事業單位財務會計內部控制問題探討

黃秋卿

（昌邑市社會保險事業中心，山東 昌邑 261300）

一、導言

當前，我國政府會計制度改革正如火如荼地進行，因此，非生產性組織需要更加重視財務會計管理，進一步加強對財務會計的監管，不斷提高內部財務管理和財務控制機制的科學性和規范性，從而為單位的長足發展提供有力的保障和支持。近年來，對單位會計和財務活動的內部財務控制非常有效，我們還必須指出，不規范、不誠實的問題依然存在，因此，各組織必須積極創新改革，采取有效措施，加強對財務活動的控制。

隨著我國財政會計制度的不斷改革，目前事業單位管理的會計和預算方面在一定程度上與科學管理相結合，形成了一套更加完善的制度體系，各單位在運行中，這種管理體制取得了較好的效果，對單位的有序發展產生了積極的影響。

二、內部財務會計控制機制的重要性分析

單位會計管理是提高單位經營效率的重要保證，高質量的會計籌劃管理能使其更加健康穩定，根據中國國情和中國經濟建設的進步，分析正確、科學的會計控制和管理方式，制定相應的管理方案，對單位會計服務進行有效的監督管理，為單位在新的條件下迎接新的挑戰，為單位做好會計工作、更好地為人民服務打下良好的基礎。對單位財務報告實施內部控制時，必須嚴格遵守國家有關法律法規，確保國有資產的安全，為了保證財務會計的效率和質量，必須建立有效的財務內部控制機制，財務報告內部控制的目標是實現自我限制、自我控制、自我保護，為單位發展保駕護航，為了更好地適應社會發展的趨勢，提高單位管理水平，內部控制不單單是高層的責任，需要全員參與，員工需要充分了解財務會計的實際情況，不斷優化系統，以使單位的會計核算和控制更加順暢。目前，我國正在迅速開展稅收和稅費改革，需要優化和規范內部財務控制機制，規范流程，嚴格績效控制管理。然而，財務會計過程在戰略方面仍然存在一些缺陷，目前，只有少數單位符合財務會計的實際要求和內部控制標準，為了促進我們單位的健康發展，對財務會計的內部控制機制應給予應有的重視，切實提高財務報告的管理質量。

三、業務單位內部財務控制制度的缺陷分析

（一）各業務單位對財務報告的內部控制缺乏認識

非生產單位運行的內部控制機制在各單位的管理中得到了推行，在經濟體制改革中發揮著重要作用，但目前很多非生產單位對內部財務會計機制不了解，相關人員對法律法規不了解，與會計培訓有關的問題，因此對經濟單位的會計產生了負面影響。這給一些單位帶來了問題，開始考慮這個方面，造成了無法彌補的損失。此外，許多單位沒有獨立的內部會計控制系統，因此財務會計的內部控制是正常的不涉及具體問題。

許多在單位工作的工作人員沒有意識到內部控制系統的重要性，實踐中許多部門以預算作為內部控制框架的起點，但缺乏有效控制的手段，甚至有些單位盡管財政審批制度較為嚴格，各組織的管理人員，許多人只是意識到內部控制是一個會計過程，內部控制的理念不夠全面，注重管理人員的參與，而忽視全部員工的充分參與內部控制原則，只有需要全部員工的參與才能取得更好的效果，有的單位對于內部控制系統，許多內部控制機制往往是形式化的。

（二）缺乏綜合系統、相關法律法規

目前，對生產單位財務報告進行內部控制的法規制度不健全，非生產單位的內部管理機制還沒有完善，系統性法規也不太可靠，缺乏明確的制度約束和條例規范。在實施新會計法的初期，由于各種因素，無疑造成了法制與實踐的差距，再加上一些單位對財務控制問題不太重視，工作人員對他們的認識和認識不足以及內部控制制度不健全，導致內部控制沒有得到有效實施，管理也不夠嚴格，在各種因素的影響下，相關制度不能順利實施，執行不力，最終可能從形式中衍生出來。

目前，許多單位在財務管理中仍延續傳統工作做法和舊的財務管理制度，在新時期的新環境中，沒有與時俱進，往往無法滿足當前狀況具體的工作需要。對具體資金使用情況的檢查不一致，單位資產清查不充分，單位多頭開了銀行賬戶，沒有及時對賬，單位財務管理機制對優化賬號管理不健全，造成了單位存在資金管理的漏洞和不足。一個封閉單一不健全的財務控制，導致單位管理缺乏控制，容易產生資金外流或腐敗現象，造成單位財產損失，影響單位內部資金的有效使用和單位財務管理的實際效果。

（三）財務人員一般技能水平低

許多事業單位的會計質量很差，有些單位的工作人員從其他單位調到會計單位，沒有相關的專業知識，沒有相關的專業技能，而在其他人身上卻沒有。這導致財務會計制度的許多部門都出現了延誤，有些程序仍然是傳統的，也出現了問題，由于該職位的更替率較高，會計周期較長，嚴重影響會計過程管理的有效性。

