以及有商品歸類輔助工具應用鏈接的線上平臺。

企業節點方面。所有企業在使用商品歸類輔助工具應用前，都需要進行實名認證，以實現存證數據的責任可糾，也為企業“ 非主觀錯誤” 提供有力證據。企業按商品規范申報要素信息錄入輔助歸類工具后，可與海關正確歸類經驗數據庫提煉的經驗自動匹配校驗，實現信息不符結果可視化呈現，以及正確率預估，當點擊不匹配點時呈現同品類可參考正確歸類，隨附預裁定、決定及貿易協定對該商品歸類影響后的結果，可引入實名第三方歸類業務服務，支持企業填寫。同時該界面也允許使用企業提出實際操作中與經驗呈現不符的歸類實操案例上報。企業在商品歸類輔助工具上進行的相關操作及所填寫的要素信息都將存證在鏈上，以實現可確權可溯源。一旦出現歸類錯誤，海關可直接調取企業在商品歸類輔助工具上的具體操作記錄、申報結果之間的匹配，成為“ 非主觀” 錯誤提供證據和研判標準，最終為商品歸類輔助工具容錯機制的建立提供可信數據支持。

海關節點方面。企業在商品歸類輔助工具上填寫的信息及糾錯上報，將為海關提煉后的商品歸類正確經驗數據庫提供源源不斷的要素數據，擴大其數據來源以及企業操作歸類填寫H.S. 編碼的第三方過程數據，而非原有報關單上的結果數據。在海關節點應用中，可實現企業報關單申報數據與商品歸類輔助工具存證數據間的交叉比對結果可視化呈現，以及查詢歷史數據呈現，為“ 非主觀” 錯誤提供證據和研判標準，便于海關制定具體容錯機制。

(4) 構建第三方可信歸類社會化服務平臺，實現治理主體多元化。

由海關指導的融合了商品歸類輔助工具的商品歸類學習服務平臺，是“ 商品歸類+ 大數據+ 區塊鏈” 的社區化平臺，也是一個學習服務聯盟，是海關發揮多元化監管能力，不斷提升完善商品歸類精準能力的一個創新。只要實名注冊平臺中的商品歸類輔助工具，即可自動生成商品歸類學習服務平臺的賬號。在這個平臺上，海關數據庫歸類服務能力分享不僅融入商品歸類輔助工具中，也是各企業學習商品歸類的重要資料來源。同時任何實名認證的企業均可以發布相應知識分享的文章和視頻，以相互學習，相互分享經驗。許多報關行和貨代公司經過多年的某一或某些品類報關實操經驗的積累，在商品歸類上也有一定優勢，因此該平臺可成為報關行和貨代公司提供報關服務的一個報關備選平臺(類似不同電商平臺一樣有不同的報關服務平臺)，生產商、貿易商、報關行、貨代、海關可構成一個最小報關業務閉環，通過報關單中歸類上鏈數據的積累，海關、生產商和貿易商對報關行可打分，建立獎懲機制，以推動最小閉環生態的良性發展。服務平臺和商品歸類輔助工具積累的數據，可在海關原有大數據模型基礎上實現模型的自我迭代升級，并將結果傳輸給海關，及商品歸類輔助工具，不僅實現在VUCA (Volatile 、Uncertain 、Complex 、Ambiguous) 時代下平臺商品歸類輔助能力的不斷提升，也為海關解決因人力限制無法承擔風控模型與算法的及時調整。

5 結論

綜上所述，區塊鏈在跨境貿易領域中的現有應用，不僅證明區塊鏈在商品歸類領域應用的可行性和必要性，同時根據業務實操，為“ 商品歸類+ 區塊鏈” 的落地提供了整合海關商品歸類經驗輸出、存證、共享及多方共建共贏的建設思路，為該課題轉化為具體服務平臺提供了可行的整體解決方案。