智能時代下的業財融合與財務共享深化運營研究

[摘 要]面對復雜的經濟形勢與科技的智能化快速發展，財務人員面臨更大的挑戰，在做好會計核算與會計監督職能的同時，更要思考智能化時代如何未雨綢繆，做到有備無患，提升服務質量。文章從業財融合、財務數智化轉型、財務共享的深化運營等方面開展研究，為智能時代下的企業創新財務管理提供基建支撐。

[關鍵詞]業財融合;財務共享中心;財務數智化轉型

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.36.136

“適者生存，變者發展”。面對全球智能化、數字化的發展進程，企業管理工作面臨巨大挑戰，財務人員更要主動求變，融入大局，將財務管理的重心放在以下方面：一是狠抓現金流，做好資金預算，節流開源，開展資金計劃管理;二是智能應用，提高產能與效益，減少人工操作、人工成本;三是創新業務經營模式，并為其提供基建支撐;四是快速設計、引領戰略，對預算計劃及預算執行動態調整。

除應對智能時代帶來的轉變外，很久以來公司財務與業務的立場、思維方式也普遍存在差異，有時會導致各項工作難以協調與平衡。比如出發點上，業務重實戰、實效，財務重風險、合規、流程。成本考量上，業務僅關注直接成本，而財務關注直接成本、利息成本、間接費用分攤等全口徑成本。風險意識上，業務具備攻城思維，重市場開拓，迅速提高市場份額，提高市場占有率;而財務側重守城思維，會綜合權衡收益與風險。財務人員要學會換位思考，加強內部協作，通過構建財務共享中心，逐步實現業財雙向融合，并持續深化財務共享運營，在很大程度上能助力企業從容應對疫情危機，立足生存的同時達到可持續發展。

1 業財融合

（1）業財融合三要素。業財融合三要素包括：業務、財務、信息技術。業務負責戰略管理與經營活動。財務則負責信息記錄、資本運作、融資管理、風險控制等活動。信息技術則以信息系統為平臺，借助大數據工具，將財務會計的外延進行延展，擴展至公司治理、戰略管理、運營管理、風險管控等，實現大財務概念。業務、財務、信息技術三者協同發展，促進和改善部門間、業務間、上下游單位的溝通和運作，提升全供應鏈的價值。

（2）業財融合場景。業財融合包括產品與財務融合、營銷與財務融合、供應鏈與財務融合、財務人員融合、業財一體化等方面，具體包括以下內容。

①產品與財務融合。財務人員對產品的投資預算、投資回報、成本策略、目標設定、利潤預測、產品組合投資策略等開展專業分析;并從產品全生命周期視角，提供對產品周轉情況的財務分析和主動管理支持;更能夠基于產品為度，對材料采購、庫存和應收管理等全過程開展產品周期管理。②營銷與財務融合。財務人員需要對商務合同提供財務支持分析，對商務資源投入的合同成本評估，建立合同報價模型，審核商務合同并提供合理化建議;并設定資源投入目標，進行自由投放過程管控，幫助企業提升營銷和銷售費用使用效率。另外，財務人員還需要幫助業務部門提供財務競爭情報的分析，主動獲得與企業銷售市場和主要競爭對手相關的財務、經營指標數據，建立起競爭情報支持系統、經營輿情系統，為業務人員開展營銷活動提供專業指導意見。③供應鏈與財務的融合。財務人員對采購過程進行有效的財務成本和風險管控，提供采購流程的財務運營作業支持;不斷推動和協助業務部門進行全供應鏈過程的庫存管理，要定期介入庫存計劃管理，幫助業務部門優化庫存周轉，提升庫存利用效率;并進行庫存價值管理，對供應鏈中配送物流進行財務分析和評價，幫助業務部門構建配送和物流成本模型，推動業務部門對路線、倉儲、運輸方式等來優化物流成本。財務人員還要對分銷渠道開展分析，從財務視角進行渠道的收入、成本管理，提高分銷渠道信息可比性，幫助業務部門優化渠道選擇和管理。④財務人員融合。財務人員在新形勢下，要做好財務管理工作，需保持學習能力，并要構建三思維，提升四能力，實現三結果。三思維即財務思維、業務思維、管理思維;四能力即管理會計能力、財務會計能力、決策影響力、商業洞察力;三結果即能盈利、會賺錢、管得住。⑤業財一體化管理。財務人員要主動推動業務和財務的信息化，實現雙方系統之間的自動對接。同時，要從財務角度推動前端業務流程的自動化和系統化，提升業務系統數據質量，進一步提升業財一致性水平。并建立起保障企業集團內部業務財務一致性的管理制度，加強業財核對，積極推動業財一致，保障流程的設計、落地和優化。財務人員更應加強業財對賬管理，通過日常對賬提高業務數據與財務數據的一致性，出具對賬差異的相關報表，積極推動業財雙方共同定位和解決問題。

