稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題的分析

孔亞紅

（新疆農(nóng)業(yè)廣播電視學校阿勒泰地區(qū)分校，新疆 阿勒泰 836500）

一、稅制改革的作用

為了使行政事業(yè)單位的涉稅問題能夠在稅制改革背景下得到有效解決，在實際工作中需要行政事業(yè)單位加強對稅制改革內(nèi)容的分析及研究，從而為后續(xù)工作的科學開展奠定堅實的基礎。在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中存在諸多不穩(wěn)定的因素，風險因子具有復雜性的特征，各個行業(yè)急需變革，因此需要根據(jù)營改增稅制改革進行科學的調(diào)整，以此提高我國社會經(jīng)濟的發(fā)展水平。在單位繳稅方面要通過稅制改革的背景確定適用于市場經(jīng)濟的發(fā)展法則，并且激發(fā)經(jīng)濟增長動力，從而使我國經(jīng)濟發(fā)展水平能夠得到全面的提升［1］。在稅制改革之前，一些地區(qū)已出現(xiàn)重復納稅的問題，這就導致一些單位出現(xiàn)了逃稅和漏稅的情況。并且在稅收體系方面還存在諸多的矛盾，這就使得一些稅務機關(guān)的稅負不斷增加，稅收機關(guān)在納稅主體中也無權(quán)利限制，但是在稅制改革后，人們的繳稅積極性有所提高。這主要是由于在稅制改革后，其中的優(yōu)勢不斷凸顯，不僅可以降低賦稅，還使我國數(shù)據(jù)經(jīng)濟有充足的流動經(jīng)費，全面激發(fā)稅務機關(guān)的工作熱情，并且也可以在前移規(guī)劃中提高納稅主體對稅務機關(guān)的信任度，優(yōu)化當前的稅務機制，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，在實際實施時也可以防止出現(xiàn)重復納稅的問題，特別是對行政事業(yè)機構(gòu)的影響較為突出。因此在實際工作中，行政事業(yè)單位需要牢牢把握稅制改革后的優(yōu)勢，充分履行自身的工作職能，優(yōu)化當前的工作模式，避免出現(xiàn)重復納稅的問題，降低稅負，將更多的資金用于其他基礎設施建設，保證各項工作順利開展。

二、行政事業(yè)單位的涉稅內(nèi)容

（一）履行代扣代繳的個稅義務

行政事業(yè)單位和其他單位之間的差異較為突出，需要當前的單位領(lǐng)導者和相關(guān)財務人員積極履行好自身的依法納稅義務，嚴格按照我國相關(guān)法律法規(guī)和納稅指標明確自身的工作義務，以此為后續(xù)發(fā)展提供重要的基礎。另外，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，還須嚴格遵循實事求是的工作原則，每個月按照相關(guān)的規(guī)定完成代繳任務，并且還要遵循科學性的工作原則，認真搜集相關(guān)資料，避免出現(xiàn)虛假上報的問題。擁有多份工資的人員要按照實際所得以及自身的繳稅義務，依法繳稅，避免出現(xiàn)逃稅的問題，從而使行政事業(yè)單位的發(fā)展水平得到全面提高。

（二）嚴格處理出租收入問題

嚴格處理出租收入問題在行政事業(yè)單位發(fā)展中也是非常重要的。行政事業(yè)單位計算收入時要關(guān)注納稅表單的內(nèi)容，提供更加詳細的稅收憑證，盡可能地讓憑證反映單位的稅務征繳情況，從而報備好對應的事宜，全面提高行政事業(yè)單位的管理水平。在單位有出租情況時，須根據(jù)稅務機關(guān)出租的相關(guān)憑證和其他有效文件出具相應的出租文件。合同情況也要認真填寫，避免對后續(xù)工作產(chǎn)生較大的影響。例如，一旦出現(xiàn)偷稅和漏稅等問題，須嚴格遵循行政事業(yè)單位的發(fā)展要求來處理不同環(huán)節(jié)的問題，從而使行政事業(yè)單位的整體管理水平能夠得到全面提高。

