淺析城市燃氣企業彈性預算管理

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1 彈性預算和固定預算

1.1 彈性預算的概念

顧名思義，是一種具伸縮性的預算，是指在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間有規律的依存關系為依據，按照預算期可預見的各種業務量水平，編制能夠適應多種情況預算的方法。

1.2 固定預算的概念

固定預算是指根據預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為唯一基礎來編制預算的方案。如凈利潤指標。

1.3 兩種預算方法的比較

彈性預算較固定預算的優點是可比性強，不同體量的企業之間也可以進行橫向比較；可人為操控的空間較小，對企業管理質量的要求比固定預算高。但相對于固定預算，彈性預算的缺點也很明顯，指標設定較復雜，考核也存在一定的難度[1]。

2 城市燃氣企業彈性預算管理

預算經批準下達后，燃氣企業開始組織實施預算。企業應當以預算作為組織協調各項經營活動的基本依據，嚴格執行銷售預算、生產預算、投資預算、費用預算和財務預算，為了更好地完成預算，提高資源使用的效率和效果，企業需要加強預算過程控制，主要從以下幾個方面著手。

2.1 建立明確的戰略目標

城市燃氣企業應結合自身不同發展階段實施不同的戰略目標：在企業初創期，應選擇基于資本預算為導向的彈性預算管理模式，確保在概算投資內完成項目建設；在企業成長期，應選擇基于銷氣量提升為導向的彈性預算管理模式，搶占市場先機，全方位提升市場占有率；在企業成熟期，應選擇基于成本控制為導向的彈性預算管理模式，以先進的管理水平達到效益最大化原則；在企業衰退期，應選擇基于現金流為導向的彈性預算管理模式，最大限度地分散企業經營中的財務風險[2]。以明確的戰略目標指引彈性預算管理按照戰略指標量化予以科學地實施。

首先，以企業未來發展方向及適應當期發展階段的戰略目標為導向，深入分析政策走向和市場形勢，采用標桿法和持續改善法等設定明確的彈性預算管理模式，科學預測年度經營指標；其次，制定清晰可實現的彈性預算路徑步驟，如業務預算路徑、專門決策預算路徑等，運用彈性預算的編制方法，合理配置內部資源，科學地將企業戰略目標分解落實到企業運行管理中去。

2.2 建立科學合理的彈性預算標準化、信息化體系

在彈性預算標準化體系建設方面：一是在彈性預算管理過程中制定統一標準，圍繞城市燃氣企業主營業務重點指標（包括財務及非財務指標）：如收入、利潤、銷售毛利率、銷氣量、用戶安裝戶數、輸差率等比照燃氣生產和供應業行業平均值，建立彈性預算定額標準，形成城市燃氣彈性預算管理標準化體系，使預算管理活動獲得最佳秩序，從而充分發揮預算管理的總控和戰略引領作用。二是按照預算定額指標、預算報表體系、預算管理流程、預算考核等方面優化后的標準進行彈性預算管理活動[3]，可進一步規范編制口徑、統一編制范圍、合理計劃資金、有效提高預算管理各環節的工作效能。

在彈性預算信息化體系建設方面：運用現代科技手段，以財務預算軟件系統為基礎，建立與售氣系統、物資收發存系統、項目管理系統等業務軟件系統的勾連和融合，將全年預算指標嵌入業務執行環節，從資金、費用和項目投資方面進行預算控制，實現業務與財務一體化的預算管控數據系統，形成科學的彈性預算信息化建設體系，從根本上提升企業的預算管理水平。通過標準化、信息化建設，發揮彈性預算管理的計劃、預警、管控作用，利用先進的信息技術和科學的標準體系實現企業資源的高效配置與利用。

2.3 強化預算管理的執行與反饋機制

彈性預算管理的順利推行和有效實施，需要建立完備的預算框架，包括以下四個方面：一是建立科學的預算管理責任網絡，將年度預算指標按照組織構架的層級關系層層分解落實到各部門、分公司、班組及責任人，各部門、分公司、班組及責任人，再具體細化至季度、月度，建立層層分解、環環相扣的全方位、立體化責任執行和控制體系。經過自上而下和自下而上的反復確認，經管理層研究通過后，下發執行并據此作為月、季、年度考核的依據。實現“人人有指標、人人有責任、人人有考核”的可操作、易管控、全方位、立體化的責任執行和控制的目標；二是建立多級預算監控體系，通過部門管控、財務管控、高層審批管控、外部審計管控四級預算管控體系實現無死角管控；三是建立預算差異分析與反饋報告制度，每月召開預算執行分析會議，將預算執行情況進行通報，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施；四是做好預算的追加與調整，避免卡得過死和放得過松，靈活而不僵化地進行預算追加和調整，最大限度地滿足生產經營和工程建設的需要。

2.4 將預算考核納入績效考核范圍

通過完善績效考核評價機制，將預算指標考核作為績效考核的主要內容，從預算編制、執行、調整、分析四個方面，通過及時性、完整性、科學性、合理性及指標偏離程度等指標設置，對預算的執行情況進行全面考核及綜合分析評價，以明確的激勵形式，確保預算管理落到實處，有效控制企業預算松弛現象的發生，強化企業預算管理職能。

總之，隨著燃氣行業價格改革的深入，市場化程度的逐步加深，城市燃氣企業尤其是中小燃氣企業面臨著巨大的挑戰，如何應對市場競爭，確保戰略目標的實現，推行彈性預算管理等先進的管理方法，提升企業管理水平，為企業的健康發展提供保障。