（3）業財融合目標與維度。業財融合目標體現在保護、創造價值上。價值保護是通過建立標準化、流程化、信息化的企業內部控制系統，不斷完善內控體系，對風險進行事前預測，通過有效的內控系統防范風險，提升企業內部管理，促進企業戰略目標實現和平穩健康可持續發展。價值創造則是在價值保護的基礎上，通過有限資源的優化配置，實現價值最大化。財務人員要對資金資源、技術資源、人力資源、企業品牌影響力等有限資源優化配置提出建議，通過價值評估得出企業各項業務組合價值，借助合理的規劃及預算手段，讓企業將有限資源達到科學合理配置，讓資源、資產、資金形成良性循環，不斷加快資產運轉效率，提升資產盈利能力。在考核指標上，財務人員也要從利潤指標的考核逐步轉換為重視資產運行效率、資產運行效益的指標，比如從營業利潤率、利潤總額、凈利潤等細化指標轉換為考核權益凈利率、資產凈利率等指標。

業財融合維度要做到三個方面：一是通過數據管理，建設數據底座，打通財務與業務的基礎通道，保持財務數據與業務數據口徑一致，數據清晰、準確、及時是財務融合業務的基礎;二是引入共享服務模式，全新梳理流程，促進業務系統的重構與優化;通過財務共享服務模式，將業務至財務的流程進行全盤梳理、分類、整合，拉通數據流通道，促進業務系統功能完善;三是學會換位思考，財務人員需要摒棄傳統的“財務管控”“內部控制”的管理思維，轉變從業務的視角看問題，以服務的思維和視角去關注業務，輔助業務，支撐管理決策和業務發展。

（4）業財融合的實現路徑。①打好基礎——構建財務核算體系。財務人員要明確核算賬簿類型，如核算賬簿、報告賬簿及責任中心賬簿;要收集并整合會計科目體系，結合行業差異、板塊內合并及集團大合并要求，形成統一的會計科目體系、統一會計報表及附注模板;并確定內部交易規則，進行關聯交易的抵減;梳理輔助核算檔案的規則，滿足內部管控的需要，這也是做好多維度分析很重要的工作，后續結合企業需要，按板塊、按業務、按區域、按組織都需要充分利用到輔助核算。②建立標準——構建共享模式。財務人員建立財務共享中心，需要清理并規范歷史數據;梳理端到端全業務流程，結合企業財務信息化現狀，制訂財務共享實施計劃，召開項目啟動會宣貫，進行系統配置與測試后，組織人員培訓實施正式上線。財務共享中心具備柔性組織的特點，能有效克服企業剛性組織的固化模式，特別是對存在股權與管理權分離的企業，對會計信息披露及預算管理、考核都大有益處。財務共享實施后，更要對流程的管控要點及風險點進行關注，通過共享中心的標準化、流程化操作，倒逼業務系統升級優化，完善業務監控死角。③業財連通——打通業財信息系統接口。一是橫向打通核算模塊與資金管理模塊、稅務云模塊、網報模塊、融資模塊、影像系統;二是縱向打通與供應鏈、預算管理、成本管理、OA辦公等系統構建數據中臺與電子會計檔案系統;三是鏈接電子會計檔案系統、外圍網銀系統、國稅發票校驗平臺，將財務原始檔案、銀行回單、票據、稅務數據實施整合。 ④多維分析——建立不同的數據分析模型。財務人員需結合管理會計數據分析需求，整理聚合數據需求清單，抽取重要數據至數據中臺，進行數據分析，構建多維數據分析模型，如決策分析、預警分析、趨勢分析等，從不同的口徑統計，全面融合成大數據，為管理決策提供支撐。

2 財務數智化轉型，財務共享先行

基礎技術更新迭代，一直影響和改變著商業，移動互聯網、云計算、大數據、人工智能、物聯網、區塊鏈的運用日漸深入，技術變革帶來了商業創新，財務信息化工作更需要升級，財務管理創新面臨數智化轉型。從財務組織模式上看，數智化財務從戰略、業務、共享的財務職能向外延伸，具備更多與數字化時代相匹配的新職能，從而為業務與經營決策前瞻性地提供更加豐富和靈活的支持。從認知升級角度，數據和信息化的重視程度顯著增加，通過先進信息技術能不斷提升業務支持能力及工作效率，絕大部分基礎財務工作將變為流水線作業;財務管理技術新邏輯上，面臨大小數據、非結構化數據、公有云、私有云、混合云等各類數據，需要滿足各種企業需求和海量應用的需求。大數據必然走向云端，在確保數據安全性的同時，財務人員對業務實施全程控制，注重數據動態實時更新，靈活透明，讓財務數據真正動起來。

