企業內部審計存在的問題及對策探討

唐 娟

（格力地產股份有限公司，廣東 珠海 519000）

隨著信息技術、資金和市場之間的聯系越來越密切，我國企業的穩定發展面臨較大的挑戰。在企業的管理和生產運營過程中，內部審計工作的開展是十分必要的。雖然企業內部審計工作已經形成了一定的模式，但是在具體的實踐過程中仍存在諸多的問題，嚴重地影響企業審計工作的水平和效率。因此，企業應加強對內部審計工作的分析，找出存在問題的原因，并采取相應措施予以優化和改進，保障企業的持續穩定發展。

一、企業內部審計存在的問題

1.內部審計意識不強

現階段，雖然大部分企業內部的審計工作都已順利展開，但是在實際工作過程中仍存在內部審計人員對審計工作的重要作用了解不夠透徹的問題，認為內部審計工作只是監管企業財務的使用情況，應該由企業的財務部門負責，這種錯誤的認識容易導致內部審計人員在進行審計工作過程中，出現部分人員積極性不高的情況。另外，還有部分企業沒有設置專業的內部審計部門，負責審計工作的人員缺乏專業性，從而使得內部審計工作水平得不到有效提升。

2.內部審計工作方法不夠全面

在企業內部經常用到的審計方法主要有兩種，即期后分析法和分析性復合法，科學合理地應用這兩種方法能夠對企業財務舞弊行為進行有效偵查。但根據目前的實際情況來看，大多數企業內部審計方法還缺乏全面性，存在一定局限性，需要不斷進行加強。偵查工作的開展如果以歷史信息為基礎，那么就會導致財務舞弊現象無法被及時發現，也就會讓舞弊的風險無法得到有效降低，給內部審計工作帶來一定影響。當審計工作不及時和審計方法不全面時，會導致企業內部審計工作質量不高，為財務舞弊行為的發生提供了機會。

3.內部審計機構不夠規范

目前，在企業內部審計部門建設方面，我國企業與國外成熟企業相比較來說，仍存在一定不足，還需繼續完善和改進。比如，西方一些國家的企業內部審計機構已經非常規范，有直接責任的領導，其他部門無權干涉工作內容，這樣就擁有了比較高的獨立性，保證了在審計工作過程中不受外界因素干擾[1]。對比來說，我國部分企業系統內部審計機構還缺乏規范性，管理體系仍以行政形式為主，導致在進行審計工作時容易受到上級領導或其他不相關部門領導的干涉。除此之外，企業內部審計部門的管理水平也會受到監管不力，上下級隸屬關系不夠明確等弊端的直接影響。

4.缺乏專業人才，審計人員綜合素養有待提升

審計工作人員自身的專業水平和綜合素質會對審計工作的順利有效開展造成一定影響。如果審計人員的綜合水平比較高，那么就會更加熟練地對相關審計方法加以運用，從而確保舞弊偵查工作能夠順利進行，為審計工作奠定堅實基礎。反之，如果審計工作人員的專業能力和自身素質有待加強，就會對審計工作的順利開展造成一定阻礙。從目前情況來看，我國企業內部缺乏專業審計工作人員，部分相關審計人員綜合素養有待提升，這嚴重影響了我國企業內部審計工作發展與進步。因此，審計工作人員應不斷增強自身專業水平和提升自身的綜合素質。

5.內部審計工作缺乏獨立性

在當前時代背景下，企業審計部門的作用會因為審計對象經濟手段的影響而無法得到有效發揮。在企業內部審計工作中，一般情況下審計對象負責審計工作人員的薪資計算、個人評價以及晉升渠道等，并且公司經營者也有可能會直接參與到審計工作過程中，這就使得審計工作不具備相應的獨立性，對審計工作人員的積極性造成很大影響。在此情況下，由于審計工作獨立性的缺失，就會導致內部審計工作的質量和效率得不到有效保證。

二、提高企業內部審計工作水平的措施建議

1.增強企業內部審計工作意識

針對當前企業中存在的內部審計意識不足的問題，企業領導者應對內部審計工作加以重視，將內部審計工作提到重要議事日程當中，并提供充足的人力、物力和財力來支持審計工作的開展，這樣才能將內部審計工作的作用充分發揮出來。另外，為了有效促進審計工作的順利進行，確保在審計工作過程中不會受到外界因素的干擾，還應制定相應制度來保證審計工作的獨立性，幫助內部審計部門走向規范化，為其配備專業的內部審計工作人員，充分全面發揮內部審計的作用。

