營改增對茶企財務(wù)管理帶來的影響分析

徐穎超

（江西農(nóng)業(yè)大學(xué)南昌商學(xué)院，江西 南昌 332020）

1 增改營誕生的背景及核心內(nèi)容

改革開放以來，我國進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，市場經(jīng)濟(jì)體制也趨于完善，原本稅收制度的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，最明顯的就是重復(fù)交稅現(xiàn)象，不僅給一些企業(yè)帶來沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還會讓不法分子鉆空子，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，稅收體制改革刻不容緩，在經(jīng)過不斷地分析研究后營改增出現(xiàn)了，營業(yè)稅和增值稅是我國的兩大主體稅種，營業(yè)稅主要適用于與服務(wù)有關(guān)的行業(yè)，如海洋館；增值稅主要適用于與產(chǎn)品本身有關(guān)的行業(yè)，比如工廠。營改增，顧名思義就是把營業(yè)稅改成增值稅，消除了之前重復(fù)交稅的狀況，很大程度上降低了企業(yè)的納稅金額，可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，形成一種良性循環(huán)。營業(yè)稅改成增值稅后，就相當(dāng)于營業(yè)稅退出了歷史稅收制度的舞臺。雖說增值稅一家獨(dú)大發(fā)揮出更加重要的影響，但是對增值稅的調(diào)整和規(guī)范也是必須完成的。稅收制度的改革對于企業(yè)各個部門與環(huán)節(jié)都有重大影響，其中對財務(wù)管理部門的影響最大。

2 營改增對茶企的總體影響

2.1 營改增對企業(yè)的積極作用

一個企業(yè)所應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)主要有流轉(zhuǎn)稅、各種附加稅種和企業(yè)所得稅，營改增政策的出臺很大程度上優(yōu)化了企業(yè)中各種稅收的結(jié)構(gòu)。對于茶企來說，茶葉是最主要的商品，沒有推行營改增時，茶商將茶葉采摘好賣給茶企時的價錢就已經(jīng)包含茶葉的增值稅，茶葉經(jīng)過茶企的包裝銷售出去的過程中茶企還要交營業(yè)稅，相當(dāng)于茶企重復(fù)繳稅，稅收負(fù)擔(dān)沉重；營改增后茶企只需要提供相應(yīng)的發(fā)票就可以，不用提交營業(yè)稅，大大降低了企業(yè)運(yùn)行的成本，緩解了企業(yè)資金的壓力，促進(jìn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。像茶企這種需要長期購入固定資產(chǎn)地企業(yè)可以用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的減免，提高了企業(yè)的競爭力和創(chuàng)新力。同時可以在增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅之間的抵扣上多下功夫，多方數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和優(yōu)化，提前制定最適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的相關(guān)稅收調(diào)整同樣可以大幅降低稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營成本。

2.2 與此同時的反面影響

隨著營改增政策的全面運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)并不是對所有企業(yè)都有益處，有些行業(yè)基本沒有固定的資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，更別談要拿增值稅的票據(jù)減免進(jìn)項(xiàng)稅了，對有些企業(yè)的運(yùn)行結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了嚴(yán)重沖擊。不僅沒有減輕賦稅壓力，反而在原來的稅收基礎(chǔ)上增加了其他稅負(fù)，不利于企業(yè)的長久運(yùn)行。對茶企來說茶葉的運(yùn)輸，分裝以及人力勞動都無法有具體的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)抵扣，這些方面的資金輸出反而會變大。而且營改增剛剛推行的時候很多企業(yè)的財務(wù)人員不熟悉稅收改變后的各個環(huán)節(jié)資金變化，財務(wù)核算難度大幅增加，不能做出及時的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)資金遭受很大的損失。