（三）掌握收費憑證和稅務發(fā)票的差異

從近幾年的稅務監(jiān)督檢查情況可以看到，我國行政事業(yè)單位將普通稅務發(fā)票用于相關(guān)收費的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于在收費憑證和稅務發(fā)票管理方面沒有嚴格區(qū)分相關(guān)的內(nèi)容，導致一些僥幸者利用稅務發(fā)票逃避繳稅，影響了我國稅收工作的正常進行。另外，在公共資金的使用方面也無法突出公平公正的特點，影響行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。基于此，地方政府相關(guān)部門須提高對這一問題的重視度，或者是在行政事業(yè)單位內(nèi)部進行嚴格的監(jiān)管，防止這一問題的發(fā)生。及時查清相應的稅務名單，并且嚴格辨識收費憑證和稅務發(fā)票，為后續(xù)工作的科學開展提供重要的基礎，從而使涉稅問題能夠得到妥善的解決，促進行政事業(yè)單位在新時期穩(wěn)定發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位存在的涉稅問題

行政事業(yè)單位當前存在的涉稅問題具有復雜性的特征，嚴重影響了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。從我國行政事業(yè)單位當前的稅務征管工作可以看到，雖然征管力度不斷加大，但是其中存在缺乏監(jiān)管的問題，導致部分行政事業(yè)單位的偷稅漏稅問題非常嚴重。偷稅漏稅問題之所以這么嚴重，主要是因為行政事業(yè)單位人員的綜合素質(zhì)不高，納稅意識淡薄，并且在內(nèi)部也沒有開展相應的培訓工作，在稅收制度的落實方面存在一定的不足，且相關(guān)領(lǐng)導人員對稅收政策缺乏認知，無法清晰準確地申報相關(guān)資金，導致行政事業(yè)單位發(fā)展水平不斷降低。此外，我國稅收監(jiān)管方面存在諸多的不足，例如部分行政事業(yè)單位繳費范圍非常狹窄，在監(jiān)管方面，稅務征收的不確定性因素較多，導致后續(xù)納稅工作無法正常開展。

在稅法規(guī)范之前，我國的政策還沒有對相關(guān)的行政事業(yè)單位等進行實際稅務管理，這也是行政事業(yè)單位無法依法納稅的重要原因。在稅務制度改革之后，部分行政事業(yè)單位才開始自身的納稅工作，然而其又無法適應新時期的納稅政策。在運轉(zhuǎn)過程中，由于存在的問題具有復雜性的特征，因此行政事業(yè)單位資金不充足，無法嚴格按照我國相關(guān)規(guī)定進行日常的管理。并且在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了諸多的欠款，影響著行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

四、稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題優(yōu)化策略

（一）明確影響因素

增值稅稅制改革背景下的影響因素。在增值稅稅制改革背景下，行政事業(yè)單位的涉稅問題受到的影響較為突出，在條例中強調(diào)年應稅營銷額超出小規(guī)模納稅主體規(guī)定的其他個體，以小規(guī)模繳納主體上稅，非公司性的、不常常出現(xiàn)應稅行為的單位，要根據(jù)小規(guī)模納稅主體繳納增值稅。主體的確定為后續(xù)工作提供重要的方向，并且還要根據(jù)小規(guī)模納稅主體的特點確定主要的主體。行政事業(yè)單位和非營利性組織無論營銷多少，都能夠申請變成小規(guī)模納稅主體，在主體認定內(nèi)容方面的變化較為突出，因此形成行政事業(yè)單位。在新時期發(fā)展背景下，需要積極研究條例中的內(nèi)容，之后再根據(jù)自身的涉稅問題，采取更加科學的優(yōu)化策略，從而提高自身的發(fā)展水平［2］。