（四）內部控制制度執行不力

一些單位建立財務內部控制制度后，單位領導不愿受內部控制制度約束，關閉內部財務控制系統，導致員工不注意財務內部控制系統，形成自我獨立于你，你也讓我一個人待著，由于缺乏適當的內部控制機制，財務會計制度和內部審計制度的實施缺乏監督，財務控制獨立于與內部控制領域相同的人員和部門。

四、事業單位財務會計內部控制的實現

（一）建立內部財務控制機制

為有效提高單位財務報告的內部控制效率，要逐步提高客戶服務單位管理層對內部控制機制和創新思路的重視，制定和實施財務會計內部控制的工作標準將有助于提高財務報告的質量。管理人員承擔財務報告的內部控制職能，應當明確自己的職責，保證會計信息的真實性和準確性，工作人員應當定期檢查組織的財務狀況和資產信息內容，以便能夠有效控制單位財產信息.通過全面實施內部控制，對工作人員進行系統的宣傳和專題培訓，以及有系統的培訓可逐步提高工作人員對財務會計內部控制的認識，并確保內部控制的效力。

（二）提高內部控制干事的認識

一是單位領導是一種標桿，因此，單位管理層必須更深刻地認識到內部控制財務報告的重要性和必要性，為使各部門負責人積極參與內部財務控制機制，必須明確責任人的職責，其次，必須結合生產單位的年度發展計劃和切實可行的管理手段，根據自己的發展戰略制定并實施生產單位財務會計內部控制辦法，根據自己的情況制定切實可行的內部控制計劃，同時，不管是高層，還是財務會計人員，以及全體員工應轉變態度，充分認識內部控制機制的重要性，不同部門之間相互協作，其他部門應積極參與財務的內部控制，因為內部會計控制不是財務部門的職責，而是整個單位的義務，通過設立一個由財務主任領導的特設指導小組，為內部控制的實施創造有利條件部門和確定所有利益有關者的第一責任人。

（三）改變傳統的內部控制觀念和加強內部管理

規范各項控制制度，全面實施控制，全體員工參與，轉變傳統觀念，強化財務內部控制理念，每位員工必須盡職盡責，立足本職崗位，做好本職工作，提高各方面能力，明確部門關系、不同崗位員工關系，防止不良行為，解決越權問題，杜絕暗箱操作等現象，加強對財務會計和內部控制人員的培訓，培訓方案落實到位，提高全員在內部控制管理中的技能，正確認識自己，明確自己的價值觀，法律意識關，培養自己的能力，以熱情和充分的回報投入工作。

（四）建立內部和外部監督制度

一是內部監督，有效合理的內部控制制度最終必須得到嚴格地執行，而且內部監督是有效實施內部控制制度的第一保證；在遵守制度的基礎上，在單位內部定期進行審查各實體內部控制措施的執行情況，以及對這些檢查結果的調查和追究責任的情況，當內部控制系統沒有實施或者沒有實施；二是外部監督，一是通過與親屬組織的工作交流和內部控制制度實施的相互監督，不僅可以利用內部控制制度的良好部分檢查個別單位，也發現本單位存在不考慮各方面和執行過程的問題，大家一起向前推進?？烧垖I的第三方內部控制調解員評估其單位內部控制制度的執行情況，特別是在發現可能發生欺詐和嚴重報告錯誤的風險方面，以及在要求調解人在考慮到風險因素的情況下，就其單位內部控制制度的各個方面提出建議。政府當局亦應與專業的第三者內部控制評估機構定期進行抽查生產單位內部控制系統的建立和運行，這是政府用來控制一個在壓力下不可避免地進行內部控制的單位的工作。

（五）改進預算管理

隨著信息技術的高速發展，而且隨著經濟單位自動化和智能化管理的發展，也在一定程度上取得了很大的進展.完善和完善單位預算管理制度，這在一定程度上不僅可以使單位在財務會計與預算管理一體化的過程中獲得會計網絡中的數據，而且在某種程度上，這可能對網絡的融資和管理過程非常重要。一個完整完善的預算管理體系是會計工作的重要基礎，而完善預算管理體系在一定程度上可以從三個方面入手：一是建立健全的單位財務和內部控制體系，使得單位內部有效執行得到保障；二是單位要完善監督檢查機制，從自己的發展戰略出發，切實可行，最后，應更密切地注意整個過程管理的作用，特別是通過更明確地劃分不同的預算管理過程來管理預算，為了確保在每個過程中更有效地履行職責，從而進一步推動預算管理進程。

五、結語

最后，我想說的是，目前某些單位財務管理還存在一些問題，內部會計控制管理不健全，影響了單位發展，單位要引起重視，完善會計報告的內部控制機制，加強監督和改進預算程序，提高單位財務和內部管理水平，內部財務會計機制直接影響單位的管理和發展，因此，為了使在社會中樹立一個有價值的榜樣，單位內部財務會計機制的管理需要改進，但財務報告的內部控制是一項嚴肅細致的工作，要求有關人員認真履行，并處于改革的發展階段。完善對經濟單位工作的內部財務控制對經濟單位的發展至關重要，必須讓內部和外部的組織都全面地看待它們，在內部建立適當的體制安排，以提高工作人員的一般技能和確定職務，這將提高內部財務會計和控制機制的效率和質量。