財務共享服務是企業將各業務單位“分散式”進行的某些“重復性業務”整合到共享服務中心進行處理，達到整合資源、降低成本、提高效率、保證質量、提高客戶滿意度等目的。財務共享從人員、流程、信息等方面實現，人員共享即人員集中后，按流程分工的專業化管理、集中培訓與發展;流程共享即建立標準化的作業流程與財務管理制度;信息共享即統一的信息處理平臺，統一的數據儲存、權限管理，統一的信息質量標準。財務共享是解決組織重構、流程重構、數據集中、系統優化、風險防控的重要路徑，從業務驅動財務，以報賬中心為起點對接核心業務，實現業務到財務的數據不落地。財務共享還能明確財務管理邊界，實現集團化管理與專業化運營的明確分工，是目前最為成熟的業財融合及財務服務全面數智化的實現模式。

3 財務共享的深化運營

（1）績效管理與知識管理。財務共享中心為了達成組織目標，需要共同參與績效計劃制訂、績效評估標準、績效數據收集、績效考核評價、績效結果運用、績效目標提升的持續循環過程，持續提升個人與組織績效。財務共享服務中心的知識管理，應根據不同員工的業務及管理要求建立分層級的管理體系，并針對員工發展的不同階段和崗位職責設計差異化的培訓管理內容及方式，實現知識整合。知識的形成包括兩方面：其一，顯性知識的系統化、完整化、精細化管理;其二，隱性知識的顯性化管理，應著力促進隱性知識與顯性知識間的相互轉化。財務共享服務中心培訓學習的重點在于財務業務課程、服務技能課程、智能技術課程（與知識體系相匹配），此外還應配置若干素質提升類課程，如項目管理、團隊協作、職業道德課程等，促進知識形成;財務共享中心的知識管理應體現動態化的特點，因此知識維護是十分必要的，能夠幫助知識管理實現可持續發展;知識經理應追蹤知識體系中各項內容的變化情況，及時更新知識庫，并推動新知識，累積提升和規范工作流程，為員工提供工作指導與幫助，實現高效的標準化管理。

（2）流程管理與標準化管理。流程管理的對象主要包括業務流程、運營管理流程及其相應標準化文檔，財務共享服務中心通過設計、優化、執行、固化、再優化的方式，采用文本化、表單化等手段，吸收整合、總結提煉業務流程，形成標準化、專業化的流程制度體系，用以指導業務，規范操作。標準化管理按照“文件化、動態化、系統化、效率化”的原則，建立流程管理規范、作業管理規范及文檔管理規范等標準化框架，財務共享服務中心通過統一制定、實施、發布標準和程序，消除重復業務，持續

提升共享中心的工作效率和服務水平，滿足企業風險控制和生產經營的需要。

（3）質量管理與時效管理。質量管理以提高業務質量為目的，通過開展質量宣貫、培訓、主題活動等形式，強化質量意識;財務共享服務中心通過交叉稽核、定期輪崗、工序性檢測、分析性檢測等手段，加強質量控制，并定期提交質量報告。

時效管理以提升共享中心作業效率為目的，采用科學的統計分析方法，定量分析每個作業環節所耗用的時間以及單據積壓的情況，財務共享服務中心從處理流程、軟件平臺、員工素質、業務量、業務管理等多個方面確定作業時效的“瓶頸”，并定期發布時效報表和單據庫存報表，保證共享中心業務的高效運行。

（4）服務管理與現場管理。服務管理以提升客戶滿意度為目的，以加強服務管控為導向，財務共享服務中心建立了首問責任、客戶溝通、咨詢規范、案例總結、雙向測評等機制，設定綜合指標、時效指標、質量指標、滿意度指標等關鍵運營指標并開展測評，實現“答復準確、內容詳細、依據充分、口徑統一”的工作目標。現場管理以創造整潔、簡約、安全的辦公環境為目的，財務共享服務中心成立現場管理小組，制定用品擺放、清潔清掃、員工形象、消防防范等管理標準，并定期對現場開展檢查，以培養員工良好的工作習慣，提高工作效率，樹立企業良好的外部形象。

4 結論

業財融合能有效整合財務資源，集成數據，集成信息處理和實時控制，防范風險;更需要通過財務共享管理中心實現業財深度融合，并持續開展財務共享深化運營，全方位體現共享價值，真正讓企業節流開源、降本增效，增強核心競爭力，實現戰略目標。

參考文獻：

[1]何國琴，潘文富.智能時代基于財務共享的企業財務管理轉型研究[J].漯河職業技術學院學報，2020，19（6）.

[2]趙敬敬.人工智能時代企業財務會計向管理會計的轉型研究[J].財會學習，2020（34）.

[3]王唯暢.企業價值創造的業財融合問題研究[J].財會學習，2020（36）.

[4]閻紅萍.新時期企業加強業財融合的探討[J].中國管理信息化，2020，23（21）.

[作者簡介]周貴（1987—） ，男，漢族，湖南長沙人，本科，高級會計師，注冊稅務師，注冊會計師，研究方向：財務管理及財務共享信息化。