行政事業單位財務內控存在的問題及對策

張萍

（滄州市園林綠化局，河北 滄州 061000）

一、引言

（一）行政事業單位財務內部控制概述

科學的財務內部控制能夠合理保證單位正常經濟活動在正確的軌道上運行，保障其不脫軌。使得單位經濟活動合法、合規以及財務信息真實完整。從而有必要制定出一系列的內控流程、具體實施辦法及其措施的控制行為。行政事業單位的財務內控制度能夠有效規避財務風險，消除財務隱患，確保財務工作流程符合相關財務法律法規及單位規章制度的規定。嚴格遵守財務內控制度，合理保障行政事業資產的安全和有效使用，減少財產損失。財務內控制度是保障會計信息準確和真實的基礎，為決策者提供真實的會計信息。嚴格按照內部控制的全面性原則。單位的財務工作無論在事前、事中、事后的每個環節都要將財務內控貫徹其中。按照適應性原則，根據單位具體業務的特點，制定適合本單位的財務內部控制制度。嚴控財務成本，使單位的財務工作進一步完善，提升單位的監督水平。

（二）行政事業單位財務內控制度的特性

財務內控制度的一般性保護行政事業單位財產安全和完整的制度保障。規范財務工作流程。減少財務內部控制風險，有利于單位經濟活動的正常運轉。

財務內控制度的特殊性。行政事業單位的特殊性單位本身就是為人民服務的社會公共機構，隨著我國經濟的高速發展，社會分工越來越細化，社會職能也越來越重要，因此，必須加強財務內部控制的執行力度，營造廉潔奉公的辦公環境，全面深化制度改革。為人民群眾提供優質的服務環境。建立高素質的服務團隊，文明服務窗口。建立科學的內部控制制度，制定具體的工作手冊，指導具體工作方法。制定系統的監督體系，實現行政事業單位廉潔辦公，合理保證單位的各項經濟活動合法合規的進行。

（三）財務內控制度的概述

科學有效的財務內控制度，為財務信息數據的真實性和完整性，預防違法違規行為的發生，提供合理保證。在財務活動的整個流程中明確了整個財務活動中的不相容業務及不相容崗位要相互分離。形成制衡避免舞弊預防腐敗。以行政事業單位財務制度為綱領指導具體工作，同時還需要本單位嚴格的財務內控制度來保障實施。就目前行政事業的現狀來看，仍存在如下問題，1.單位高層管理人員財務內控意識較弱；2.專業知識匱乏，財務內控制度不完善；3.風險點識別不全面，針對風險點控制措施不當，監督不到位，導致風險點不能及時發現并排除。提高內控管理意識，建立專門的內審部門。如：成立內審部門對專項項目進行單獨審計。建立健全內部控制體系，提高財務內控管理人員業務水平，實現單位財務內部控制目標。

二、剖析內部控制中存在的問題及形成原因

（一）意識薄弱及原因

由于單位領導重視程度不夠，財務工作人員缺乏必要的專業知識。對于財務內控制度的重要性沒有充分的理解。對財務內控方面的專業知識沒有進行相關培訓，使得會計人員不能正確理解部門預算與財務內控的區別，將兩者混淆。對經費支出沒有加以控制。對于大額支出沒有經過集體決策或者聯簽就支出了，建立的經費審批制度，在實施中沒有得到有效的落實，如大額支出沒有按規定權限和程序進行審批。把財務內部控制工作直接理解為普通的會計工作，沒有真正掌握內部控制的意義。單純認為財務內控是財務部門自己的事，實質上內部控制工作需要單位全體人員共同參與完成。整個內控制度執行流程不嚴格，管理松散，難以實現財務內控的高標準管理內部控制往往流于形式。

內控意識薄弱的原因主要是內控制度不科學或者形同虛設。財務人員不足業務能力不強，會計基礎薄弱，在實際工作中出現工作交叉或者空缺現象，控制風險不利，給監督管理帶來一些問題。由于工作職責劃分不清，工作流程不規范，尤其體現在不相容崗位未分離的情況，這也給相關人員徇私舞弊提供可乘之機。

（二）財務管理制度不健全

行政事業單位的財務部門應該有一套科學有效的財務管理制度。以制度來規范具體工作，避免工作上的漏洞，為用好、管好國有資產做好保障。事實上一些單位涉及的、財務收支、財務管理等制度并不完善，單位沒有工作手冊，指向不明確。強化財務制度的剛性，工作落實到人，嚴禁設置一崗多人或者一人多崗情況。強化責任意識，避免因財務制度并不健全，造成工作的違規操作侵占國有資產。

財務制度不健全的原因是單位沒有設置內審計部門，無法對財務活動進行全面檢查、監督；無法保證審計部門對財務相關的審計工作進行客觀公正的開展，專業知識較高的審計人員對內審工作會產生一定影響。但是普通財務人員工作能力弱，難以反映實際情況。