3 營改增主要對茶企財務(wù)管理帶來的影響

談到營改增對企業(yè)哪個部門影響最大，財務(wù)管理部絕對是首當(dāng)其沖的一份子，營改增直接就稅收進(jìn)行改革，產(chǎn)業(yè)鏈中的很多環(huán)節(jié)都發(fā)生天翻地覆的變化，有些環(huán)節(jié)的稅收分類變得不是那么明確。財務(wù)部人員快速明確營改增的政策，及時調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌好納稅工作成了重中之重。納稅是一個系統(tǒng)廣泛的工作，它包含很多方面，要先就各個稅收的點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分類，明確稅收政策改革后有哪些方面的稅收性質(zhì)發(fā)生了變化，就變化前后的稅率計算比較整理一份詳細(xì)的稅務(wù)清單。作為企業(yè)要想切實(shí)有效地處理好納稅籌劃工作，就必須要加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理模式，對企業(yè)財務(wù)會計人員的工作能力要求相對應(yīng)的提高，加強(qiáng)人才管理的各項(xiàng)指標(biāo)，同時要調(diào)整改善企業(yè)核算資產(chǎn)稅收的制度，保障企業(yè)會計信息的真實(shí)性。營改增政策中非常重要的一點(diǎn)就是可以用特別是像茶企這種有固定購入的企業(yè)資產(chǎn)在購進(jìn)材料等方面，要重視每次購進(jìn)時進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的索取，同時對會計工作人員也要進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)培訓(xùn)，進(jìn)而保障企業(yè)納稅籌劃的合理性。下面文章要說到的就是營改增對企業(yè)財務(wù)管理帶來的具體影響。

3.1 稅率種類和計稅基數(shù)發(fā)生變化

每個稅種的稅率基數(shù)大不相同，企業(yè)的賦稅金額主要由這個企業(yè)所承擔(dān)的賦稅種類決定。財務(wù)管理部門最先要做的就是分析各個環(huán)節(jié)計稅類型及計稅基數(shù)的變化，整理計算出企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)金額。最好將每個稅務(wù)變化的環(huán)節(jié)整理出來，計算出每種稅務(wù)變化的百分比準(zhǔn)確認(rèn)識到企業(yè)總體稅收是升還是降，方便進(jìn)行市場評估和企業(yè)對資金狀況的掌握。

3.2 對于出售商品的定價進(jìn)行調(diào)整

茶企商品的價格由成本、稅收、競爭壓力和市場狀態(tài)靈活調(diào)整，稅收政策變化勢必會引起商品定價的再次商榷。財務(wù)管理部門要多方面考慮稅收改革后的其他稅率變化，不僅僅只針對自己企業(yè)，還要將目光放到消費(fèi)人群和相關(guān)企業(yè)上，了解稅收改革后主要消費(fèi)人群的購買能力，購買心態(tài)。對比相同或相關(guān)企業(yè)的運(yùn)行狀況，進(jìn)行核心競爭力的比對，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的調(diào)整和企業(yè)人員數(shù)量變化，合理制定出最佳的銷售價格。

3.3 稅款計算相應(yīng)的改變

營改增的主要目的是消除重復(fù)交稅的現(xiàn)象，但是將營業(yè)稅直接抹去只計算增值稅還有很大問題，營改增中進(jìn)項(xiàng)稅與增值稅之間的抵扣就有效地緩解了這一問題。但是由于稅務(wù)種類的大換血以及稅務(wù)之間抵扣，企業(yè)的財務(wù)管理部門的工作量也大幅度地升高，在確定收入與成本時要根據(jù)不同稅率和能否進(jìn)行稅務(wù)抵扣進(jìn)行多方面的數(shù)據(jù)收集及計算。

3.4 財務(wù)分析有了變化

稅收改革之前，按照當(dāng)時的會計規(guī)定，收益表中“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容就應(yīng)該是不含增值稅的“稅后收入額”。可能有點(diǎn)難懂，它的意思是在營改增之前我們購進(jìn)資產(chǎn)時，增值稅就含在收購價格里，相當(dāng)于我們已經(jīng)交過了增值稅；而營改增后由于稅務(wù)的抵扣和營業(yè)稅退出稅收舞臺，收入就變成了不含增值稅的稅后收入。企業(yè)的利潤隨著主營業(yè)務(wù)的減少而上升。并且收益表不會計入增值稅的數(shù)值，會計分析企業(yè)財務(wù)的方法也應(yīng)發(fā)生變化。

3.5 發(fā)票使用對財務(wù)計算的影響

增值稅的發(fā)票比其他稅種的發(fā)票要求更嚴(yán)格，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到資產(chǎn)購進(jìn)過程中進(jìn)項(xiàng)稅的產(chǎn)生，決定一個企業(yè)要交稅的多少。所以增值稅發(fā)票在開具票據(jù)、使用票據(jù)抵扣和管理票據(jù)的非法性上各個環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國《刑法》有專門的針對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施。

