營改增對茶企財務管理帶來的影響分析

徐穎超

（江西農業大學南昌商學院，江西 南昌 332020）

1 增改營誕生的背景及核心內容

改革開放以來，我國進入了經濟高速發展時期，市場經濟體制也趨于完善，原本稅收制度的弊端也逐漸顯現出來，最明顯的就是重復交稅現象，不僅給一些企業帶來沉重的稅務負擔，還會讓不法分子鉆空子，出現偷稅漏稅現象，稅收體制改革刻不容緩，在經過不斷地分析研究后營改增出現了，營業稅和增值稅是我國的兩大主體稅種，營業稅主要適用于與服務有關的行業，如海洋館；增值稅主要適用于與產品本身有關的行業，比如工廠。營改增，顧名思義就是把營業稅改成增值稅，消除了之前重復交稅的狀況，很大程度上降低了企業的納稅金額，可以促進我國經濟的發展，形成一種良性循環。營業稅改成增值稅后，就相當于營業稅退出了歷史稅收制度的舞臺。雖說增值稅一家獨大發揮出更加重要的影響，但是對增值稅的調整和規范也是必須完成的。稅收制度的改革對于企業各個部門與環節都有重大影響，其中對財務管理部門的影響最大。

2 營改增對茶企的總體影響

2.1 營改增對企業的積極作用

一個企業所應該承擔的稅負主要有流轉稅、各種附加稅種和企業所得稅，營改增政策的出臺很大程度上優化了企業中各種稅收的結構。對于茶企來說，茶葉是最主要的商品，沒有推行營改增時，茶商將茶葉采摘好賣給茶企時的價錢就已經包含茶葉的增值稅，茶葉經過茶企的包裝銷售出去的過程中茶企還要交營業稅，相當于茶企重復繳稅，稅收負擔沉重；營改增后茶企只需要提供相應的發票就可以，不用提交營業稅，大大降低了企業運行的成本，緩解了企業資金的壓力，促進了企業的長遠發展。像茶企這種需要長期購入固定資產地企業可以用增值稅專用發票進行進項稅額的減免，提高了企業的競爭力和創新力。同時可以在增值稅和進項稅之間的抵扣上多下功夫，多方數據進行比較和優化，提前制定最適合企業當前發展的相關稅收調整同樣可以大幅降低稅收負擔和運營成本。

2.2 與此同時的反面影響

隨著營改增政策的全面運行，發現并不是對所有企業都有益處，有些行業基本沒有固定的資產進項，更別談要拿增值稅的票據減免進項稅了，對有些企業的運行結構產生了嚴重沖擊。不僅沒有減輕賦稅壓力，反而在原來的稅收基礎上增加了其他稅負，不利于企業的長久運行。對茶企來說茶葉的運輸，分裝以及人力勞動都無法有具體的進項稅發票進行稅務抵扣，這些方面的資金輸出反而會變大。而且營改增剛剛推行的時候很多企業的財務人員不熟悉稅收改變后的各個環節資金變化，財務核算難度大幅增加，不能做出及時的調整，導致企業資金遭受很大的損失。

3 營改增主要對茶企財務管理帶來的影響

談到營改增對企業哪個部門影響最大，財務管理部絕對是首當其沖的一份子，營改增直接就稅收進行改革，產業鏈中的很多環節都發生天翻地覆的變化，有些環節的稅收分類變得不是那么明確。財務部人員快速明確營改增的政策，及時調整企業的資產結構，統籌好納稅工作成了重中之重。納稅是一個系統廣泛的工作，它包含很多方面，要先就各個稅收的點進行系統的分類，明確稅收政策改革后有哪些方面的稅收性質發生了變化，就變化前后的稅率計算比較整理一份詳細的稅務清單。作為企業要想切實有效地處理好納稅籌劃工作，就必須要加強企業的財務管理模式，對企業財務會計人員的工作能力要求相對應的提高，加強人才管理的各項指標，同時要調整改善企業核算資產稅收的制度，保障企業會計信息的真實性。營改增政策中非常重要的一點就是可以用特別是像茶企這種有固定購入的企業資產在購進材料等方面，要重視每次購進時進項稅發票的索取，同時對會計工作人員也要進行納稅籌劃相關培訓，進而保障企業納稅籌劃的合理性。下面文章要說到的就是營改增對企業財務管理帶來的具體影響。

3.1 稅率種類和計稅基數發生變化

每個稅種的稅率基數大不相同，企業的賦稅金額主要由這個企業所承擔的賦稅種類決定。財務管理部門最先要做的就是分析各個環節計稅類型及計稅基數的變化，整理計算出企業應該繳納的稅務金額。最好將每個稅務變化的環節整理出來，計算出每種稅務變化的百分比準確認識到企業總體稅收是升還是降，方便進行市場評估和企業對資金狀況的掌握。

