企業稅務管理問題及改進策略

文/陳晗（貴州惠民農產品集采集配管理有限公司）

隨著我國財稅制度的改革和發展，稅收制度也在逐步健全。在稅收制度改革的過程中，我國企業在經營活動過程中面臨著日益嚴峻的稅務管理問題，企業想要盡量減少稅負，而稅官想要盡量多地進行再分配，所以兩者之間會產生沖突。在這樣的大環境下，企業必須強化稅務管理，以達到合法的節稅目的。對稅務部門來說，在征收工作中，除了要對企業的經營狀況進行監督，確保稅款及時足額繳清，同時也要看其有沒有健全的會計核算體系，有沒有符合要求的會計信息質量。這就需要在稅收管理中實行綜合性的管理，既要加強稅務人員的業務能力，又要加強對稅務工作的核算和控制，以達到提高稅務管理的整體水平。

一、稅務管理的定義及內容

（一）定義

稅務管理涉及各種與稅務相關的生產、經營、銷售、投資等。關于這一點，稅務管理可以從兩個角度來看：第一，稅務管理不能超越法律，要科學、高效、合理地減少企業的相關稅負，以此達到合理避稅的目的，減少企業不必要的運營成本；第二，在經營層面，企業的納稅籌劃，既要對其進行合理規劃，又要對其進行控制，并對其進行實時監測以減少其風險。

1.企業稅收負擔方面

在企業稅務籌劃中，稅負是第一位的。當稅負上升時，就意味著企業的稅務管理能力不強，因此，需要對稅收負擔上升的原因進行深入的剖析，并尋求有效的解決途徑，減少企業的稅負。

2.企業稅收籌劃方面

企業應該在稅務主管機關堅持“不違背稅法”的背景下，可以利用稅務法律的相關條款，利用稅務法律的免稅及其他優惠政策手段等，對企業的一切行為進行全面的稅務管理，從而減少對企業的稅務負擔。但是，目前我國很多稅務部門的工作重心仍然集中于前期工作，只注重對稅負的控制以及納稅負擔輕重的管理，這還遠遠不夠，應在日常稅務管理過程中，既要重視稅務籌劃，又要關注過程的管理，才能有效地控制稅務風險。

（二）內容

1.制度管理

在堅持公有制和按勞分配原則的前提下，要健全社會主義市場經濟制度，并對其他要素的分配方式進行補充，以此作為指導，我國對現行的稅收制度、稅收宏觀調控功能、國家、企業、個人收入分配等方面進行全面的改革。在此基礎上，要建立健全稅制，對中央、地方稅權進行規范，并使中央、地方的稅政資源得到有效整合。

2.核算和監督

完成稅務會計監督任務是科學管理稅務活動的重要手段。通過規劃、核算、統計管理、稅源預測和趨勢分析，制定明確的收入工作組織目標，推進稅務管理，提高可預測性，減少盲目性。

3.人員管理

強化財稅體制、健全稅制、健全人事、培育高素質的專業人員，是強化財稅工作的重要保障。稅務人員是財務管理工作中不可或缺的一員，手中有一定的權力同時也要承擔一定的工作職責及風險，因此加強稅務人員的思想政治教育工作和廉政建設至關重要。

二、大數據時代下企業稅務管理產生的變化

（一）稅制體系更加科學

稅收制度的變化是在大數據時代下進行的，這說明了稅收制度的發展是由人民的主觀意志決定的。在稅收制度改革與變革中，企業都要面對巨大的難題與挑戰。因此在稅務管理的工作過程中，企業必須采取科學的、以信息化手段為基礎的方式來開展稅務工作，實現稅務管理工作高效、高質量的完成。

（二）信息管稅效率提升

由于不同的納稅人在工作中存在著各自的獨立性，無法形成一個統一的管理平臺。隨著數字化時代的到來，以及不斷更新的信息技術，利用信息化建設的數據共享平臺，實現了不同稅收機構的信息交流以及企業內部各個部門的數據、信息的實時交流。同時，稅務部門的工作更加透明、更加科學化。

