基于職業(yè)能力培養(yǎng)的應(yīng)用型本科高校《稅法》課程改革研究與實踐*

南寧學(xué)院 盧雯君，周虹伶

自黨的十八屆三中全會《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化財稅體制改革以來，我國在稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整以及制度完善方面取得了顯著成效。尤其是隨著當(dāng)前國內(nèi)個稅、增值稅稅率調(diào)整以及企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策的大力推廣，取得了不少成果。在稅費體制改革不斷完善的情況下，稅費體系以及相關(guān)事業(yè)管理發(fā)生了翻天覆地的變革，從而影響著高校《稅法》的教學(xué)。“用”是應(yīng)用型創(chuàng)新人才的核心，學(xué)以致用是本質(zhì)，要在充分掌握基礎(chǔ)知識和能力的基礎(chǔ)上予以應(yīng)用，并將社會實踐作為應(yīng)用對象，滿足社會需求，實現(xiàn)社會的高速發(fā)展。《稅法》是應(yīng)用型本科高校會計學(xué)專業(yè)的一門重要專業(yè)課，其理論具備一定的獨特性，并且在實務(wù)方面的操作性較強。稅法課程作為會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的重要專業(yè)課，其時效性、綜合性以及實踐性較強，課程主要圍繞涉稅崗位的職業(yè)素養(yǎng)，以提升學(xué)生實踐創(chuàng)新能力為中心，將從事稅費工作的基礎(chǔ)常識、相關(guān)職業(yè)技能作為培養(yǎng)學(xué)生的重點內(nèi)容。然而，傳統(tǒng)的稅法課程教學(xué)還存在著教學(xué)內(nèi)容有待優(yōu)化、教學(xué)手段和方法落后、教學(xué)評價體系不科學(xué)等突出問題，從而制約學(xué)生的職業(yè)技能以及相關(guān)素養(yǎng)的提升。有鑒于此，筆者嘗試和探索進(jìn)行稅法課程的創(chuàng)新，并結(jié)合自身進(jìn)行教學(xué)改革的經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出了一些新思路。

一、應(yīng)用型本科高校《稅法》課程教學(xué)現(xiàn)狀

（一）教材內(nèi)容更新滯后且內(nèi)容針對性不強

最近幾年，在各項稅費改革措施相繼推行的過程中，要將各類稅費改革措施客觀地編入教材，這就需要教材編寫人員認(rèn)真解讀各項稅費改革措施，并通過出版社在一定時間內(nèi)協(xié)調(diào)相關(guān)印刷工作等，這些不確定性因素是造成各項稅費改革措施在教材中得不到及時更新的根本原因，如2019年至2021年上半年，由于學(xué)生在校學(xué)習(xí)階段，調(diào)整三次的增值稅稅率無法實現(xiàn)教材內(nèi)容的更新，僅靠教師自行予以補充教學(xué)，受到官方發(fā)布解讀時效延遲以及教師專業(yè)能力有限的影響，其相關(guān)法規(guī)政策的解讀能力參差不齊，從而影響學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。除此之外，在當(dāng)前留存于世的稅法教材中，尚未形成規(guī)范的應(yīng)用型教材，其教學(xué)內(nèi)容難以適應(yīng)新型人才的培養(yǎng)需要。

（二）實踐教學(xué)環(huán)節(jié)相對薄弱

《稅法》這一課程在本科院校的會計學(xué)專業(yè)課程中，具有較強的實用性，并將涉稅事項的會計處理作為教學(xué)的中心目標(biāo)。當(dāng)前應(yīng)用型本科高校中，《稅法》課程講授仍然是傳統(tǒng)的“重理論、輕實踐”模式，雖然這一應(yīng)用型課程一直處于變革之中，但是其實際變革效果不僅如人意。在實際應(yīng)用工作中，由于任課教師缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗，并且相關(guān)合作單位缺乏實踐性崗位，以致于相關(guān)技能素養(yǎng)的培訓(xùn)缺乏實踐性，從而導(dǎo)致學(xué)生對稅法知識的學(xué)習(xí)浮于表面，缺乏實際應(yīng)用的能力。

（三）忽視職業(yè)能力的培養(yǎng)