3.2 對于出售商品的定價進行調整

茶企商品的價格由成本、稅收、競爭壓力和市場狀態靈活調整，稅收政策變化勢必會引起商品定價的再次商榷。財務管理部門要多方面考慮稅收改革后的其他稅率變化，不僅僅只針對自己企業，還要將目光放到消費人群和相關企業上，了解稅收改革后主要消費人群的購買能力，購買心態。對比相同或相關企業的運行狀況，進行核心競爭力的比對，關注企業內部機構的調整和企業人員數量變化，合理制定出最佳的銷售價格。

3.3 稅款計算相應的改變

營改增的主要目的是消除重復交稅的現象，但是將營業稅直接抹去只計算增值稅還有很大問題，營改增中進項稅與增值稅之間的抵扣就有效地緩解了這一問題。但是由于稅務種類的大換血以及稅務之間抵扣，企業的財務管理部門的工作量也大幅度地升高，在確定收入與成本時要根據不同稅率和能否進行稅務抵扣進行多方面的數據收集及計算。

3.4 財務分析有了變化

稅收改革之前，按照當時的會計規定，收益表中“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業務收入”核算的內容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”。可能有點難懂，它的意思是在營改增之前我們購進資產時，增值稅就含在收購價格里，相當于我們已經交過了增值稅；而營改增后由于稅務的抵扣和營業稅退出稅收舞臺，收入就變成了不含增值稅的稅后收入。企業的利潤隨著主營業務的減少而上升。并且收益表不會計入增值稅的數值，會計分析企業財務的方法也應發生變化。

3.5 發票使用對財務計算的影響

增值稅的發票比其他稅種的發票要求更嚴格，因為它直接關系到資產購進過程中進項稅的產生，決定一個企業要交稅的多少。所以增值稅發票在開具票據、使用票據抵扣和管理票據的非法性上各個環節都非常嚴格，我國《刑法》有專門的針對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施。

4 營改增大背景下企業應做出的調整

4.1 就營改增成立專門的研究小組

為了全方面理解國家營改增政策，企業應該成立一個專門把營改增作為核心的討論觀察小組，由企業里比較有長遠目光的職員組成，可以分析營改增后企業各個方面數據的變化，及時提出企業內部機構的調整方法，時刻關注營改增對企業產生的各方面影響。

4.2 提升職員的總體素質在任何情況下都不會過時

經濟發展十分迅猛，各種改革調試也層出不窮，如此多變的經濟體制對于職員的綜合素質的要求也在逐漸提高。從各種不停推出的政策和相應政策下職員的工作能力就可以準確的看出一個職員的適應能力以及快速學習新知識的能力，信息不斷快速更新的時代急需那些可以快速適應并全身心投入到工作的人才。

4.3 企業開設專門關于增改營政策的課程，提高對增改營的研究和學習

在增改營制度的推行下，不同企業的發展完全不同，那些善于利用政策最大化地提升自身利益與核心競爭力的企業有很多；不懂抓住機遇，沒有及時做出產業調整，沒有全面理解政策而導致企業崩盤的也不在少數。增改營政策是對市場的沖擊同樣也是機遇，重點是看誰抓的住這個機遇，企業若想要搭政策的順風車就得讓企業的全部部門都了解營改增的全部內容，眾人拾柴火焰高，進而及時發現企業運行的漏洞。因此開設專門的課程系統地了解營改增是必要的。

4.4 增強企業的財務管理

在營改增這一稅收體制的影響下，企業財務部門的工作內容也有所改變，企業的管理層面應該及時調整財務部門的分工，為保持甚至提高企業的發展就必須在財務管理方面狠下功夫，只有內外部相配合制定出一套全面財務管理體制，企業才能在營改增的大背景下茁壯成長。還要綜合稅收改革之后企業收益的變化情況及時調整員工的薪酬問題，確保每個員工的薪酬與付出等價，消除降低員工之間的不公平感，暖化企業的辦公氛圍提升員工總體的辦公效率。可以設置信箱鼓勵員工反應工作時遇到的問題，以及員工對公司管理部門的意見和建議。

4.5 改善績效考核制度和公開透明的競聘

每個企業都有獨屬于自己的績效考核標準，這一標準根據企業自身的結構和營業情況所定，也可以靈活根據市場變化和企業狀況改變績效考核標準。根據績效考核結果可以快速在員工中找到能力強的人，形成企業內部的競爭，敦促員工努力提升自己的工作能力。公開透明的競聘可以讓職員有明確的奮斗目標，大大消除員工內心的不公平感，有利于企業吸收新的可用人才，提升企業在同企業中的核心競爭力。實現人才利用的最大化，達到事半功倍的效果。

總而言之，將營業稅改成增值稅是我國為了消除重復納稅的漏洞而進行的一次稅收改革政策，它很好地適應了現在市場經濟的快速發展，這一政策的增值稅與進項稅之間的抵扣同樣是很多企業關注的重點。企業的財務管理部門應該有高瞻遠矚的能力才能做出最利于企業發展的決定，畢竟所有的東西都有它無法顧忌到的一面，營改增對企業發展到底有何影響與企業在此期間做出的回應有很大的關系。企業只有規范自己的運營管理才能最大程度上減輕自己的稅負。只有不斷地探索實踐才能更好地促進企業的可持續發展。