（三）稅務行業迎來了新的挑戰

隨著大數據時代的推進和稅務管理體制的變革，在一定程度上也出現了一些新的問題，在稅務部門開展工作的過程中，為滿足大數據時代的轉變，需要投入大量的人力物力，這樣就加大了企業的資金投入及工作人員工作壓力。在增加了企業經營成本的同時，也增加了員工的工作負擔，使得企業的發展在一定程度上很難達到預期目標。

（四）稅務管理人員角色發生了變化

在大數據時代，企業稅務管理人員的作用也隨之改變。在傳統的稅務制度下，納稅人只有在處理重要問題時，才能對其進行日常的納稅服務，而無法真正發揮其應有的功能。因此，企業、稅務部門應從消極執法轉變為綜合管理，通過對稅務規劃的改進，深入地研究有關稅收政策，為其制定相應的稅收籌劃政策，主動為企業發展創造良好的環境，增強企業解決問題的能力，為今后的經營決策提供科學依據。

三、企業在稅務管理工作中存在的問題

（一）管理層對稅務管理工作重視不足

從我國目前流通企業的稅務管理行為來看，首先認知度不足。企業對經濟收入、生產、投資等方面的發展給予了高度重視。在稅務管理上，企業把稅收支出視為經營活動所必需的環節，企業的收益并不會因此而有所提高。這種觀念在企業稅務部門的稅務管理中被充分應用，無法實現節約費用，已成為制約企業經濟發展的瓶頸；其次，由于目前稅務管理知識匱乏、觀念更新緩慢、法制觀念淡薄等原因，導致稅務管理與稅收規劃的概念普遍被忽視。

（二）未配備高素質的專業稅務管理工作人員或建立合作稅務咨詢企業

在當前社會和經濟形勢下，我國稅制的改革和法律的快速更新，各類稅收激勵措施為企業的發展帶來了新的機會。與此同時，企業的稅務管理也面臨著許多問題，特別是缺乏專業的稅務籌劃人員，這已經成為一個很大的障礙。當前，我國許多企業的稅務機構運行不規范，許多稅收問題與主管部門之間存在著兼顧的矛盾，職責也不清晰。財務人員對稅務法規和稅務知識缺乏認識，很多人沒有做好充分的心理準備。與此同時，企業管理人員對稅務籌劃的認識不足，有的企業高層將稅務籌劃與逃稅行為等同起來。因此，很多企業在稅收審計中常常處于一種消極的狀態，很難對一些涉稅問題作出合理的解釋。同時，由于我國的稅收政策和稅收制度的改革，使得稅務部門的工作人員必須具備較強的職業道德，能夠及時地掌握新的會計準則。

（三）稅務管理工作與經營過程脫節

目前，很多流通企業仍然存在著一定的誤區，比如把“企業稅利”作為考核的目標，極大地削弱了“稅法”的激勵作用，并沒有能夠切實地提升“稅法”的效果，這不但會給企業帶來負面影響，也會給國家的經濟帶來巨大的損失。倘若此種誤解繼續擴散，則會對企業稅務行為造成更為嚴重的沖擊。中國現行的企業稅收制度是以增值稅、企業所得稅為主，對各種業務的賬務進行嚴格的管理，然而，由于某些企業經營的差異，并未對其進行獨立的經營，致使其被稅務部門認定為混合銷售、增加增值稅稅率，從而加重了其稅負。

（四）未建立相應的稅務管理系統

企業管理層與股東是相互的，而企業的管理層和股東則沒有形成任何的利益共同體。由于多數企業都是以收益為基礎來進行經營管理，而忽略了管理的層次和效益，從而導致了“短視效應”的產生。由于我國稅制改革的持續進行，很多企業對稅務部門的責任認識不足，認為稅務部門的經營管理能力不強，難以對稅務人員進行有效的稅務激勵，從而對稅務部門的管理工作產生一定的影響。

四、加強企業稅務管理工作的措施

（一）完善企業稅務風險管理體系

企業經營中存在各種稅務風險，要想有效地預防和控制企業的稅收風險，就必須要建立和完善稅收風險預防機制，使其能夠更好地實現稅收風險的預防和控制。稅務管理部門應當以經營活動為基礎，搜集與企業稅收相關的資料。運用財務核算及其他相關的方法及手段，對企業經營過程中的各種稅務風險進行分析、調節，并在此基礎上，加強企業內部審核、檢驗稅收風險管理的正確性，并與其他業務部門共同實施，以評價其效果。同時，要加強對稅務風險的監控與稽查，以及對各類稅務行為有效性進行評價，以防止稅務管理在稅務方面的濫用，進而實現對稅務風險的有效控制。同時，要明確自身的稅務管理責任，強化稅收制度，評價稅收問題的影響，并激勵員工主動參加稅務知識學習及稅務籌劃管理工作。