新形勢下，涉稅崗位需要具備的職業(yè)能力有：第一，出色的專業(yè)核心能力。要熟知稅法規(guī)則及其變化，能熟練運用最新的稅收政策，快速進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處置管理，積極防范和規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報，并在合理合法的基礎(chǔ)上，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，有效節(jié)稅。第二，較強的專業(yè)綜合素質(zhì)。要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)運營，能以稅務(wù)視角，洞識企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的涉稅問題。要有較強的數(shù)據(jù)處理能力，能高效整合企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，熟練操作報稅軟件和系統(tǒng)。除此之外，還要增強自主學(xué)習(xí)、溝通協(xié)調(diào)以及綜合管理等能力。第三，良好的職業(yè)道德。要具備健全的人格和良好的職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，誠實守信，堅持原則，愛崗敬業(yè)，嚴(yán)謹(jǐn)求實，忠誠履職。當(dāng)前的《稅法》教學(xué)內(nèi)容重視“術(shù)”的職業(yè)能力傳授，但是缺乏對學(xué)生“能”這一方面的培養(yǎng)。這類職業(yè)能力的培養(yǎng)教學(xué)，僅是讓學(xué)生在這一涉稅職業(yè)技能方面按照教條式的方式分錄處理，而缺乏對這一技能素養(yǎng)的原理、職業(yè)技能的解釋。對于這種“套路式”教學(xué)，在長期固化思維的影響下，影響了學(xué)生稅法思維的發(fā)揮。對于這種職業(yè)能力的培養(yǎng)方式，難以實現(xiàn)以“能力導(dǎo)向”為目標(biāo)進(jìn)行應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，忽略了稅法人才的能力培養(yǎng)，也就是缺乏對稅法專業(yè)判斷能力的培養(yǎng)。以致于學(xué)生在參加實際工作以后，缺乏靈活處置應(yīng)用涉稅事務(wù)的能力。讓學(xué)生在步入工作崗位以后，明顯意識到在校所學(xué)的相關(guān)專業(yè)知識脫離現(xiàn)實工作的應(yīng)用實際。

（四）教學(xué)考核評價單一

一方面，考核形式單一。傳統(tǒng)稅法課堂，最終考核成績構(gòu)成主要包括平時成績與考試成績兩部分，但主要是以考試成績作為重點參照，而期末考試的考卷，大多還是常見的選擇題、簡答題、計算分析題等，以考核識記性的知識點為主，無法全面考核學(xué)生對知識的應(yīng)用程度，難以評價學(xué)生的職業(yè)能力。平時成績一般由考勤、提問、作業(yè)或測驗等構(gòu)成，然而，出勤率的高低不能完全反映學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度，可能流于形式，學(xué)生身在課堂但心沒有沉浸在課堂之中的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于課堂時間有限，一對一提問無法充分檢驗學(xué)生的預(yù)習(xí)、復(fù)習(xí)效果。而作業(yè)測驗和期末考卷的形式大同小異，存在和考卷類似的缺陷。因此，無論是平時成績，還是期末考卷，都無法對學(xué)生職業(yè)能力的發(fā)展情況進(jìn)行全面綜合的評價。另一方面，考核主體單一。傳統(tǒng)稅法課堂中，由教師主導(dǎo)對學(xué)生的考核評價。無論是平時的學(xué)習(xí)表現(xiàn)，還是期末的成績評定，評價標(biāo)準(zhǔn)和要求主要由任課教師來把握。在大班授課條件下，課堂上老師往往難以兼顧所有學(xué)生，無法及時準(zhǔn)確地掌握每位學(xué)生學(xué)習(xí)的詳細(xì)情況。盡管老師也可能會在課堂上設(shè)置討論和學(xué)生展示等環(huán)節(jié)，要求學(xué)生進(jìn)行點評和補充說明，并給予學(xué)生一定的評價權(quán)，但由于學(xué)生人數(shù)多，課堂時間有限，仍然收效不高。在課堂內(nèi)外，學(xué)生之間溝通交流不多，互相之間對彼此的學(xué)習(xí)狀況也不甚了解，難以給出準(zhǔn)確評價。