2.改進和完善內部審計工作方法

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面對的市場競爭也越來越激烈，由于經濟環境的變化，使得財務舞弊問題頻繁發生。針對這種情況，傳統的審計方法已經無法滿足實際工作的需要，要不斷優化和完善審計方法和審計技術，這對于企業內部的審計工作來說具有十分重要的意義。具體的優化和完善方法如下：第一，應加強對企業實際發展情況的關注和評估。審計工作人員在評估設計主體環境時，要對企業管理層面、財務經營層面以及行業層面等加強關注，只有全面了解了企業的實際情況才可以讓審計重點得到明確，讓審計工作的效率得到提升[2]。第二，實現內部控制的正確評審。審計主體管理方面存在的問題會通過舞弊行為反映出來，也會暴露出企業內部控制的不足之處。所以，針對企業內部的審計工作，在實際工作過程中應加強審查力度，看企業是否具有相應的規章制度，是否具有合適的授權政策，是否具有暢通的信息交流渠道等，從而確保企業內部審計工作水平可以得到有效提升。

3.加強企業內部審計機構的規范性

獨立性和威嚴性是企業內部審計結構的兩項重要原則。所謂獨立性就是確保審計機構能夠獨立行使自身職責，在進行分配人員、制定經費和職責設定時保證不受外界因素干擾，從而讓內部審計的合理性和規范性得以提升。內部審計機構的地位和層次方面體現了威嚴性原則，當內部審計機構地位和層級上升時，其威嚴性也會得到提升，內部審計工作人員的發揮空間也就越大。因此，作為一個企業來說，要想提升內部審計工作的科學性和合理性，就需要設立規范的內部審計機構，確保內部審計工作具有一定的威嚴性和獨立性，最大程度避免各種外界因素對審計工作造成干擾。

4.加強專業人才的培養，提升員工綜合素質

為了有效提高企業內部審計工作水平和效率，審計工作人員需要對自身掌握的專業知識和綜合素質進行不斷提升。首先，審計人員應不斷學習財務專業知識，熟練掌握審計準則和會計準則，并不斷加強研究，讓自身的專業知識結構得到加強，從而讓自身的專業能力得到有效增強[3]。其次，應不斷提升自身綜合素質，企業針對審計人員開展職業道德宣傳與教育工作。近年來，隨著內部審計職責的轉變，對企業內部審計工作人員的要求標準也越來越嚴格，除要求內部審計人員掌握專業知識和技能外，還應督促審計人員充分了解現代化內部審計理念和技巧。企業應該根據自身需求來建設專業內部審計團隊，對現有審計人員進行定期培訓，提高他們的專業素養。另外，還需要對原有審計人員進行合理調配，加強內部學習和訓練，加大內部審計團隊的建設力度?？傊髽I內部審計工作的順利開展離不開專業人才的支持，審計工作人員個人綜合素養的提升也有利于企業內部審計工作總體水平的提高。

5.保持內部審計工作的獨立性

為有效提升企業內部審計工作的獨立性，企業應切實做好以下幾方面工作。首先，企業應確定內部審計工作的重要地位。在企業內部的控制中，內部審計工作應該被看作重要工作內容，它可以加強對企業人員行為的監督，具有十分重要的意義。企業內部審計要想發揮出監督財務報告的作用，就需要由監事會和審計委員會來直接負責。其次，應加強設計部門的指導功能。比如，檢查、監督管轄范圍內的財務工作，這樣做可以讓企業內部存在的問題被及時發現，從而能夠及時地制定相應的措施來對這些問題進行解決，不斷進行工作的改進和優化。在進行檢查工作時，檢查人員應切實履行好自身職責，認真負責地完成所要做的工作，及時發現存在的問題和不足，并根據實際情況進行整改和調整[4]。除此之外，還可以不斷加強處罰力度，對公司所有人員一視同仁，以此提升審計監督工作的成效。最后，應讓外部審計的獨立性得到保障，避免企業和注冊會計師之間的關系太過密切，確保內部審計工作具有一定的獨立性，并不斷加強審計機構和審計對象之間的信息公開工作。

三、結語

綜上所述，在當前越來越激烈的市場競爭環境中，企業要想獲得立足之地，實現長期穩定發展，就需要做好內部審計工作?；诖?，企業在生產經營過程中，應積極探究內部審計工作中存在的各種問題，加強對問題的深度分析，并根據分析結果采取有針對性的措施，不斷改進和優化內部審計工作，促進企業內部審計工作水平和效率的提升。