（二）建立財稅一體化融合平臺，實施稅務風險預警機制

在大數據環境下，要確保稅收機構順利運行，就需要構建一個健全的、可信賴的信息資源管理體系。在建立科學、合理、有效的稅收體系的前提下，要對企業的實際情況、行業的發展狀況和現行的稅收政策進行全面的研究。同時，采用現代信息技術，實現數據錄入、分析、核算、數據交流，并在一個統一的稅收系統上實現對企業信息資源的集成和優化。

（三）設立專門的稅務管理崗位或專門的部門或機構

為了達到“零風險”的納稅目標，必須成立一個專業的稅務主管部門，聘請專業的稅務人員，成立一個發票和稅務規劃部門，并對我國的各項稅收政策、法律、法規等進行嚴密的跟進，合理地為企業的各項稅收籌劃工作提供科學的指導，以減少稅負，增強企業的經濟效益和競爭力。

（四）提高稅務管理人員各項綜合素質

第一，企業需要定期請有關方面的專家進行稅收方面的培訓，幫助其了解新稅收政策以及新稅法的解讀；同時，還要提出一些獎勵辦法，增強相關人員的自覺性，鼓勵其主動學習國家有關稅務政策及規定，并獲得職業技術資格證書，不斷積累專業知識，將理論知識與實踐相結合，提高納稅規劃方面能力；第二，要加強對稅務管理的認識。企業的生產是首要的，這就造成了員工對稅務的不重視，認為稅務是財務部門的工作。由于稅務管理是一項涉及每個人的工作，所以要增強對稅務管理的認識，尤其是管理層，要及時轉變管理觀念，定期組織召開相關會議，讓員工能正確認識稅務管理的重要性，從思想上更加重視稅務管理，規范公司的納稅行為，并納入績效考評。

（五）合理使用外部專業機構或人員意見和建議

首先，要加強對企業相關稅收政策的關注及了解，提高對行業稅務知識的應用能力。比如《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）中規定：對從事蔬菜批發、零售的納稅人，其所銷售的蔬菜免征增值稅，免稅蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。又如《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條中規定：國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免納印花稅；其次，要保證在運營中，能夠雇傭專業的風險評估人員對其進行全面的分析與評價，并據此制定出相關的預防與決策，避免發生稅收風險。在經營活動中，要使企業的財務人員在經營活動中能夠有效地應對此類風險，減少不必要的稅務風險。

（六）加強與稅務專管員的溝通

要想在合法的前提下開展稅務管理工作，就必須嚴格遵守稅務活動指示。要做好納稅申報工作，對稅收問題進行分析，并提出相應的對策。要加強與稅務部門的溝通，提前做好預防。針對當前宏觀稅制環境的不穩定，要加強與稅務當局的聯絡，主動與稅務當局進行交流，在需要的時候，可以主動邀請稅務稽查，以便掌握最新的稅收政策動態，并制定相應的預防措施，主動應對逃稅的影響，并針對當前的稅收形勢，制定企業發展策略，切實履行納稅人的職責。還要對稅務風險進行專業的預測，能更好地應對隨著稅務情況的改變而發生的相應稅務風險。

五、結語

總之，當前企業間的競爭是非常激烈的，而正確的稅務管理是企業獲得最大利益的前提。在信息化快速發展的同時，我國的稅務系統也在不斷地進行著變革，也在逐步完善稅務法規和稅務管理體系，使得企業能在稅收管理工作中，嚴格遵守稅收法規的規定，避免各種稅務風險，使納稅主體的納稅成本降到最低，并對其進行監管。為此，相關企業必須通過強化稅務管理、構建科學的數據分析隊伍、健全稅務系統、加強稅務系統建設、依托大數據等手段來減少納稅成本、提高企業在市場上的競爭力。