新經濟時期項目建設企業內部控制的完善策略

黎文芬

（中山市交通項目建設有限公司，廣東 中山 528403）

內部控制是企業為了實現發展戰略及經營管理目標、保障企業資產安全、提升會計信息數據的準確性、保障經營管理方針在企業內部的貫徹落實、促進經營活動經濟性、效率性以及效果性的準確提升，所采取的自我調整優化、約束監督、規劃設計等一系列科學合理的手段以及方法的總稱。

一、新經濟時期項目建設企業加強內部控制的意義

1.提升會計信息數據質量

會計信息數據的真實性與準確性對于項目建設企業管理層決策至關重要，不僅能夠真實反映企業經營管理現狀，同時還能為企業戰略目標規劃提供強有力的依據，高質量的會計信息數據，也是企業股東權益的重要保障。因此，內部控制制度的有效落實，能夠幫助企業進一步實現會計信息質量的有效提升，強化內部監督審計工作。

2.規范企業經營管理

項目建設企業應當貫徹落實國家政策法規，有效落實內部控制制度，規范經營管理行為，對企業內部不規范不合法的行為進行及時糾正改善，促進企業實現健康穩定的發展。

3.防范項目運營風險

項目建設企業在實際的項目開展過程中，具有工期長，投入資金大等特點。內部控制制度的有效落實，能夠幫助企業規范工作流程，完善審批制度，實現對于項目開展全流程的監督管理，規避風險，強化企業全員風險防控意識，促進企業經濟效益提升，于當前競爭激烈的市場環境之中，實現長足發展。

二、新經濟時期項目建設企業內部控制制度落實過程中存在的問題

1.缺乏良好內控制度落實環境，員工綜合素質不高

內部控制制度的有效落實依托于良好的企業內部環境，而現階段大部分項目建設企業正處于發展時期，并未在企業內部樹立良好的內部控制意識，而將促進企業經濟效益的提升作為主要發展經營目的。企業員工并未從根本上意識到內部控制制度的有效落實對于企業發展經營的價值，僅將其看作應對上級檢查的必要內容，使得內部控制制度流于表面，形同虛設。同時，企業內部崗位劃分不夠明確，往往將財務、會計以及審計崗位混為一談，并未嚴格遵守不相容崗位相互分離的崗位劃分原則，導致無法充分發揮內部控制相互制衡約束的作用，易在企業內部出現不法行為。此外，部分企業內部組織架構合理性不足，依舊沿用傳統的經營管理模式，不符合當前企業經營發展要求。

作為主導者，財務管理人員綜合素質直接決定了內部控制制度的落實效果。當前部分項目建設企業內部員工綜合素質難以滿足工作要求，在對企業項目開展實際情況了解程度不夠充足的狀況之下，難以實現內部控制工作的有效開展。當前大部分項目建設企業建立了先進的信息化管理系統，但員工信息化手段應用能力難以滿足要求，無法保障企業財務信息數據的安全準確。

2.內部控制制度尚待健全

完善的制度是內部控制工作順利落實的基礎保障，能夠確保員工在實際的工作落實過程中有據可依，進一步實現工作效率的提升。新政府會計準則的出臺，進一步強調內部控制制度對于企業經營發展的重要意義，也引起了更多企業的重視。大部分企業開始制定內部控制制度，但是在制度制定過程中，并未結合企業實際經營發展狀況，導致內部控制制度缺乏應有的科學性以及可操作性，影響了企業落實內部控制工作的進程。另外，由于企業內部缺乏完善的監督管理機制，導致部分企業雖建立了完善的內部控制制度，但是在實際的工作落實過程中，并無相關機制對其進行約束管理，無法突出內部控制對于企業經營發展的重要意義，提升企業經營管理水平，實現穩定發展。

3.風險防范意識薄弱

部分企業缺乏應有的風險防范意識，淺顯地認為風險成因與行業競爭及市場經濟形勢變化息息相關，并未意識到企業內部控制制度不夠完善也是造成企業遭遇經營風險的重要因素。對于項目建設企業而言，規模越大能夠承接的項目也愈發復雜，對于施工技術的要求也在不斷提升，隨之而來的也是各項工程風險的逐漸增加，企業缺乏應用的風險管理意識，易導致企業處于被動狀態，無法在當前情況下實現穩定經營。