二、應(yīng)用型本科高校《稅法》課程教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化建議

（一）運用藍(lán)墨云新媒介平臺鞏固稅法知識

對于稅法知識學(xué)習(xí)不夠深入的情況，可以借助藍(lán)墨云新媒介平臺以協(xié)助學(xué)生增強記憶、加深對稅法知識的理解。首先，能夠很好地引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行稅法課程的課前預(yù)習(xí)，讓學(xué)生提前了解到本節(jié)課程所需學(xué)習(xí)的知識點，讓學(xué)生在課前預(yù)習(xí)的過程中強化記憶，理清稅法學(xué)習(xí)規(guī)定。對于預(yù)習(xí)過程中無法理解的稅法知識，教師可以借助藍(lán)墨云新媒介平臺的網(wǎng)上資源，以微課的方式將相關(guān)稅法知識點整理出來，以便于學(xué)生學(xué)習(xí)。借助藍(lán)墨云媒介平臺，教師可以將相關(guān)稅法習(xí)題發(fā)送給學(xué)生，從而根據(jù)學(xué)生的應(yīng)答情況，判定學(xué)生對本節(jié)稅法知識內(nèi)容的掌握情況，從而根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)調(diào)整，并采取有針對性的措施進(jìn)行教學(xué)。

（二）整合優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

第一，實施課程思政，突出課程的價值引領(lǐng)作用。教師應(yīng)緊密結(jié)合涉稅崗位的職業(yè)能力要求，深度挖掘稅法課程的思政內(nèi)涵，充分發(fā)揮課程的育人功能，探索課程思政的新模式，寓價值觀引導(dǎo)于知識傳授的全過程。例如，我國的稅收取之于民、用之于民，依法納稅是公民的基本義務(wù)，教師在講授各稅種構(gòu)成要素的過程中，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的三觀，積極履行社會責(zé)任，依法誠信納稅。又如，我國的稅收從確定征稅范圍到稅收執(zhí)法，各項制度設(shè)計始終遵循公平原則，教師在介紹各稅種的優(yōu)惠政策時，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生做人做事要以法律為準(zhǔn)繩，遵守規(guī)則，恪守底線，敬畏良知。通過深入挖掘各課程模塊中的思政元素，使得學(xué)生樹立民生稅收、稅收治理現(xiàn)代化的理念，激發(fā)學(xué)生胸懷天下的責(zé)任感和使命感。第二，堅持與時俱進(jìn)，及時更新教材內(nèi)容。教師應(yīng)注意將經(jīng)典的基礎(chǔ)理論與稅收的最新政策變化結(jié)合起來，將稅收新科技與實務(wù)案例有機融合，突出教學(xué)內(nèi)容的創(chuàng)新性和實踐性。例如，新冠疫情暴發(fā)以來，稅務(wù)機關(guān)陸續(xù)出臺了關(guān)于個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅、社保費等相關(guān)稅費的優(yōu)惠政策，并推出了“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等信息化、智能化的辦稅方式，大力支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展。這些稅收新政時效性非常強，市面上最新的教輔資料也難以覆蓋到，教師應(yīng)引導(dǎo)和發(fā)動學(xué)生，通過多種方式、多種渠道，搜集整理、分析解讀這些最新政策，從而加深對各稅種的理解，增強專業(yè)敏感度。第三，打破知識邊界，重組重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容。教師應(yīng)拓展稅法課程的深度和廣度，引導(dǎo)學(xué)生密切關(guān)注國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展新趨勢和我國財稅體制改革新進(jìn)展，跟進(jìn)經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)等交叉學(xué)科的新動向，從而理解稅收政策變化發(fā)展的深層次動因，提升綜合分析能力。同時，在具體授課過程中，可對稅法知識點進(jìn)行全面梳理，由淺入深，由表及里，重新編排教材內(nèi)容。例如，可考慮將18個稅種中的增值稅和消費稅合并為流轉(zhuǎn)稅模塊，將企業(yè)所得稅和個人所得稅合并為所得稅模塊，將其他14個稅種合并為小稅種模塊，介紹每個模塊時，先講清楚核心方法和核心理念，對比分析各稅種的構(gòu)成要素及其特點，再求同存異，通過單一稅種的小案例和多稅種的綜合案例，綜合處理各種稅務(wù)計算和賬務(wù)，如此，強化學(xué)生對知識點的應(yīng)用。在所有模塊的學(xué)習(xí)過程中，教師應(yīng)著力引導(dǎo)學(xué)生掌握各稅種的征管要求，鍛煉學(xué)生進(jìn)行稅收籌劃的能力，從而提高學(xué)生的納稅服務(wù)水平，為未來的涉稅崗位工作打下堅實基礎(chǔ)。