（三）財務人員專業素質不高且數量不足，缺少創新意識

由于會計人員缺少，導致出現無證上崗的現象。無證會計人員專業知識不足，對工作流程不清晰，沒有進行系統學習，不具備上崗條件的人員被迫上崗或是財務人員喪失原則追求自身利益，順應相關領導的授意，做出違反會計法規的經濟活動。財務工作其專業性較強，本應保持工作人員的穩定性、不易頻繁更換。使其潛心研究業務，提高職業能力。事實上有些行政事業單位頻繁調整會計工作崗致使會計人員不愿意花費時間學習業務知識，缺少創新意識。

形成上述問題的原因是財務人員素質參差不齊。單位未重視財務人員崗前培訓。不具備工作能力的人員上崗。工作能力弱，責任感不強。對于費用的報銷審核不嚴。導致費用過高浪費單位資金。在工作時沒有真正做到有章可循。

（四）財務內控的監督不到位

雖然單位制定了內部控制規定，但是多停留在表面，沒有很好的執行。行政事業單位內設部門以及所屬單位數量雖然不少，但是好多單位并沒有設置獨立的內部控制部門或者內部審計部門。難以及時對本單位的經濟活動進行審查與監督，制度雖然存在但是缺少執行力。監督部門只是形式上的存在，對于實際工作起不到監督作用。部門間沒有形成制衡，有些部門獨立完成整個業務流程違反了不相容崗位相互分離的原則，導致財務信息不公開、不透明。缺少監督使得工作隨意性較強，引起諸多工作上的問題，因此設立獨立的內審機構是很有必要的。

崗位職責的邊界不清是造成監督不到位的主要原因。內部審計對于內控來說尤為重要，由于內審機構的工作人員多為財務人員或其他部門人員兼職缺乏獨立性會影響審計的公平、公正性。因此，工作流程不規范，外部監督停留于表面，難以形成威懾力。

三、財務內部控制存在問題的改進建議

（一）增強行政事業單位領導的財務內部控意識

行政事業單位財務內部控制是一項系統性、復雜性的工作，需要相關科室共同參與完成。領導重視，全員積極配合，才能有效落實相關工作。單位領導加強對財務內控工作的部署適時進行督導，財務人員要積極主動地學習專業知識，提高職業技能。增強責任意識，為財務內控工作奠定良好的理論基礎，使財務內控有序開展，形成良好工作環境。將單位發展與財務內控有機結合，正確處理兩者之間的聯系，落實內控工作，轉變觀念，為行政事業發展獻計獻策，為社會公共事業做出貢獻。

（二）完善財務內控制度與管理方式

要做好財務內部控制工作需要進一步完善財務管理制度，明確崗位職責，將制度分解細化制定出工作手冊，使每一項工作都有章可循。實現不相容崗位相互分離，杜絕工作交叉或者空缺形成制衡，完善的內控制度及科學的管理方式會大大提高工作效率。實現預算、執行、決算的信息共享，充分利用財政一體化平臺的財務軟件所有功能減輕財務人員壓力，提高工作效率。將各項工作進行整合，使業務管理與財務管理工作進行有效銜接。

（三）提高財務人員素質

鼓勵財務工作人員通過各種途徑學習專業知識，提高業務水平，能夠應對單位的各種經濟業務；提高工作效率，過濾掉各種財務風險點為財政節省資金，用有限的資金發揮最大效益。形成財務工作聯動機制，以財務管理制度為基礎，建立財務工作與互聯網的融合，以財務內控制度保障經濟活動的合法合規性。以老帶新的方式，培養新的財務人員；建立崗前培訓制度，學習理論知識，使財務人員具備扎實的理論基礎；建立獎勵機制，對工作突出，業績顯著的財務人員進行表彰，確保財務內控工作能夠有效落實。

（四）加強內、外部監督

為了能夠落實財務內控工作單位內部要建立監督機制，信息定期公開，財務信息及時上報，使整個財務工作過程在陽光下進行。實時接收內控部門的檢查，對于在檢查中出現的問題及時糾正，不斷完善工作流程。此外，外部監督更是財務工作流程進一步完善的促進劑。外部監督人員具有更為專業的知識，他們的意見更具有權威性。為了使各項工作得到順利開展，行政事業單位引入外部監督，深入進行信息交流。建立財務內部控制制度，定期檢查制度是否更新、執行是否到位、發現問題情況、形成問題原因以及整改措施，提高財務內控執行的效率效果。

四、結束語

通過剖析行政事業單位財務內控存在的問題，研究產生問題的原因，提出相應的改正措施。根據本單位的實際經濟活動建立適合本單位的財務內控制度，提高會計信息質量，防范財務風險，確保單位資產安全。落實財務內部控制工作，保障行政事業單位健康發展，為社會公共事業做出更多貢獻。