行政事業(yè)單位被規(guī)定為一般納稅對象，在生產(chǎn)運營項目和固定資產(chǎn)核算方面須根據(jù)組成部分扣除，不能扣除的進項稅為非增值稅的應稅義務和集體福利等等。從整體上看，財政機關(guān)和國家稅務中心，關(guān)于固定資本的進項稅金扣除事件要以其中的組成部分和附屬設施為主進行日常的操作，并且還要在進項稅金不能在銷項稅款中扣除的前提下科學規(guī)劃工作方案，從而使整體工作水平能夠得到提高。結(jié)合財政機關(guān)和國家稅務中心關(guān)于實施稅制改革的諸多通知可以看出，稅制變革之后，行政事業(yè)單位機構(gòu)銷售應用后的固定資本要嚴格按照相關(guān)規(guī)定和要求進行日常的管理，避免對后續(xù)工作造成一定的影響。一般納稅主體的稅率要以售價為主繳稅，凡是生產(chǎn)運作項目的購入資本的進項稅均能夠抵扣，除了扣除進項稅下的固定資本之外，還須按照規(guī)定出售物資繳稅，以此滿足規(guī)定中的要求。

（二）所得稅變革的影響

按照我國所制定的所得稅內(nèi)容可以看到，經(jīng)濟活動收入總額方面要包括財政支持和依法收納，并納進財政控制的行政事業(yè)單位和政府資金中，國務院強調(diào)的其他不納稅收入主要指財政支持各級人民政府引進預算控制的財政經(jīng)費，在這項規(guī)定中，沒有規(guī)定經(jīng)費的來源要納進國家預算中心，具備一定的免稅權(quán)利，僅僅是給行政事業(yè)單位支出，這便是免稅的行政事業(yè)單位。在發(fā)展過程中，其須根據(jù)國務院規(guī)定的流程進行日常的操作，并且遵循主要的審核流程，確定納稅收入的范疇，以此提高整體的發(fā)展水平［3］。在開展公共控制或是提供特殊的公共服務時，要向特定主體收取費用，并且引進財政控制的費用，這些費用須按照政府收支控制的標準向地方政府財政部門上報資金額度，公司要根據(jù)法律和行政等相關(guān)條例確定專門用途的財政經(jīng)費，并且要根據(jù)財政中心指定用途的內(nèi)容增加后續(xù)的收入，這一部分是免稅范疇中的。財政稅務局還要結(jié)合行政事業(yè)單位獲得的收入來源設置免稅收入的相關(guān)內(nèi)容，不斷優(yōu)化當前的工作體系，為后續(xù)工作的科學實施提供重要的方向。

在免稅收入的各項規(guī)定中也提出了新的要求。按照規(guī)定，行政事業(yè)單位在獲取國債利息和依法辦理非營利機構(gòu)登記手續(xù)時，各類支出要進行科學的整合，并且在后續(xù)登記核實方面需要突出本身公益性和非營利性的特征，這一部分是納入免稅中的。按照繳納所得稅的各項規(guī)定，行政事業(yè)單位要根據(jù)查賬征收和核實增長的方式預納所得稅，核實征收時不能根據(jù)收入估算毛利確定，而是根據(jù)行政事業(yè)單位非營利機構(gòu)資金開支以及應稅所得率預算公司的毛利潤確定上繳所得稅。匯算清繳和公司之間的關(guān)系非常突出，通過新型的匯算清繳表，能夠體現(xiàn)行政事業(yè)單位非營利性方面的收入以及成本。在內(nèi)部可以建立專業(yè)性較強的收入明細表和成本明細表等等，為行政事業(yè)單位后續(xù)的發(fā)展提供重要的支持。