（三）創(chuàng)新教學(xué)手段和方法，實行多元化考核評價

首先，教師應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，將案例教學(xué)法、情景模擬法、同伴教學(xué)法等新的教學(xué)方法與信息技術(shù)有機融合，同時，充分挖掘和發(fā)揮信息技術(shù)的反饋分析功能，利用好藍(lán)墨云新媒介平臺，實現(xiàn)課程的全過程管理，而將以老師教為主的傳統(tǒng)課堂，真正轉(zhuǎn)變成線上線下混合的、以學(xué)生學(xué)為主的翻轉(zhuǎn)課堂，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、自主學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力和思辨能力，打造學(xué)習(xí)閉環(huán)。其次，考核形式要多樣化。教師在對學(xué)生進(jìn)行評價的過程中，要充分結(jié)合過程量化和終結(jié)性評價對學(xué)生的認(rèn)知和能力發(fā)展情況進(jìn)行綜合評價，從而引導(dǎo)學(xué)生更加關(guān)注學(xué)習(xí)過程，關(guān)注自主學(xué)習(xí)。利用各學(xué)習(xí)平臺和學(xué)習(xí)工具的統(tǒng)計功能，教師可以將視頻觀看的時長和次數(shù)、參與話題討論的次數(shù)及準(zhǔn)確性、預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)測驗的結(jié)果、小組作業(yè)的得分等構(gòu)成部分，分別賦予不同的權(quán)重，最終平臺生成線上成績。同時，結(jié)合線下的課堂表現(xiàn)、線下作業(yè)提交情況和卷面成績，綜合給出最后的成績評定結(jié)果。再次，考核主體多元化。課程開設(shè)之初，教師通過與其他任課教師詢問交流，掌握學(xué)生學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計等前置課程的情況，在此基礎(chǔ)上將學(xué)生劃分為固定的學(xué)習(xí)小組，組建一個學(xué)生團體，從而培養(yǎng)學(xué)生的團隊協(xié)作溝通能力。每個小組配置4至6人，小組共同合作，完成線上線下的討論和探究式作業(yè)，之后，組員們需要對自身學(xué)習(xí)目標(biāo)的達(dá)成情況開展自評，并進(jìn)行組員之間的互評、各小組之間的互評。最后，教師還要進(jìn)行綜合評價。如此以來，自我評價、小組內(nèi)相互評價、組間評價和教師評價成為稅法課程考核評價體系的重要組成部分，探索了多元考核主體新范式。

三、結(jié)語

傳統(tǒng)稅法課堂中，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中相對艱難，教師的教學(xué)工作也難以展開，并且難以取得突破性進(jìn)展。關(guān)于應(yīng)用型本科教學(xué)，其目標(biāo)是為了確保學(xué)生能夠通過學(xué)習(xí)掌握一定的專業(yè)技能學(xué)習(xí)方法，增強自主學(xué)習(xí)的專業(yè)能力，以提升學(xué)生進(jìn)入社會以后的適應(yīng)能力，從而利于學(xué)生在相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域取得更好的發(fā)展。對于傳統(tǒng)稅法課程教學(xué)過程中存在的問題，我們要堅持以學(xué)生為中心，以德樹人，強化對學(xué)生自身職業(yè)能力的培養(yǎng)，試著從理念、內(nèi)容、手段、方法等多方面改革創(chuàng)新，力爭打造交互式、探究式的課堂，到目前為止，已經(jīng)取得了部分成效，學(xué)生的學(xué)習(xí)成績、學(xué)習(xí)興趣均有了一定的提升。未來，我們還將繼續(xù)積累和豐富教學(xué)資源，探索新方法和新模式，完善考核評價機制，并反復(fù)實踐打磨，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)，爭取讓教學(xué)改革創(chuàng)新走得更遠(yuǎn)。