4.缺乏健全的監督管理及績效考評機制

完善的監督管理機制能夠有效約束員工行為，規范工作流程，切實保障企業各項制度的有效落實。但是當前部分項目建設企業并未樹立正確的監督管理意識，在推進項目建設的過程中，缺乏完善的考核審批制度，對于項目可行性的考慮不足，同時缺乏完善的資金管理機制，對于資金運轉流程缺乏有效的監督管控，無法保障企業內部資產安全。有的企業對于審計部門重視程度不足，依舊沿用傳統事后審計模式，并未發揮審計工作的真實價值。另外，企業內部審計員工專業素養難以滿足現代企業審計工作開展要求，企業內部缺乏合理的績效考評機制，易導致員工工作積極性不足，嚴重情況下還會導致員工流失。

三、加強新經濟時期項目建設企業內部控制的對策

1.營造良好的內部控制環境，完善人才培養機制

良好合理的內部控制環境是企業內部控制制度有效落實的基礎。首先，項目建設企業應當強化全員內部控制意識，從根本上認識到內部控制工作的有序推進對企業經營管理的重要意義。管理層要以身作則樹立榜樣，將內部控制融入企業的日常經營管理中，在企業內部加大宣傳力度，向員工普及內部控制工作有序開展的重要意義。其次，要合理設置相關崗位，明確劃分各崗位的職責，嚴格按照不相容崗位互相分離的原則，進一步明晰崗位權限與職責，避免在實際工作落實過程中出現權責不清的情況，而真正形成各崗位互相制衡約束的管理格局。同時，要設置科學的企業內部組織架構，更好地適應新經濟時期項目建設企業經營管理需求。

完善項目建設企業人才培養機制，多措并舉，在企業內部培養一支復合型人才隊伍，促進內部控制工作的有效落實。提升企業人才招聘要求，大力引進高素質人才，重視人才效應。強化人才培養，促進員工工作能力的有效提升，具備良好的信息化手段應用能力，更好地滿足信息化時代項目建設企業工作開展要求。

2.健全內部控制制度

項目建設企業應當嚴格落實新政府會計制度，制定符合企業發展需求的內部控制制度，確保制度的權威性與嚴謹性，促進企業管理效率的提升。要提高精細化管理水平，在企業內部構建科學合理的項目建設管理體系。應充分結合企業的實際經營管理及項目建設情況，對企業現有管理體系進行科學合理的分析，從制度建設和運行、現場管理、崗位職責等進行全面診斷，深入分析其中存在問題，制定完善的解決方案，確保項目質量以及安全生產管理進一步得到組織保障。要落實企業內部監督管理機制，將管理目標進行層層細化落實到個人，進一步提升各部門的重視程度，確保內部控制制度在企業全面落實到位。

3.強化風險防控意識，構建風險管理體系

項目建設企業應當強化員工風險防控意識，樹立正確的風險防范理念，充分認知到風險防范工作的有序開展對于企業發展經營的重要意義。從內部環境、目標制定、事件識別、風險評估、控制活動、信息溝通、監督七個方面，對企業的風險管理體系管理制定可操作的目標，使企業的風險管理得以控制。在構建并實施風險管理體系后，企業有了明確的方向、目標、衡量指標及明確的目標值，企業能夠主動地進行經營決策，更快地對市場的需求做出反應，并根據市場的變化及時調整經營策略。實施風險管理體系管理不僅需要單位高層管理人員的高度重視和支持，而且還要建立企業風險管理理念，確定企業的風險偏好，營造企業的風險文化，并將企業的風險管理和相關的行動結合起來。在新的市場環境下，進一步規范工程建設主體行為，實現工程質量安全、文明施工、環境保護、工期、投資控制等目標。要建立責權明確、科學、嚴格、高效的工程建設項目管理監督和激勵機制，完善工程項目建設管理流程，保證工程建設管理工作規范，防范風險，高效應用風險管理體系管理工具，注重通過流程圖設計，有效確保階段計劃及年度目標的順利實現。

4.建立健全監督管理及績效考評機制

項目建設企業應建立健全監管保障組織體系，啟動長效的監管、保障以及問責機制，發現問題現場研究，現場解決，及時整改，并采取針對性的防范措施，確保項目有序高效推進。要完善審批流程，減少審批手續，促進工作效率的提升。要強化項目完成后的交竣工管理，向質量監督機構申請進行質量鑒定。審查代建管理公司竣工驗收申請，成立竣工驗收委員會，組織竣工驗收，頒發交工驗收證書。

此外，企業應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的績效考評機制體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，定期對執行情況進行評估尤其重要，確保企業的發展有效實現。

四、結語

綜上所述，內部控制制度的落實需要項目建設企業各部門的共同參與，制定完善可操的工作機制，合理利用信息化手段，切實保障內控制度發揮出其應有的價值，推動項目建設企業的更好發展。