食品藥品檢驗機構財務內部控制問題淺析

貴陽市食品藥品檢驗檢測中心 貴州貴陽 550081

1 建立內部控制體系制度的重要性

1.1 適應當前經濟社會形勢，保證單位健康發展

食品藥品檢驗機構雖然屬于事業單位，運行資金大部分都是財政撥款。但是隨著經濟的飛速發展，社會的不斷進步，事業單位也要謀求發展以適應當今的社會經濟形勢。隨著生活水平的提高，人們對食品和藥品的質量要求越來越高，這對監管部門的要求也隨之提高，各級食品藥品檢驗機構所肩負的責任也是越來越重。因此只有把好財務內控這道關，才能保證單位健康發展[1]。

1.2 提高單位抗風險能力，保證資金高效利用

只有建立了完善的內部控制體系，加強了自身財務管控能力，才能保證資源合理利用，防止單位在運行過程中出現貪污、舞弊等財務問題，提高單位的抗風險能力，確保財政資金社會效益最大化。

2 食品藥品檢驗機構財務內控管理現狀

財務內控在檢驗機構日常工作中非常重要，就當前發展形勢來看，內控工作雖然取得了一定成效，但仍然存在很多需要改進的地方。

2.1 缺乏風險管理意識

財務內部控制是事前控制和事中監督的控制手段，成效沒有業務部門的業績成果明顯，很難看出內部控制給單位帶來的好處，因此食品藥品檢驗機構的大多數領導只重視檢驗成果和業績，對財務管理工作關注很少，這就導致內控工作基本上流于形式，并沒有將財務管理工作的監督把關作用充分發揮出來。甚至是其他部門的員工都認為財務內部控制只是財務部門的工作，與他們無關，財務內控工作只是應付有關部門檢查的，反而給他們的工作增加了繁瑣的流程設置了一道道障礙。

2.2 內控制度不健全

一般的食品藥品檢驗機構現行的各項財務內部控制制度大多是為了遵循國家相關法律法規的要求，是按照規定執行財務業務流程，沒有做到及時更新制度、政策，仍然沿用一些老舊過時的制度。有時出于內控申報工作需要，在尋找業務流程中的薄弱環節和風險點時各單位傾向于學習借鑒其他單位。雷同的流程、雷同的風險點、雷同的控制程序，甚至連設計出的風險控制程序的審批權限都類似。這個現象說明了食品藥品檢驗機構沒有從自己的實際業務出發尋找自身的重點風險，為了應付內控任務照搬照抄別家單位的流程和控制方法。但在實際工作中每個單位都有各自的特點，財務風險不盡相同，不同的單位對風險的承受能力也不同這就會造成日常工作中責任不明，互相推諉，甚至資金沒有得到充分利用甚至是舞弊現象，不利于工作的順利開展[2]。

2.3 缺少財務內部控制的評價與監督機制

財務內部控制不是制定了制度實施了控制就算完成了。評價和監督是財務內部控制體系的重要組成部分，是內部控制有效運行的重要保障。缺少內部控制的評價與監督機制就發現不了財務內部控制中存在的問題，也會導致有的內部控制體系形同虛設，并沒有被貫徹實施到業務流程中。有的內部控制體系本身就存在不少缺陷，卻還盲目地遵照實施。

2.4 財務人員綜合素質良莠不齊

財務人員主要負責單位的資金收支、財務數據記錄等事務性工作，需要為管理者和決策者提供數據支持，在整個單位實際上占據著非常重要的角色。然而食品藥品檢驗機構工作以檢驗為主，因此部分領導認為財務人員只是負責付款做賬的，聘用時不需要太高要求，能做好資金后勤保障就行了，甚至有些單位的財務人員是其他部門人員兼職的。這就導致了兩個問題：一是財務人員整體素質不高，知識結構不扎實，業務能力不足，使財務內控管理工作很難正常進行；二是由于領導不重視財務工作，對財務人員后續知識更新教育培訓意識薄弱，因此財務人員工作積極性不高，得過且過，不主動學習新知識新政策，更不會對自己的本職工作有創新，這就大大制約了財務內控管理工作的良性運轉。

3 財務內控工作的管理措施

3.1 增強內控管理意識

食品藥品檢驗機構的領導應定期進行財經法規和財務管理知識學習和培訓，加強自身的財務管理知識，意識到財務內控的重要性和必要性，在重視業績的同時也要充分理解財務內控工作帶來的降本增效的重要作用，從而促進內控工作的有效開展，而不再是流于形式敷衍了事。領導還應該把財務內部控制制度作為一個全員參與的制度，把財務內控工作任務進行分解，讓各部門各流程參與進來，從而建成一個完善的內部控制體系[3]。

3.2 建立健全內控管理制度

食品藥品檢驗機構首先應該建立專項資金管理制度，對專項資金使用嚴格審批和管理，提升項目績效管理水平，做到專款專用。其次還應該建立完善的財務報銷制度，做到報銷流程透明規范化，實現資金合理配置和利用。還應該建立庫存資產和固定資產管理制度。食品藥品檢驗機構涉及到很多種類的試劑試藥、專用耗材、專業書籍等專業資產，因此應建立健全驗收領用及保管制度，保證庫存有序管理，資產得到合理安排利用。另外檢驗檢測機構所用到的設備器械價值都比較大，建立健全固定資產管理制度很有必要，以避免出現國有資產流失。其他還有合同管理制度，采購管理制度，都跟內控管理制度息息相關，各單位都應該根據需要健全、規范相關內控管理制度，讓內控工作貫穿于所有日常工作中[4]。

3.3.建立健全內部控制評價與監督機制

（1）建立評價機制。食品藥品檢驗機構應建立財務內部控制評價機制，對財務內控有效性進行評價，及時發現內控缺陷，完善改進內控制度，形成閉環，使財務內部控制達到目標并不斷進步，以評促建，用評價機制來提高內部控制建設的有效性。

（2）建立審計監督機制。食品藥品檢驗機構還應對財務內部控制制度的建立和實施建立審計監督機制，及時發現問題并提出改進建議。食品藥品檢驗機構必須意識到內部審計部門作為監督機制的重要性和必要性，必須保證內審部門的獨立性，配備專業的審計人員，切實開展審計監督工作，要求被審計部門積極配合，對于發現的問題嚴肅對待認真整改。內審部門也應分清內審和內控各自的職責，才能對內控工作做出客觀評價。

3.4 強化財務人員內控管理能力

在食品藥品檢驗機構里，實施財務內部控制制度的主要是財務人員，因此提升財務人員的綜合素質和專業能力對內控工作的開展起關鍵性作用。食品藥品檢驗機構應該定期組織財務人員參加財務專業知識和法律法規等方面的培訓，提升業務水平，夯實專業知識水平。不同崗位結合自身性質，不相容崗位應當進行分離管理，明確各自職責，落實職責到實處，做到有序分工。同時也要加強財務人員自身的職業道德素養，提高自身的責任心，嚴格執行財務內控制度，保證單位資金使用的透明化和高效性。在招聘過程中，應適當的引進一些高素質的專業人才，充分運用現代化的信息手段來提高工作效率[5]。

4 結語

總之，財務內控工作對于食品藥品檢驗機構的健康發展起著非常關鍵的作用。因此單位只有不斷的加強內控管理意識，完善相關管理制度，不斷提高內部控制水平，才能推動機構的良性發展。食品藥品檢驗機構應打破傳統管理模式，著眼于單位的風險點，勇于面對單位的薄弱環節，根據自身單位的是實際業務和薄弱環節認真探索研究風險控制和應對措施，最終實現內部控制對單位經濟活動風險防范和控制的目的。