4 營改增大背景下企業(yè)應(yīng)做出的調(diào)整

4.1 就營改增成立專門的研究小組

為了全方面理解國家營改增政策，企業(yè)應(yīng)該成立一個專門把營改增作為核心的討論觀察小組，由企業(yè)里比較有長遠(yuǎn)目光的職員組成，可以分析營改增后企業(yè)各個方面數(shù)據(jù)的變化，及時提出企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的調(diào)整方法，時刻關(guān)注營改增對企業(yè)產(chǎn)生的各方面影響。

4.2 提升職員的總體素質(zhì)在任何情況下都不會過時

經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，各種改革調(diào)試也層出不窮，如此多變的經(jīng)濟(jì)體制對于職員的綜合素質(zhì)的要求也在逐漸提高。從各種不停推出的政策和相應(yīng)政策下職員的工作能力就可以準(zhǔn)確的看出一個職員的適應(yīng)能力以及快速學(xué)習(xí)新知識的能力，信息不斷快速更新的時代急需那些可以快速適應(yīng)并全身心投入到工作的人才。

4.3 企業(yè)開設(shè)專門關(guān)于增改營政策的課程，提高對增改營的研究和學(xué)習(xí)

在增改營制度的推行下，不同企業(yè)的發(fā)展完全不同，那些善于利用政策最大化地提升自身利益與核心競爭力的企業(yè)有很多；不懂抓住機(jī)遇，沒有及時做出產(chǎn)業(yè)調(diào)整，沒有全面理解政策而導(dǎo)致企業(yè)崩盤的也不在少數(shù)。增改營政策是對市場的沖擊同樣也是機(jī)遇，重點(diǎn)是看誰抓的住這個機(jī)遇，企業(yè)若想要搭政策的順風(fēng)車就得讓企業(yè)的全部部門都了解營改增的全部內(nèi)容，眾人拾柴火焰高，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的漏洞。因此開設(shè)專門的課程系統(tǒng)地了解營改增是必要的。

4.4 增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理

在營改增這一稅收體制的影響下，企業(yè)財務(wù)部門的工作內(nèi)容也有所改變，企業(yè)的管理層面應(yīng)該及時調(diào)整財務(wù)部門的分工，為保持甚至提高企業(yè)的發(fā)展就必須在財務(wù)管理方面狠下功夫，只有內(nèi)外部相配合制定出一套全面財務(wù)管理體制，企業(yè)才能在營改增的大背景下茁壯成長。還要綜合稅收改革之后企業(yè)收益的變化情況及時調(diào)整員工的薪酬問題，確保每個員工的薪酬與付出等價，消除降低員工之間的不公平感，暖化企業(yè)的辦公氛圍提升員工總體的辦公效率。可以設(shè)置信箱鼓勵員工反應(yīng)工作時遇到的問題，以及員工對公司管理部門的意見和建議。

4.5 改善績效考核制度和公開透明的競聘

每個企業(yè)都有獨(dú)屬于自己的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)和營業(yè)情況所定，也可以靈活根據(jù)市場變化和企業(yè)狀況改變績效考核標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)績效考核結(jié)果可以快速在員工中找到能力強(qiáng)的人，形成企業(yè)內(nèi)部的競爭，敦促員工努力提升自己的工作能力。公開透明的競聘可以讓職員有明確的奮斗目標(biāo)，大大消除員工內(nèi)心的不公平感，有利于企業(yè)吸收新的可用人才，提升企業(yè)在同企業(yè)中的核心競爭力。實(shí)現(xiàn)人才利用的最大化，達(dá)到事半功倍的效果。

總而言之，將營業(yè)稅改成增值稅是我國為了消除重復(fù)納稅的漏洞而進(jìn)行的一次稅收改革政策，它很好地適應(yīng)了現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這一政策的增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅之間的抵扣同樣是很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)該有高瞻遠(yuǎn)矚的能力才能做出最利于企業(yè)發(fā)展的決定，畢竟所有的東西都有它無法顧忌到的一面，營改增對企業(yè)發(fā)展到底有何影響與企業(yè)在此期間做出的回應(yīng)有很大的關(guān)系。企業(yè)只有規(guī)范自己的運(yùn)營管理才能最大程度上減輕自己的稅負(fù)。只有不斷地探索實(shí)踐才能更好地促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。