（三）其余稅種改革的影響

首先，行政事業(yè)單位部分業(yè)務在獲取方面需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定繳納營業(yè)稅，要了解納稅的流程，并且妥善地處理相關(guān)的工作，例如培訓費和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)費用等等，在應用之后要上報固定資本和用來補償?shù)馁Y金。例如在獲取向外出租租金過程中，會出現(xiàn)行政事業(yè)單位資金不足的問題，部分行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中須開設稅務發(fā)票，上繳營業(yè)稅等相關(guān)的稅款，嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定操作。其次，對于工資表中的發(fā)放內(nèi)容，行政事業(yè)單位須根據(jù)個人所得稅進行代扣代納，其余另行下放，例如補貼和報酬也要繳納，要和工資表收益相匹配。在下發(fā)薪資的行政事業(yè)單位中，這一過程不僅要代納個人所得稅，還要根據(jù)加班費用和獎勵等將此納入個人所得稅中，發(fā)放外聘對象勞務報酬時也要代扣個人所得稅。部分行政事業(yè)單位為了提升社會知名度，會選擇更多的社會知名人員，例如專家、學者等，在支付勞動報酬時也要依法繳納個人所得稅，以此增強整體的管理效果。

（四）加大監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位在解決涉稅問題時，須加強對整個過程的監(jiān)管，按照我國相關(guān)法律法規(guī)落實不同的工作細則，從而使整體工作水平能夠得到全面提高。為了避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，相關(guān)部門要根據(jù)自身稅務情況提出更加科學的監(jiān)管方案和處罰手段，從而凸顯自身的莊嚴性和權(quán)威性。在實際工作中，稅務部門要將稅務法律作為自身工作的重要準則，積極做好各種稅務的科學劃分工作，并且明確稅收規(guī)模以及款項，充分發(fā)揮自身的工作職能，還要全面且透徹地了解不同的納稅源頭，完善當前的納稅管理體系，從而使偷稅漏稅逐漸消失在大眾的視野中，促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。對于虛假申報或是其他行為導致的偷稅問題，相關(guān)部門要提出更加科學的解決方案，并且在各個地區(qū)大力宣傳有關(guān)稅收的政策，加大對偷稅漏稅知情者和直接受益人的懲罰力度，同時還要完善有關(guān)材料的申報檢查流程，使每個行政事業(yè)單位都能夠明確自身的工作，具備正確的納稅意識，利用實際行動規(guī)范自身的納稅習慣。納稅機關(guān)還要加強對行政事業(yè)單位稅務繳納的全面監(jiān)督，嚴格按照我國相關(guān)法律法規(guī)進行日常的操作，從而使納稅工作順利開展。此外，納稅機關(guān)還要根據(jù)實際情況分析行政事業(yè)單位的納稅需求，了解其納稅情況，避免出現(xiàn)偷稅漏稅問題，完善當前的稅收模式。

（五）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境能夠促進單位穩(wěn)定發(fā)展。在實際工作中，要隨時隨地監(jiān)督各個部門的資金運轉(zhuǎn)情況和經(jīng)費的具體落實情況，從而使納稅保障工作質(zhì)量能夠得到全面的提高。在提高行政事業(yè)單位資金利用率方面，需要一個相對完整的內(nèi)控環(huán)境，從而減少偷稅漏稅現(xiàn)象，以此提高行政事業(yè)單位的發(fā)展水平。增強對行政事業(yè)單位的監(jiān)管，要充分發(fā)揮單位本身的優(yōu)勢，健全相應的組織辦事機構(gòu)，提高資金的利用率，從而確保行政事業(yè)單位能夠較好地應對風險，解決涉稅方面的問題，以此優(yōu)化當前的發(fā)展模式，使行政事業(yè)單位能夠在新時期獲得顯著的進步以及得到科學的發(fā)展，提高整體的發(fā)展水平。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位在稅制改革背景下須積極革新自身的工作理念，嚴格按照我國的相關(guān)要求及規(guī)定確定自身的工作重點，同時還須根據(jù)自身的工作職責制定與之對應的監(jiān)督機制，保證各項工作正常開展，減少對行政事業(yè)單位的影響，從而使涉稅問題得到解決，提高行政事業(yè)單位的工作效率和發(fā)展水平。